專題
天使投資和風投是不是一回事，可能大家都很少去了解，但是一家即將要上市的公司的財務是一定要知道的，因為這涉及到了怎么做賬，和會計網一起來學習一下吧！
天使投資和風投是不是同一種意思？
天使投資與風險投資是不一樣的，天使投資是風險投資的一種，天使投資是風險投資的先鋒，風險投資在投入資金的同時更多地投入管理，并且一般投資額較大，天使投資投入資金金額一般較小，一次投入，不參與管理。
風險投資是隨著風險企業的發展逐步投入，風險投資對風險企業審查很嚴，天使投資對風險企業審查不太嚴格，更多地是基于投資人的主管判斷或者甚至是喜好而決定，風險投資是大手筆，往往是幾家機構的資金，而天使投資往往是一人掏錢，見好就收，風險投資是一種正規化、專業化、系統化的大商業行為，而天使投資則是一種個體或者小型商業行為。
借：銀行存款
貸：投資收益
投資收益，是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。
天使投資的種類包括哪些？
根據投資量的大小，主要包括以下幾個方面
1、支票天使：團隊相對缺乏企業經驗，僅僅是出資，而且投資額較小，每個投資案約1-2.5萬美元。
2、增值天使：團隊較有經驗并參與被投資企業的運作，投資額也較大，約5-25萬美元。
以上就是有關天使投資的一些內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
企業發展過程中，經常會發生股東追加投資款的情況，對于投資者投入的款項，可通過實收資本科目核算，接受投資者追加投資時，如何做會計分錄？
接受投資者追加投資如何做會計分錄？
接受投資者追加投資的會計分錄：
借：銀行存款
貸：實收資本/股本
資本公積——資本溢價
資本公積或盈余公積轉增資本：
借：資本公積/盈余公積
貸：實收資本/股本
實收資本就是指企業實際收到的投資人投入的資本。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。
股本就是股份資本，是經股份公司章程授權、代表公司所有權的全部股份，既包括普通股也包括優先股，屬于公司的所有者權益，該科目的貸方登記實收資本的增加數額，借方登記實收資本的減少數額，期末貸方余額反映企業期末股本實有數額。
資本公積如何理解？
資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。資本溢價是指投資者繳付企業的出資額大于其在企業注冊資本中所占份額的數額。股本溢價是指股份有限公司溢價發行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數額。
公司年末向投資者分配的利潤，可通過利潤分配科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？
向投資者分配利潤分錄
1、提取：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——應付股利
2、宣告發放：
借：利潤分配——應付股利
貸：應付股利
3、實際發放：
借：應付股利
貸：銀行存款
利潤分配是企業在一定時期 (通常為年度) 內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。
利潤分配的順序依次是：(1)提取法定盈余公積;(2)提取任意盈余公積;(3)向投資者分配利潤。
應付股利是什么？
應付股利屬于負債類科目。應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。企業應通過"應付股利"科目，核算企業確定或宣告支付但尚未實際支付的現金股利或利潤。
可供投資者分配利潤是分配給投資者的利潤，也就是計提了盈余公積后的利潤以及以前年度留存的利潤。會計實務中可供投資者分配利潤是否可以為負？
可供投資者分配利潤會不會是負數？
可供投資者分配的利潤金額可以是負數，如果是負數，代表企業是虧損狀態，這種情況下，是不能再進行分配的，因為企業本身沒有利潤，不能分配利潤。在以前年度沒有虧損的情況下，損益表上的“本年利潤”(也就是利潤總額或凈利潤)是與資產負債表上的“未分配利潤”相等。以前年度有虧損時，損益表上的“本年利潤”累計數等于資產負債表“未分配利潤”的期末數減去年初數。
可供投資者分配的利潤計算公式
企業可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧+其他調整因素后的金額。
可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-計提盈余公積等稅后計提金額。
年末未分配利潤=可供投資者分配的利潤-應付優先股股利-提取任意盈余公積-應付普通股利-轉增實收資本
未分配利潤如何理解？
未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的歷年結存的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業對于未分配利潤的使用有較大的自主權，受國家法律法規的限制少。
未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤;二是未指明特定用途的利潤。
企業未分配利潤通過“利潤分配——未分配利潤”明細科目進行核算。
年度終了，企業將全年實現的凈利潤(或虧損)自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”明細科目，若為凈利潤，則借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”明細科目;若為虧損，則借記“利潤分配——未分配利潤”明細科目，貸記“本年利潤”科目。
企業在經營過程中可能會接受來自投資者投入的資本，可以通過實收資本科目，資本公積科目核算，相關的會計分錄怎么做？
投資者投入資本的會計分錄
(一)接受現金資產投資
借：銀行存款(發行價款、手續費、傭金)
貸：實收資本(有限責任公司按照雙方約定的份額)/股本(股份有限公司按面值)
資本公積——資本溢價/股本溢價(差額倒擠)
(二)接受非現金資產投資
借：固定資產/原材料/無形資產(按資產的公允價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：實收資本(按照雙方約定的份額)
資本公積——資本溢價(差額倒擠)
什么是實收資本？
實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。中國企業法人登記管理條例規定，除國家另有規定外，企業的實收資本應當與注冊資本一致。企業實收資本比原注冊資本數額增減超過20%時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。
資本公積是什么？
資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。
固定資產是什么？
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
一些剛成立的企業在初創期往往需要大量的資金投入，當接受投資者追加投資時可以計入實收資本等科目進行核算，相關的會計分錄應如何編制？
接受投資者追加投資的會計分錄
投資者投入資本時
借：銀行存款
貸：實收資本/股本
資本公積——資本溢價
資本公積或盈余公積轉增資本時
借：資本公積/盈余公積
貸：實收資本/股本
什么是實收資本？
實收資本一般也稱為股本，是指投資者或股東按照企業章程，或者合同、協議的約定，實際投入企業的資本數額。它是投資者或股東對企業籌集注冊資本的出資額，也是企業注冊登記的法定資本總額的來源。
實收資本或股本既是企業進行生產經營活動而占有和使用的最基本的經營資金，同時還是企業據以對投資者或股東進行利潤或股利分配的依據。
資本公積是什么？
資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。
資本公積的來源有哪些？
資本公積的來源按其用途主要包括兩類：1、可以直接用于轉增資本的資本公積，包括資本(股本)溢價、接受現金捐贈、撥款轉入、外幣資本折算差額和其他資本公積等；2、不可以直接用于轉增資本的資本公積，包括接受捐贈非現金資產準備和股權投資準備等。
企業經營過程中，每年都應當按照規定給投資者或合作伙伴分配利潤，那么應付給投資者的利潤的賬務處理怎么做？
應付給投資者的利潤的會計分錄
１、作出利潤分配時：
借：利潤分配
貸：應付股利
２、支付利潤時：
借：應付股利
貸：銀行存款
什么是利潤分配？
利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。
年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。
結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。
什么是應付股利？
應付股利是指企業應付給投資者，包括國家、其他單位以及個人的投資利潤。
應當分配的利潤在應付未付之前暫時還是留在企業內，這就構成了企業的一項負債，屬于流動負債。
“應付股利”賬戶屬于負債類賬戶，核算企業分配的現金股利或利潤，但是企業分配的股票股利不通過本科目核算。
“應付股利”科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的現金股利或利潤。
投資者追加投資時，實收資本一般會發生變動，可計入實收資本科目核算，接受投資者追加投資的會計分錄應如何編制？
接受投資者追加投資的會計分錄
借：銀行存款
貸：實收資本／股本
資本公積——資本溢價
資本公積或盈余公積轉增資本：
借：資本公積／盈余公積
貸：實收資本／股本
實收資本是什么？
實收資本指企業實際收到的投資人投入的資本，是企業注冊登記的法定資本總額的來源。按投資主體可分為國家資本、集體資本、個人資本、法人資本、港澳臺資本和外商資本等。
實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。
企業實收資本比原注冊資本數額增減超過２０％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。
“實收資本”賬戶屬于所有者權益類賬戶，期末貸方余額反映企業實收資本或股本總額。
股本怎么理解？
股本用于股份制公司、企業投入的資本。
“股本”科目屬于所有者權益類科目，股份有限公司應當設置“股本”科目，但是除股份有限公司外，其他企業應設置“實收資本”科目，用于核算投資者投入資本的增減變動情況。
什么是資本公積？
資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金，與企業收益無關。
其所有權屬于投資者，并且投資者投入金額超過了法定資本部分才會有資本公積。
在企業經營過程中，當收到來自股東或是其他的投資者的投資款，一般都是通過實收資本科目核算。對于接受投資者投資的會計分錄該怎么寫？
接受投資者投資會計分錄
（一）接受現金資產投資的賬務處理
借：銀行存款（發行價款、傭金、手續費）
貸：實收資本（有限責任公司按照雙方約定的份額）/股本（股份有限公司按面值）
資本公積--資本溢價/股本溢價（差額倒擠）
（二）接受非現金資產投資
企業應按投資合同或協議約定的價值確定固定資產、無形資產的價值，借記“固定資產“或“無形資產“科目。按照投資者在注冊資本中應享有的份額，貸記“實收資本“科目。如果投資者在企業注冊資本中應享有的份額小于投資合同或協議約定的價值,應將差額記入“資本公積“科目。
借：固定資產（原材料、無形資產）（按資產的公允價值）
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本（按照雙方約定的份額）
資本公積--資本溢價（差額倒擠）
資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。
資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。
資本溢價是指投資者繳付企業的出資額大于其在企業注冊資本中所占份額的數額。
股本溢價是指股份有限公司溢價發行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數額。
資本公積——資本/股本溢價是企業的一種儲備資本，可以按法定程序轉增注冊資本。
其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動
最近，會計網在后臺收到了一個粉絲的問題，稱其公司有不少外籍的投資人士，對著這些外籍投資者的分紅并不清楚會涉及到哪些稅收問題，下面會計網就跟大家詳細解答。
問：我公司若向境外投資者分配股利，涉及哪些稅收問題?應該如何申報相關代扣代繳稅款?
答：境外投資者為外籍個人的，按如下規定執行：
《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》第二條第八款規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。
境外投資者為企業的，按如下規定執行。
《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第四條規定，2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅;2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。
《企業所得稅法》第二十七條規定，企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：
……(五)本法第三條第三款規定的所得。
《企業所得稅法實施條例》第九十一條規定，非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。
根據上述規定，境外投資者為企業的，2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，應按10%稅率繳納企業所得稅。
外商投資企業應按《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發[2009]3號)規定，代扣代繳外國投資者的企業所得稅。
另外，外國投資者與我國有稅收協定的，該股息紅利可按規定享受協定待遇，此時企業應按《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2009]124號)規定向主管稅務機關提交資料，經審批后可享受協定待遇。
企業經營過程中，每年應按規定向投資者支付一定的利潤，實務中應付投資者利潤屬于哪類科目？
應付給投資者的利潤屬于什么科目？
應付給投資者的利潤屬于負債類科目。應付利潤是企業在接受投資或聯營、合作期間，按協議或合同規定應支付給投資者或合作伙伴的利潤。該項利潤在尚未實際支付以前，構成企業的一項流動負債。
負債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付股利、其他應付款等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
應付給投資者的利潤會計分錄
結轉本年利潤：
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
宣告向投資者發放利潤：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：應付股利
實際向投資者發放利潤：
借：應付股利
貸：銀行存款(或庫存現金)
應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。
企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。
企業收到投資者投入的資本時，會計人員一般將收到的投資款計入銀行存款、實收資本、股本等科目核算，相關的賬務處理怎么做？
投資者投入資本會計分錄
（一）接受現金資產投資的賬務處理
借：銀行存款（發行價款、手續費、傭金）
貸：實收資本（有限責任公司按照雙方約定的份額）
股本（股份有限公司按面值）
資本公積——資本溢價、股本溢價（差額倒擠）
（二）接受非現金資產投資
借：固定資產/原材料/無形資產（按資產的公允價值）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本（按照雙方約定的份額）
資本公積——資本溢價（差額倒擠）
實收資本是什么？
實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源。實收資本表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。
中國企業法人登記管理條例規定，除國家另有規定外，企業的實收資本應當與注冊資本一致。企業實收資本比原注冊資本數額增減超過20%時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。
原材料是什么？
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。
原材料具體包括：原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
在ACCA考試中，F9階段的 “Financefor SMEs 中小企業融資”一直都是考生們最容易混淆的考點之一，為了是大家進一步理解，會計網整合了相關知識點進行詳解，希望有所幫助。
Owner financing. 比如小豬佩奇想要開一個麻辣香鍋，最直接的融資方式就是他自己掏錢，如果不夠，找親戚大豬佩奇借錢。
Overdraft. 同學們要了解所有的liability都是企業的融資，包括overdraft,payable,bankloan等，所以小豬佩奇可以辦理很多信用卡，因為每個信用卡都有透支額度，這樣就可以利用透支額度來融資。但是注意overdraft一般融資期只有一個月，所以最好不要逾期，否則overdraft的利息是非常高的。
Bank loan. 如果可以，就找銀行借款。但是這個對于一個麻辣香鍋店似乎有點困難。因為抵押物比較少。
Payable. 拖欠供應商的錢，欠錢就是賺錢。小豬佩奇買麻辣香鍋店的盤子、椅子、菜品都不立即付錢，可以和供應商協商一個payable period，過段時間有錢了再付。不過也比較難，畢竟我們一般買菜都是去菜市場或者超市，不付錢?
Business angel financing. 找天使投資。如果小豬佩奇的麻辣香鍋店有很好的business strategy，戰略比較好，或者business model非常新穎，像mobike等共享單車一樣，那么就很有可能吸引天使投資人的注意。比如新東方的俞敏洪等都是著名的Angel。
VC. 找風險投資。這個一般適用于企業是中型企業。比如高頓財經，那么可以找Venture capital。國內的紅杉資本、阿里巴巴等等都是著名的VC。但是找VC是有風險的，很多VC都是大額注入資金，但是對于manager有很多限制。比如要求小豬佩奇三年內要把麻辣香鍋做上市，否則就低價收購90%以上小豬佩奇在麻辣香鍋的股權。那么小豬佩奇這三年會趕腳亞歷山大。因為如果不能做上市，相當于自己辛辛苦苦生的孩子送給了別人。
Leasing. 如果沒有錢，可以租椅子，租桌子，租店面operating leasing和financing leasing任您挑選。
Factor. 找保理公司。也就是把應收賬款賣掉，比如現在小豬佩奇店里面有30個客戶一共欠款50000元，那么可以讓保理公司幫忙收款，這時候保理公司會收一筆高額的factor fee(所以，一個小規模的麻辣香鍋店，找保理?還是算了吧;而且因為客戶都是散戶居多，不是公司，所以factor也未必幫小豬佩奇收款)
P2P. 國內今年來創新的peer to peer是一種非常好的幫助中小企業解決融資難問題的business model.比如什么什么財富管理公司、微粒貸、拍拍貸(插播廣告一條，拍拍貸目前美國上市公司，老大曾是高頓學員)。這種P2P可以翻譯為眾籌。就是每一個人有錢了就把錢放進拍拍貸，金額可大可小(有去銀行買過理財的同學會知道，理財一般是有認購的初始額度要求的，比如5萬，10萬的;但是同學們手中可能只有200，也想賺點利息，又嫌棄余額寶給的利息少，怎么辦呢?可以放進拍拍貸)。拍拍貸后面會把錢借給中小企業SMEs，讓后中小企業還錢給拍拍貸，拍拍貸再把利息支付給大眾。看上去很簡單，和商業銀行的business model一樣，就是賺取存貸款利息差。但是需要這些財富管理公司對于中小企業的還款能力有一個很好的評估，否則就是龐氏騙局。
來源：ACCA學習幫
企業在日常經營管理中，總會收到投資者的投資，投資者的投資能夠支持企業更好地經營，那么接受投資者投資的賬務處理該怎么做？
接受投資者投資的會計分錄
以現金資產進行投資：
借：銀行存款
貸：實收資本（或股本）
資本公積一資本溢價（或股本溢價）
接受投資者（追加）投資的會計分錄：
（１）以非現金資產進行投資：
借：固定資產（或無形資產、原材料等）
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本（或股本）
資本公積——資本溢價（或股本溢價）
（２）資本公積轉增資本：
借：資本公積
貸：實收資本（或股本）
（３）盈余公積轉增資本：
借：盈余公積
貸：實收資本（或股本）
什么是資本公積？
指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。
本科目核算企業收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。
本科目應當分別設置“資本溢價”、“股本溢價”、“其它資本公積”等明細科目進行明細核算。
什么是盈余公積？
指企業從稅后利潤中提取形成的、存留于企業內部、具有特定用途的收益積累，包括任意盈余公積和法定盈余公積。
企業提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產經營、轉增資本（或股本）或派送新股等。
股票股利在會計上屬公司收益分配，是一種股利分配的形式，那么向投資者分配股票股利的賬務處理該怎么做？
向投資者分配股票股利的會計分錄
借：利潤分配——應付現金股利
貸：應付股利
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——應付現金股利
支付股票股利：
借：利潤分配——轉作股本的股利
貸：股本
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——轉作股本的股利
利潤分配怎么理解？
利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。
年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。
結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。
什么是股本？
“股本”科目屬于所有者權益類科目，用于股份制公司、企業投入的資本。
股份有限公司設置“股本”科目，但除股份有限公司外，其他企業應設置“實收資本”科目，核算投資者投入資本的增減變動情況。
一般到了年末，企業就會將本年取得的凈利潤按規定發放給投資者，對于應付投資者利潤應如何做賬務處理？
應付投資者利潤的會計分錄
結轉本年利潤：
借：本年利潤
貸：利潤分配－未分配利潤
宣告向投資者發放利潤：
借：利潤分配－未分配利潤
貸：應付股利
實際向投資者發放利潤：
借：應付股利
貸：銀行存款（或庫存現金）
什么是利潤分配？
利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。
年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。
結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。
本年利潤怎么理解？
本科目核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。
“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方反映企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益等，借方反映企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、營業外支出、財務費用、營業費用、管理費用、投資收益（凈損失）、所得稅等。
應付股利怎么理解？
應付股利指的是企業應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目應支付利潤的聯費業也可按規定列入應付股利。
“應付股利”賬戶屬于負債類賬戶，用于核算企業分配的現金股利或利潤，不過應當注意的是，企業分配的股票股利，不通過本科目核算。
“應付股利”科目還應當按照投資者設置明細科目，進行明細核算，期末貸方余額反映企業尚未支付的現金股利或利潤。
接受投資者的投資有利于企業更加穩定地發展，對于接受投資者追加投資的業務，應設置實收資本科目核算，相關賬務處理是什么？
接受投資者追加投資的會計分錄
借：銀行存款
貸：實收資本／股本
資本公積——資本溢價
資本公積或盈余公積轉增資本：
借：資本公積／盈余公積
貸：實收資本／股本
實收資本是什么？
實收資本指企業實際收到的投資人投入的資本，是企業注冊登記的法定資本總額的來源。按投資主體可分為國家資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。
實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。
企業實收資本比原注冊資本數額增減超過２０％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。
“實收資本”賬戶屬于所有者權益類賬戶，期末貸方余額反映企業實收資本或股本總額。
什么是資本公積？
資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金，與企業收益無關。
其所有權屬于投資者，并且投資者投入金額超過了法定資本部分才會有資本公積。
“資本公積”科目屬于所有者權益類科目，用于核算企業收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等，并且應當分別按照“可供出售金融資產”、“其它資本公積”進行明細核算，期末貸方余額反映企業資本公積的余額。
投資人投入的資本按投資主體可分為集體資本、法人資本、個人資本等，對于投資者投入資本這一業務，應如何做賬務處理？
投資者投入資本的會計分錄
（一）接受現金資產投資：
借：銀行存款（發行價款、手續費、傭金）
貸：實收資本（有限責任公司按照雙方約定的份額）、股本（股份有限公司按面值）
資本公積——資本溢價、股本溢價（差額倒擠）
（二）接受非現金資產投資：
借：固定資產、原材料、無形資產（按資產的公允價值）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本（按照雙方約定的份額）
資本公積——資本溢價（差額倒擠）
什么是資本公積？
資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金，與企業收益無關。
“資本公積”科目屬于所有者權益類科目，用于核算企業收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等，并且應當按照“可供出售金融資產”、“其它資本公積”等進行明細核算，期末貸方余額反映企業資本公積的余額。
原材料怎么理解？
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業存貨的重要組成部分。
“原材料”賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。并且應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。
學ACCA考試中有許多專業名詞考生都需要清楚，例如GP、LP、PE、VC、FOF和TOT，他們分別對應的是普通合伙人、有限合伙人、私募基金、風險投資、基金的基金、信托中的信托。具體如下：
首先是GP，LP
普通合伙人（General Partner，GP）：
大多數時候，GP，LP是同時存在的。而且他們主要存在在一些需要大額度資金投資的公司里，比如私募基金（PE，Private Equity），對沖基金（Hedge Fund），風險投資（Venture Capital）這些公司。你可以簡單的理解為GP就是公司內部人員。話句話說，GP是那些進行投資決策以及公司內部管理的人。
舉個例子：現在投資公司A共有GP1，GP2，GP3，GP4四個普通合伙人，他們共同擁有投資公司A的100％股份。因此投資公司A整體的盈利，分紅虧損等都和他們直接相關。如果還不明白的話，舉個簡單例子，在創新工場當中，李開復先生則是一個經典的普通合伙人了。
有限合伙人（Limited Partner，LP）：
我們可以簡單的理解為出資人。很多時候，一個項目需要投資上千萬乃至數個億的資金。（大多數投資公司，旗下都會有很多個不同的項目）而投資公司的GP們并沒有如此多的金錢——或者他們為了分攤風險，因此不愿意將那么多的公司資金投資在一個項目上面。而這個世界上總有些人，他們有很多很多的現金，卻沒有好的投資方法——放在銀行吃利息在金融界可是個純粹的虧錢行為。于是乎，LP就此誕生了。
LP會在經過一連串手續以后，把自己的錢交由GP去打理，而GP們則會將LP的錢拿去投資項目，從中獲取利潤，雙方再對這個利潤進行分成。這是現實生活中經典的“你（LP）出錢，我（GP）出力”的情況。
為了讓大家能有一個更全面的了解，我接下來會講述一些關于LP在整個過程中所需要做的事情。
（由于我曾經在美國留學，大多數這方面的知識最早也是來自于美國學習，所以下面我會拿美國來和中國進行對比，讓各位有個更全面地了解。）
在美國，絕大多數情況下，LP都有一個最低投資額度——這個數字一般是600萬美金，中國的話我目前了解大多都是600萬人民幣。換句話說，如果你沒辦法一次性投資到600萬的資金的話，別人連入場機會都沒有。此外，為了避免一個LP注資過多，大多數公司也會有一個最高投資額度——常見的則是由1000萬至2000萬不等。但這個額度不是必然的，如果LP本身實力比較強大，甚至可以在投資過程中給與幫助的，數個億的投資額度也是可以看得到的。
此外，一般LP的資金都會有一個鎖定周期（Lock-UpPeriod），一般為一年至數年不等（要看公司具體投資的項目而定）。為的是確保投資的持續性（過短的投資周期會導致還沒開始賺錢就必須退場）——換言之，如果你給公司投資了600萬，你起碼要一年以后才可以將錢取出來。
那么GP是如何獲取利潤的呢？
在美國，公司普遍是遵循2/20收費結構（two andtwenty fee structure）——也就是2％的管理費（management fee）以及20％的額外收益費（outperformance fee）。（2/20結構在08金融風暴以后被一些公司打破了，但畢竟不是常規。而且打破結構的公司并沒有做的特別優秀的案例）
為了讓大家能夠更好地理解，下面我們又來案例分析：
假設LP1投資了600萬去投資公司A，一年之后LP1額外收益了100萬。那么LP1需要上繳給投資公司A的費用將會是：
600萬*2％+100萬*20％=32萬。即LP1最終可以獲益68萬，投資公司A則可以獲益32萬。順帶一提的是，不管賺錢還是虧錢，那2％的管理費都是非交不可得。而額外收益費則必須要賺錢了以后才會交付。
而在中國，目前來說并不是所有公司都有收2％的管理費用。但20％的額外收益費是基本一致的。（最低的我曾經聽說過15％并且無2％管理費的，但資金規模并沒有太大，估計勉強接近一個億。）
接下來是天使投資，VC，PE及IB
為了讓大家有個更加直觀的了解，我將會順便講上Angel Investor以及IB，因為他們正好表示了投資者的四種階段。
在解釋這四個名詞之前，我先將他們按照投資額度從小到大排序；他們分別是天使投資（Angel），風險投資（Venture Capital，VC），私募基金（Private Equity，PE），以及投資銀行（Investment Banking，IB）
下面將會開始逐個進行介紹（注：接下來提到的資金額度只是一個大概的均值，不是一個絕對值，切勿以單純的以投資額度去判定一家公司是什么天使還是風投或者其他。）
天使投資（Angel Investment）：
大多數時候，天使投資選擇的企業都會是一些非常非常早期的企業，他們甚至沒有一個完整的產品，或者僅僅只有一個概念。（打個比方，我有個朋友，他的畢業設計作品是一款讓人保持清醒的眼鏡，做工非常粗糙，完全不能進入市場銷售。但他憑借這個概念以及這個原型品在美國獲得了天使投資，并且目前正在該天使投資的深圳某孵化器工作室進行開發研究。）
而天使投資的投資額度往往也不會很大，一般都是在5-100萬這個范圍之內，換取的股份則是從10％-30％不等。單純從數字上而言，美國和中國投資額度基本接近。大多數時候，這些企業都需要至少5年以上的時間才有可能上市。
此外，部分天使投資會給企業提供一些指導和幫助，甚至會給予一定人脈上的支持。如果你還不了解的話，創新工場一開始就在做天使投資的事情。
風險投資（Venture Capital）：
一般而言，當企業發展到一定階段。比如說已經有個相對較為成熟的產品，或者是已經開始銷售的時候，天使投資那100萬的資金對于他們來說已經猶如毛毛雨一般，無足輕重了。因此，風險投資成了他們最佳的選擇。一般而言，風險投資的投資額度都會在200萬-1000萬之內。少數重磅投資會達到幾千萬。但平均而言，200萬-1000萬是個合理的數字，換取股份一般則是從10％~20％之間。能獲得風險投資青睞的企業一般都會在3-5年內有較大希望上市。
如果需要現實例子的話，紅杉資本可以算得上是VC里面最知名的一家公司了。后期創新工場給自己企業追加投資的時候，也是在做類似于風險投資的業務。
私募基金（Private Equity）：
私募基金選擇投資的企業大多數已經到了比較后期的地步，企業形成了一個較大的規模，產業規范了，為了迅速占領市場，獲取更多的資源，他們需要大批量的資金，那么，這時候私募基金就出場了。大多數時候，5000萬~數億的資金都是私募基金經常投資的數額。換取股份大多數時候不會超過20％。一般而言，這些被選擇的公司，在未來2~3年內都會有極大的希望上市成功。
去年注資阿里巴巴集團16億美金的銀湖資本（Silver Lake）和曾經投資過的Digital Sky Technology則是私募（尤其做科技類的）翹楚公司。而這16億的資金也是歷史上排名前幾的一次注資了。
投資銀行（Investment Banking）
他有一個我們常說的名字：投行。一般投行負責的都是幫助企業上市，從上市融資后獲得的金錢中收取手續費。（常見的是8％，但不是固定價格）一般被投行選定的企業，只要不發生什么意外，都是可以在未來一年內進行上市的。有些時候投行或許會投入一筆資金進去，但大多數時候主要還是以上市業務作為基礎。
至于知名的企業，想來大家就知道了。高盛，摩根斯坦利，過去的美林等等。（當然，還有很多知名的銀行諸如花旗銀行，摩根大通，旗下都有著相當出色的投行業務。）
還有最后一個，就是FoF
用一些比較簡練通俗的語言給大家介紹一下FoF，也就是基金中的基金吧。（請原諒我這個蹩腳的中文翻譯，因為我實在不知道Fund of Fund的翻譯是什么，查了好幾個網站都翻譯成基金的基金或者基金中的基金，我現在看到基金兩個字都有點“語義飽和”了）
基金的基金（Fund of Fund，FoF）：
FoF和一般基金有一個本質上的區別——那就是他們投資目標的性質是不一樣的。基金投資的項目非常廣泛，常見的有股票，債券，期貨，黃金這些廣為人知的項目。而FoF呢，則是通過另一種方法來投資——他們投資的是基金公司。也就是說，FoF一般是不會對我們常說的股票，債券，期貨進行投資的。他們會選擇投資那些本身盈利能力很強的基金公司（比如我上面提到的Silver Lake，Digital Sky，甚至可以再組合一個咱們國內的華夏基金。）當然，也因為FoF的投資特殊性，所以它并不像我一開始提到的LP那樣，有600萬最低投資額度的限制。中國的具體情況我不太了解，美國的話額度范圍一般是20萬美元到60萬美元作為最低投資額度——當然，他們的鎖定周期都是一樣的，至少要有一年以上的時候。
信托中的信托TOT
TOT(trust of trusts)從字面上來理解就是信托中的信托，也就是一種專門投資信托產品的信托。之前有很多次提到的，從廣義上講，TOT是FOF的一個小分類，而在國內，TOT普遍被認為是私募中的私募，FOF則被普遍認為是公募中的公募。
TOT的運作模式是怎么樣的?目前國內TOT的普遍操作模式為某機構募資，在信托平臺成立母信托產品，由母信托產品選擇已成立的陽光私募信托計劃進行投資配置，形成一個母信托產品投資多個子信托的信托組合產品。
ACCA考試為全英文考試，考試涉及較多財會詞匯，考生需要掌握常見的英語詞匯，才能更好的備考ACCA考試，以下分享部分ACCA考試常見英語詞匯，具體如下：
ACCA考試常見英語詞匯
1、Accelerated Depreciation加快折舊：
任何基于會計或稅務原因促使一項資產在較早期以較大金額折舊的折舊原則
2、Accident and Health Benefits意外與健康福利：
為員工提供有關疾病、意外受傷或意外死亡的福利。這些福利包括支付醫院及醫療開支以及有關時期的收入。
3、Accounts Receivable(AR)應收賬款：
客戶應付的金額。擁有應收賬款指公司已經出售產品或服務但仍未收取款項
4、Accretive Acquisition具增值作用的收購項目：
能提高進行收購公司每股盈利的收購項目
5、Acid Test酸性測試比率：
一項嚴謹的測試，用以衡量一家公司是否擁有足夠的短期資產，在無需出售庫存的情況下解決其短期負債。計算方法：(現金+應收賬款+短期投資)/流動負債
6、Act of God Bond天災債券：
保險公司發行的債券，旨在將債券的本金及利息與天然災害造成的公司損失聯系起來
7、Active Bond Crowd活躍債券投資者：
在紐約股票交易所內買賣活躍的定息證券
8、Active Income活動收入：
來自提供服務所得的收入，包括工資、薪酬、獎金、傭金，以及來自實際參與業務的收入
9、Active Investing積極投資：
包含持續買賣行為的投資策略。主動投資者買入投資，并密切注意其走勢，以期把握盈利機會
10、Active Management積極管理：
尋求投資回報高于既定基準的投資策略
11、Activity Based Budgeting以活動為基礎的預算案：
一種制定預算的方法，過程為列舉機構內每個部門所有牽涉成本的活動，并確立各種活動之間的關系，然后根據此資料決定對各項活動投入的資源
12、Activity Based Management以活動為基礎的管理：
利用以活動為基礎的成本計算制度改善一家公司的運營
13、Activity Ratio活動比率：
一項用以衡量一家公司將其資產負債表內賬項轉為現金或營業額的能力的會計比率
14、Actual Return實際回報：
一名投資者的實際收益或損失，可用以下公式表示：預期回報加上公司特殊消息及總體經濟消息
15、Actuary精算：
保險公司的專業人員，負責評估申請人及其醫療紀錄，以預測申請人的壽命
16、Acquisition收購：
一家公司收購另一家公司的多數股權
17、Acquisition Premium收購溢價：
收購一家公司的實際成本與該公司收購前估值之間的差額
18、Affiliated Companies聯營公司：
一家公司擁有另一家公司少數權益(低于50%)的情況，或指兩家公司之間存在某些關聯
19、Affiliated Person關聯人士：
能影響一家企業活動的人士，包括董事、行政人員及股東等
20、After Hours Trading收盤后交易：
主要大型交易所正常交易時間以外進行的買賣交易
21、After Tax Operating Income-ATOI稅后營運收入：
一家公司除稅后的總營運收入。計算方法為將總營運收入減稅項
22、After Tax Profit Margin稅后利潤率：
一種財務比率，計算方法為稅后凈利潤除以凈銷售額
23、After The Bell收盤鈴后：
股票市場收盤后
24、Agent代理人：
1.為客戶進行證券買賣的人士或機構
2.持有銷售保險許可證的人士
3.代表證券經紀行或發行人向公眾出售或嘗試出售證券的證券銷售人員
25、Agency Bonds機構債券：
由政府機構發行的債券
26、Agency Cross交叉代理人：
一項由一名代理人同時代表買方與賣方的交易，也稱為撍卮砣藬“Dual Agency”。
27、Agency Problem代理問題：
債券人、股東及管理人員因目標不同而產生的利益沖突
28、Agency Securities機構證券：
由美國政府支持的企業發行的低風險債務
29、Aggressive Accounting激進會計法：
不當地編制損益表以取悅投資者及提高股價
30、Aggressive Investment Strategy進取投資策略：
投資組合經理嘗試爭取最高的回報。進取的投資者把較高比重的資產投入股票，比重較其他風險較低的債務證券要高
31、Alan Greenspan格林斯潘：
格林斯潘博士是美國聯邦儲備局監理會的主席。他將于2004年6月20日完成第四個四年任期。格林斯潘博士也聯邦儲備局主要貨幣政策制定組織聯邦公開市場委員會的主席
32、Allotment配股：
首次公開上市中向各承銷機構分配，容許其出售的股份。其余股份會分給其他取得上市股份出售權的證券公司
33、Allowance For Doubtful Accounts呆賬準備金：
公司對可能不能收到的應收賬款的預測，這項數據將紀錄在公司的資產負債表上
34、American Depository Receipt(ADR)美國存托憑證：
一份美國存托憑證代表美國以外國家一家企業的若干股份。美國存托憑證在美國市場進行買賣，交易程序與普通美國股票相同。美國存托憑證由美國銀行發行，每份包含美國以外國家一家企業交由國外托管人托管的若干股份。該企業必須向代為發行的銀行提供財務資料。美國存托憑證不能消除相關企業股票的貨幣及經濟風險。
美國存托憑證可在紐約股票交易所、美國股票交易所或納斯達克交易所掛牌上市
35、American Depository Share(ADS)美國存托股份：
根據存托協議發行的股份，代表發行企業在本土上市的股票
36、American Option美式期權：
可在有效期間隨時行使的期權
37、American Stock Exchange美國股票交易所：
美國第三大股票交易所，位于紐約，處理美國交易證券總額的10%
38、Amortization攤銷：
在一段期間分期償還債務
在一個特定時期資本開支的減少。與類似相似，是一種衡量長期資產，例如設備或建筑物在特定期間價值的消耗
39、Analyst分析員：
具備評估投資專長的金融專業人員，一般受聘于證券行、投資顧問機構或共同基金。分析員對不同的證券作出買入、賣出或持有的建議。為了提供全面的研究分析，分析員一般會專注于不同的行業或經濟板塊
40、Angel Investor天使投資者：
向小型初始企業或創業者提供創業資金的財務投資者
41、Annualize年度化：
1.將不足一年的回報率轉為全年回報率
2.將不足一年的稅務期轉為每年一度年度化
42、Annual General Meeting(AGM)年度股東大會：
必須每年舉行一次的股東會議，指在向股東通報公司的決策與工作
43、Annual Report年報：
一家公司每年一度的財務營運報告。年報的內容包括資產負債表、損益表、審計師報告以及公司業務的概要
44、Annuity年金：
在特定期間定期定額支付的款項
45、Annuity Due即付年金：
需要即時支付，而不是在期末支付的年金
46、Anti-dilution Provision反攤薄條款：
期權或可轉換證券的一項條款，用以保障投資者，不會由于未來公司以較低價格(低于有關投資者支付的價格)發行股份而被攤薄
47、Anti-takeover Measure反收購措施：
企業管理人員長期或不時采取，防止或延遲被惡意收購的措施
48、Anti-takeover Statute反收購法規：
旨在防止或延遲惡意收購的一套美國法規。每一州的法規細則有所不同，一般只適用于在州內注冊成立的公司
49、Anti-trust反壟斷法：
美國的反壟斷法適用于所有行業及所有層面的業務，包括制造、交通、分銷及促銷。法律禁止多種對交易造成妨礙或限制的行為。非法行為包括聯合控制價格、可能減弱個別市場競爭動力的企業合并、意圖實現或維持壟斷勢力的掠奪性行為
50、APICS Business Outlook Index
APICS(美國生產及庫存控制協議)商業前景指數：
美國全國性制造業指數，每月對多家制造業企業進行調查。若指數高于50，表示行業正在擴展，若低于50，則表示行業正在萎縮
51、Appraisal價值評估：
對一項物業或業務價值的意見
52、Appreciation升值：
資產價值上升
53、Arbitrage套匯：
同時買入及賣出證券，意圖從差價中獲利，在一般于不同的交易所或市場進行買賣
54、Arbitrage Bond套匯債券：
市政府在市政府現有高評級證券買回日期前發行的低評級債務證券
55、Arbitrage Pricing Theory(APT)套匯定價理論：
是資本資產定價模式以外的另一個選擇，主要分別在于其假設及對資產相關風險因素的詮釋
56、Arbitrage Trading Program(ATP)套匯交易理論：
同時買入股票指數期貨及相關股份的交易計劃，旨在從差價中獲利(市場套匯)
57、Arbitration仲裁：
對爭議的非正式聽證，其間一組由公正委員會選出的人士(一般為三名)對爭議作出裁判。在做出判決會，不設進一步上訴的機制
58、Arms Length Transaction公平交易：
一項產品的買方與賣方獨立進行交易，互相之間并無任何關系
59、Asian Option亞洲式期權：
回報根據相關證券在特定期間的平均價格而定的期權
60、Ask(Price)買方叫價：
賣方愿意接受的證券價格，也稱為要約價格
61、Assessed Value評估后價值：
一項房地產在稅務上的預測價值
62、Assessor估價人：
決定一項房地產在稅務上價值的地方政府官員
63、Asset資產：
個人或一家企業擁有、具有經濟價值的任何物品。資產也是資產負債表上的一個重要項目，顯示公司擁有的價值
企業買入資產以提高公司的價值或促進業務
64、Asset-Backed Security資產抵押證券：
由資產相關票據或應收賬款，而不是房地產為擔保的證券
65、Asset Allocation資產分配：
將一個投資組合分為不同資產種類的過程，主要資產種類包括債券、股票或現金。資產分配的目的在于通過分散投資減低風險
66、Asset Allocation Fund資產分配基金：
一種將投資資產分為債券、股票及其他證券的共同基金，目的在于回報最大化及風險最小化
67、Asset Coverage Ratio資產償付比率：
評估一家企業在扣除所有負債后以資產償付債務的能力，計算方法為：
資產償付比率=[總資產賬面值-無形資產-(流動負債-短期債務)]/未償還債務總額
68、Asset-Liability Management資產負債管理：
企業協調資產及負債管理的措施，以賺取適當的回報
69、Asset Management資產管理：
1.企業管理其財務資產，以實現最高的回報
2.在一家金融機構開設戶口，以享有支票服務、信用卡、記賬卡、保證金貸款、自動將現金結余投入貨幣市場基金以及證券經紀服務
70、Asset Play資產隙：
估值不當的股票，其合并資產價值高于總市值，以而具有吸引力
71、Asset Redeployment資產重新配置：
將公司的資產重新進行策略分配，以提高盈利能力
72、Asset Swap資產互換：
與單純掉期結構相似，主要分別在于潛在的掉期合約。互換的是固定及浮動投資，而不是一般的固定或浮動貸款利率
73、Asset Turnover資產周轉率：
每一單位金額資產產生的營業額。計算方法為：資產周轉率=總營業額/總資產值
74、Asset Valuation資產估值：
評估一個投資組合、一家企業、一項投資或資產負債表項目當時價值的過程
75、Assets Under Management管理資產額：
一般為一家投資公司代表投資者管理資產的市場價值
76、Assignment轉讓：
將要一項權益或物業轉給另一名人士或另一項業務
77、At the Money到價：
一項期權到價指該期權的行使價格相等于相關證券的市場價值
78、ATP套匯交易理論：
同時買入股票指數期貨及相關股份的交易計劃，旨在從差價中獲利(市場套匯)
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