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　　貼現是持票人向銀行融通資金的一種方式。在貼現業務中，帶息票據貼現要怎么計算以及做賬務處理呢？

　　帶息票據貼現是什么？

　　一般而言，票據貼現可以分為三種，分別是貼現、轉貼現和再貼現。

　　帶息票據是指商業匯票到期時，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外，還應按票面金額和票據規定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。

　　在貼現業務中，貼現企業將票據向貼現銀行貼現獲取資金，貼現銀行則獲得票據，收取貼現利息，并向貼現企業支付資金。

　　帶息票據貼現的會計分錄

　　帶息票據貼現：

　　借：銀行存款(貼現凈額)

　　貸：財務費用(票面利息-貼現利息)

　　應收票據(面值)

　　帶息票據貼現計算公式

　　帶息票據的到期值(提前貼現)=應收票據面值-貼現息

　　貼現息=應收票據面值×(票據到期天數/360)×貼現率

　　例：一張匯票票面價值100萬，出票日期2月1日，4月1日到期。要求計算貼息和貼現凈額。持票人于3月2日到銀行進行貼現，貼現率為12%。

　　貼現息=100×(30/360)×12%=1萬

　　貼現凈值=100-1=99萬

　　貼現率是指未來支付改變為現值所使用的利率，是票據貼現者獲得資金的價格。計算銀行承兌匯票貼現率時，可以分為不帶息票據貼現和帶息票據的貼現兩種情況。

    銀行承兌匯票貼現率計算方法

　　貼現率是指持票人以沒有到期的票據向銀行要求兌現，銀行將利息先行扣除所使用的利率。銀行承兌匯票貼現率計算方法如下：

　　1、不帶息票據貼現：貼現利息=票據面值×貼現率×貼現期；

　　2、帶息票據的貼現：貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現天數/360。

　　貼現天數=貼現日到票據到期日實際天數-1

　　貼現利息，計算公式為貼現利息=貼現金額×貼現天數×日貼現率，其中的日貼現率=月貼現率÷30。

　　銀行承兌匯票：商業匯票的其中一種，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件向收款人或持票人支付確定金額的票據。這里的“承兌”，簡單理解就是承諾兌付，該行為只發生在遠期匯票的有關活動中。

　　貼現率如何理解？

　　貼現率也就是未來支付改變為現值所使用的利率，簡單理解就是將來的錢折算到現值，少掉或者多出的那部分錢，與將來的錢的比值，貼現率越高，可以拿到的錢就越少。貼現率的高低，一般按金融市場利率決定。若根據年利率的方式計算，則適用公式“票面金額×年利率/360天×計息天數”若；根據月利率的方式計算，則適用公式“票面金額×月利率/30天×計息天數”。

　　帶息票據在票面上往往標明了一定的利率，該利率可以計算得出票據所含的利息。票據到期時，企業不僅要償還票面金額，也要支付相應的利息。請問帶息票據貼現如何做會計分錄？

　　帶息票據貼現會計分錄

　　借：銀行存款（貼現凈額）

　　貸：財務費用（票面利息-貼現利息）

　　應收票據（面值）

　　帶息票據貼現計算公式

　　帶息票據的到期值（提前貼現）=應收票據面值-貼現息

　　貼現息=應收票據面值×（票據到期天數/360）×貼現率

　　帶息票據是什么意思？

　　帶息票據是指商業匯票到期時，承兌人不僅要向收款人或背書人支付票面金額，還要按照票面金額和票據規定的利息率支付自票據生效日起至到期日止的利息的一種票據。一般帶息票據在票面上會標明一定的利率，票據所含利息也就是用該利率計算得出的。可以簡單理解為票據到期時，企業不單單要償還票面金額，也要支付按規定計算的利息。

　　一般情況下帶息票據的利息在到期時一次性支付，若是利息金額較大，則應在中期期末或年度終了時計算應付利息費用。

　　貼現是什么意思？

　　貼現是指收款人將未到期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票背書后向受讓人轉讓，受讓人按票面金額扣去自貼現日至匯票到期日的利息以將剩余金額向持票人進行支付。

　　貼現屬于銀行的一項資產業務，匯票的支付人對銀行負債，實際上銀行與付款人有一種間接貸款關系。

　　一般而言，票據貼現主要分為貼現、轉貼現和再貼現。

　　更多推薦：銀行承兌匯票貼現怎么做賬？

　　企業通常以購買債券的形式投放資本，獲取固定利息，其中平息債券和平價債券容易讓人混淆，那么兩者到底有何區別？

　　平息債券和平價債券區別

　　定義不同：平息債券是指利息在到期時間內平均支付的債券。支付的頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等。平價債券是指以面值發售的債券。債券按發行價格是否根據面值發行分為平價債券、溢價債券、折價債券。

　　平息債券價值的計算公式

　　平息債券價值的計算公式如下：

　　平息債券價值=未來各期利息的現值+面值(或售價)的現值

　　如果平息債券一年復利多次，計算價值時，通常的方法是按照周期利率折現。即將年數調整為期數，將年利率調整為周期利率。

　　溢價債券是什么？

　　溢價債券是以高于面值發售之債券。當市場利率低于息票率時，債券通常以溢價方式發行。在其他條件相同的情況下，對于溢價發行的債券，期限越長，債券價值越大;付息頻率越高，其價值上升。

　　折價債券是什么？

　　折價債券的定義是，若債券到期收益率大于息票率，則債券價格低于面值，稱為折價債券。

　　折價債券發行的原因，除了促銷以外，有可能是由于市場利率提高，而債券的利率已經固定，為了保障投資者的利益，只能折價發行。

　　債券折價的攤銷方法主要有：直線攤銷法和實際利息攤銷法兩種。

　　企業發生不帶息票據貼現業務時，應設置銀行存款、財務費用、應收票據三個科目進行會計核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　不帶息票據貼現分錄處理

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。企業會計核算的應收票據是指企業收到的，尚未去承兌的票據，包括企業收到的商業承兌票據，銀行承兌票據等。

　　商業承兌匯票是商業匯票的一種。是指收款人開出經付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票。使用匯票的單位必須是在商業銀行開立賬戶的法人，要以合法的商品交易為基礎，而且匯票經承兌后，承兌人(即付款人)便負有到期無條件支付票款的責任，同時匯票可以向銀行貼現，也可以流通轉讓。

　　銀行承兌匯票是商業匯票的一種。指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。對出票人簽發的商業匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。銀行承兌匯票折價銷售。銀行承兌匯票的主要投資者是貨幣市場共同基金和市政實體。其特點是：信用好，承兌性強，靈活性高，有效節約了資金成本。

　　票據貼現是什么？

　　貼現是指持有票據的持票人在票據到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。相當于一種抵押借款，以該項票據做抵押，從其他金融機構提前借取款項，并支付一定利息。

　　很多時候，企業都會出現對票據進行貼現的行為，這是企業籌措資金的一種方式。那么帶息票據貼現的賬務處理要怎么做呢？

　　帶息票據貼現的會計分錄

　　帶息票據貼現：

　　借：銀行存款（貼現凈額）

　　       貸：財務費用（票面利息－貼現利息）

　　              應收票據（面值）

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　什么是帶息票據？

　　1、帶息票據是指商業匯票到期時，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外，還應按票面金額和票據規定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。帶息票據在票面上往往標明一定的利率，該利率用來計算票據所含的利息。票據到期時，企業除了需要償還票面金額外，還需要支付按規定計算的利息。

　　利息=面值×利率×票據期限

　　2、帶息票據的利息一般都是在到期時一次性支付，如果利息金額較大，則應于中期期末或年度終了時計算應付利息費用。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。

　　應收票據的背書轉讓是指應收票據到期前，持票人將其作為其他交易的結算憑證而將票據的使用權利轉讓給他人的一個行為，相關的會計分錄應如何編制？

　　應收票據背書轉讓的會計分錄

　　收到匯票時

　　借：應收票據

　　       貸：應收賬款——A公司

　　背書給其他公司時

　　借：應付賬款——B公司

　　       貸：應收票據

　　應收票據是什么？

　　應收票據是是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人的不同分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　應收票據的相關會計分錄

　　取得時

　　借：應收票據（面值）

　　       貸：主營業務收入等

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　到期收回時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　到期未收回

　　借：應收賬款

　　       貸：應收票據

　　未到期背書轉讓

　　借：原材料

             材料采購

             庫存商品

　　      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：應收票據

　　1、附息票據

　　帶息票據在票面上往往標明一定的利率，該利率用來計算票據所含的利息。票據到期時，企業除了需要償還票面金額外，還需要支付按規定計算的利息。

　　應收票據利息=應收票據票面金額×利率×期限

　　收到票據時：

　　借：應收票據

　       　貸：主營業務收入（或其他相關科目）

　　計提利息時：

　　借：應收票據

　           貸：財務費用

　　到期收回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　2、不附息票據

　　不帶息票據的到期價值等于應收票據的面值

         收到票據時：

　　借：應收票據

　　       貸：主營業務收入（或其他相關科目）

　　到期收回時：

　　借：銀行存款

　          貸：應收票據

　　在商品購銷活動中，企業可通過商業匯票進行款項結算。該經濟事項，在會計上通過應付票據這一會計科目進行核算。對于應付票據，該如何做會計分錄？

　　應付票據相關的財務處理

　　賒購形成應付票據時：

　　借：原材料等

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付票據

　　企業因開出銀行承兌匯票而支付銀行承兌匯票手續費時：

　　借：財務費用

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　支付應付票據時：

　　借：應付票據

　　       貸：銀行存款

　　商業承兌匯票到期無力償還票款時：

　　借：應付票據

　　        貸：應付賬款

　　銀行承兌匯票到期無力償還票款時：

　　借：應付票據

　　       貸：短期借款

　　開出商業匯票抵償應付賬款時 ：

　　借：應付賬款

　　       貸：應付票據

　　什么是應付票據？

　　應付票據是指企業購買材料、商品和接受服務供應等而開出、承兌的商業匯票。它是由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據的持票人。

　　由于劃分依據的不同，商業匯票可以劃分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，帶息應付票據和不帶息應付票據。

　　商業承兌匯票和銀行承兌匯票區分的依據是商業匯票承兌人的不同。銀行承兌匯票是指承兌人是銀行的票據，商業承兌匯票是指承兌人是購貨單位的票據。在我國6個月是最長的商業匯票的付款期限。

　　帶息票據和不帶息票據的區分依據是商業匯票是否帶息。在票據票面金額上加上利息的票據就是帶息票據，這類票據到了承兌期既要支付票面金額，又要支付利息。票據上無利息的規定，票據到期時按面值支付的票據就是不帶息票據。

　　對于帶息票據類業務，會計進行相關核算時，應設置應收票據科目、財務費用科目進行處理。相關會計分錄應如何編制？

　　帶息票據分錄處理

　　對企業因銷售商品、產品、提供勞務等收到的商業匯票，應通過“應收票據”科目進行核算。企業在收到票據時，應作如下會計分錄：

　　借：應收票據

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業持未到期的應收票據向銀行貼現：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　       　貸：應收票據

　　如應收票據到期，出票方如期兌付：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　              財務費用

　　如因付款人到期無力支付票款，企業在收到銀行退回的商業承兌匯票，應作如下會計分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：應收票據

　　應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。根據承兌人不同，商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　帶息票據和不帶息票據區別

　　帶息票據和不帶息票據區別就是一種需要支付利息，而一種是沒有利息的。帶息票據在計算到期金額的時候需要用面積+利息來計算。

　　票據貼現的含義

　　票據貼現是應收和應付票據的貼現。企業籌措資金的一種方式。企業在應收票據到期之前，將票據背書后交銀行貼現，銀行將票據的到期價值，扣除按照貼現利率計算的從貼現日至到期日的利息(貼現折價)后的余款付與企業，稱為應收票據貼現。

　　帶息票據是指商業匯票到期時，除支付票面金額外，承兌人還應按票面金額和票據規定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。對于帶息應收票據貼現業務，該如何做會計分錄？

　　帶息應收票據貼現會計分錄

　　借：銀行存款（貼現凈額）

　       　貸：財務費用（票面利息-貼現利息）

　　              應收票據（面值）

　　帶息票據是什么？

　　帶息票據是指商業匯票到期時，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外，還應按票面金額和票據規定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。

　　什么是貼現？

　　貼現是一個商業術語，是指持有票據的持票人在票據到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。付款人開具并經承兌人承兌的未到期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人（持票人），受讓人（持票人）向銀行等金融機構提出申請將票據變現，銀行等金融機構按票面金額扣去自貼現日至匯票到期日的利息，將剩余金額支付給持票人（收款人）。商業匯票到期，最終持票人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

　　應收票據科目核算什么？

　　應收票據科目核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。企業可按開出、承兌商業匯票的單位對該科目進行明細核算。

　　企業在經營過程中會設置應收票據科目,核算企業收到的商業票據,以及帶息應收票據的利息。當帶息票據貼現時，相應的會計分錄怎么寫？

　　帶息票據貼現的會計分錄

　　借：銀行存款(貼現凈額)

　　　　貸：財務費用(票面利息-貼現利息)

　　　　　　應收票據(面值)

　　什么是帶息票據？

　　帶息票據是指商業匯票到期時，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外，還應按票面金額和票據規定的利息率支付自票據生效日起至票據到期日止的利息的票據。

　　應收票據是什么？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。

　　包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　應付票據是由出票人出票，并且由承兌人允諾在一定期限內支付一定款項的書面證明，應付票據是需要進行貼現處理的，那應付票據的貼現的賬務處理該怎么做？

　　應付票據貼現如何做會計分錄？

　　應付票據貼現的利息可以計入財務費用中去，其賬務處理為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　同時按貼現利息作轉賬憑證，其會計分錄為：

　　借：財務費用

　　       貸：應收票據

　應付票據貼現如何理解？

　應付票據貼現亦稱應付票據折價、買方付息票據貼現指企業通過簽發票據憑以向銀行辦理短期性質的貼現借款。是指根據協議的約定，買方（付款人）或賣方（受款人）發行的商業票據在買方或買方開戶的銀行承兌后，買方承諾支付折扣利息。如果賣方持有未到期票據向開戶銀行開具折扣業務，銀行必須在審核后向買方征收折扣利息，并向賣方信用業務支付全額票據。與以往的票據貼現業務相比，除了承擔貼現利息的人不同以外，票據的發票接受支付等業務都是一樣的。

　　應付票據是企業發行的，約定是在短期內向持票人支付一定金額的書面證明書。在我國，應付票據是為了明確企業在商品購入活動中采用商業票據結算方式產生的債權債務關系而具有法律效果的商業票據。商業票據被承兌人分為銀行應收票據和商業應收票據的商業票據根據是否有利息，分為帶利息應付票據和無利息應付票據。商業票據的承兌期間通常在６個月以內，無論是有利息票據還是無利息票據，結算時一般都以票面價值來評價應付票據。

　　對應付票據計提利息時，應設置財務費用科目、應付票據科目等進行有關核算，相關的會計分錄怎么做？

　　計提應付票據利息會計分錄

　　計提應付票據利息：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付票據

　　還款時會計分錄：

　　借：應付票據

　　　　財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　在現實中，如果產生了小額利息，可以不進行計提，在票據到期時連本帶利一起還，利息則直接計入應付票據。

　　財務費用賬戶屬于費用類賬戶，核算企業發生的財務費用，主要是利息和手續費，借方記增加，貸方記減少。

　　什么是應付票據

　　應付票據是指由出票人出票，委托付款人需要在一定期限內無條件付款給收款人或持票人的票據。如果期限是一年內的或者一個營業期，稱為短期應付票據，屬于企業的流動負債；如果期限超過了一年或者一個經營期以上的，稱為長期應付票據，屬于企業的長期負債。應付票據包括商業承兌匯票與銀行承兌匯票。其中，商業承兌匯票付款期限最長為6個月。應付票據還可以依據帶不帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據。

　　應付利息和應付票據-利息有什么區別？

　　分期付息的應付票據，在每個結算期期末計提票據利息是記入“應付利息”。

　　一次到期還本付息的應付票據，在每個結算期期末計提票據利息是記入“應付票據-利息”。

　　對于帶息應付票據，應區分其利息是否已宣告發放，宣告發放的說明是分期付息的應付票據，已宣告發放的利息記入“應付利息”。

　　承兌貼現即承兌匯票的貼現，是申請人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉讓給銀行，銀行按票面金額扣除貼現利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。對于貼現手續費，應該如何做賬？

　　 貼現手續費的賬務處理

　　１、如果所貼現的應收票據為不帶息應收票據：

　　借：銀行存款（按實際收到的金額）

　       　財務費用（按貼現息）

　       　貸：應收票據（按應收票據的面值）

　　２、如果所貼現的應收票據為帶息應收票據：

　　借：銀行存款（按實際收到的金額）

　       　財務費用（按實際收到的金額小于票據賬面余額的差額）

　       　貸：應收票據（按應收票據的賬面余額）

　              　財務費用（按實際收到的金額大于票據賬面余額的差額）

　　 貼現時候會有一張貼現憑證的，上面是實際貼現的錢，根據上面金額做銀行存款，根據票面金額和貼現憑證之間差額作財務費用。

　　 不帶息票據貼現計算公式：貼現利息＝票據面值×貼現率×貼現期；

　　 帶息票據的貼現的計算公式：貼現利息＝票據到期值×貼現率×貼現天數÷３６０，貼現天數＝貼現日到票據到期日實際天數。

　　銀行承兌匯票的介紹

　　銀行承兌匯票指的是由付款人委托銀行開具的一種延期支付票據，票據到期銀行具有見票即付的義務。相比商業承兌匯票，銀行承兌匯票信用更好、靈活性更高、承兌性更強。

　　貼現是銀行的一項資產業務，匯票的支付人對銀行負債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關系。而貼現息是指在貼現中，企業或個人申請貼現需要付給銀行的利息。那么承兌匯票貼現的賬務處理怎么做？

　　承兌匯票貼現的賬務處理

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據

　　貼現利息必須要有貼現憑證，沒有貼現憑證，不得在稅前扣除。

　　貼現息的計算

　　①票據有不帶利息的，也有些是帶利息的。因此，票據的貼現也分為無息票據貼現和有息票據貼現。

　　②無息票據貼現適用以下公式：

　　貼現天數＝貼現日至票據到期日天數（異地貼現還要加上３天）

　　貼現息＝票面金額×（貼現天數÷360）×貼現率（此處的貼現率指的是年利率）

　　貼現凈額＝票面金額－貼現息

　　財務費用的會計核算

　　財務費用屬于損益類科目中的費用類科目，財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。一般的費用類科目，借方記費用的增加，貸方記費用轉利潤數。減少費用一般是沖減費用，比如銀行利息，以紅數記財務費用的借方；支付了籌集資金中借款的利息費用（財務費用）是財務費用的增加，應該計借方。

　　商業承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的票據，企業因資金不足需要將取得的電子商業匯票進行貼現時，那么應如何進行貼現，且貼現息怎樣計算？

　　電子商業匯票如何貼現？

　　企業在進行電子商業承兌匯票貼現時，在單位接受電子商業承兌的網上銀行背書轉讓給貼現的單位或者銀行就好了。電子商業匯票貼現，一般不超過三個月，最長不超過六個月。

　　貼現的計算公式

　　1、不帶息票據的到期值（到期貼現值）=應收票據的面值

　　2、帶息票據的到期值=應收票據面值+票據利息

　　票據利息=應收票據面值×票據利率×票據期限（以實有天數為依據）

　　貼現息=應收票據到期值×貼現率×（貼現天數/360）

　　貼現所得額=票據到期值-貼現息

　　電子商業匯票貼現的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據

　　電子商業匯票是什么？

　　電子商業匯票是由出票人以數據電文形式，委托付款人在指定日期支付確定金額給收款人或者持票人的票據。

　　貼現是什么？

　　貼現是指收款人由于資金需要，將未到期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人，銀行按票面金額扣除自貼現日至匯票到期日的利息后，將剩余金額支付給持票人/受讓人的一種融資行為。商業匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

　　通常計算債券久期的方法是平均期限，也稱麥考利久期。這種久期計算方法是將債券的償還期進行加權平均，權數為相應償還期的貨幣流量（利息支付）貼現后與市場價格的比值，即：債券久期=時間加權現值÷總現值=[∑年份×現值]÷[∑現值]。

　　什么是債券久期？

　　債券久期是指由于決定債券價格利率風險大小的因素主要包括償還期和息票利率，因此需要找到某種簡單的方法，準確直觀地反映出債券價格的利率風險程度。

　　久期是指債券的平均到期時間。主要用來衡量債券價格變動對利率變化的敏感度，久期越短，債券價格波動越小，風險越小，反之，債券價格波動越大，風險就越大。

　　久期的計算公式是什么？

　　久期是債券平均有效期的一個測度，它被定義為到每一債券距離到期的時間的加權平均值，其權重與支付的現值成比例。

　　如果市場利率是Y，現金流（X1，X2，...，Xn）的久期為：D（Y）=[1×X1/（1+Y）^1+2×X2/（1+Y）^2+...+Xn/（1+Y）^n]，即D=（1×PVX1+...n×PVXn）/PVX。其中，PVXi表示第i期現金流的現值，D表示久期。

　　債券久期和利率變動的關系

　　票面利率、到期時間、初始收益率是影響債券價格的利率敏感性的三個重要因素，它們與久期之間的關系也表現出一些規則。

　　1、保持其它因素不變，票面利率越低，息票債券的久期越長。

　　2、一般來說，在其它因素不變的情況下，到期時間越長，久期越長。

　　應付票據在會計實務中也指“應付票據”會計科目，屬于負債類科目，是指企業在商品購銷活動和對工程價款進行結算因采用商業匯票結算方式而發生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

應付票據借貸方向是什么

　　應付票據借貸方向是借減貸增。借方登記償還的應付票據的面值；貸方登記登記企業開出的應付票據的面值。期末貸方余額表示企業尚未償還的應付票據的面值。

應付票據主要賬務處理

　　1、企業開出、承兌商業匯票或以承兌商業匯票抵付貨款、應付賬款等，借記“材料采購”、“庫存商品”等科目，貸記“應付票據”科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。

　　2、支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付票款，借記“應付票據”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、銀行承兌匯票到期，企業無力支付票款的，按應付票據的票面金額，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。

應付票據內容分類

　　1、商業承兌匯票和銀行承兌匯票

　　商業承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業或購貨企業簽發，但由購貨企業承兌。

　　銀行承兌匯票，是商業匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

　　簡單區分：如承兌人是銀行的票據，則為銀行承兌匯票；如承兌人為購貨單位的票據，則為商業承兌匯票。

　　2、帶息票據和不帶息票據

　　帶息票據是指按票據上表明的利率，在票據票面金額上加上利息的票據，所以，到期承兌時，除支付票面金額外，還要支付利息。不帶息票據是指票據到期時按面值支付，票據上無利息的規定。我國常用的是不帶息票據。

　　應付票據貼現息計算分兩種情況，分別是不帶息票據貼現計算和帶息票據計算，具體如下：

　　票據貼現利息的計算的兩種情況：

　　1、不帶息票據貼現計算

　　計算公式：貼現利息=票據面值x貼現率x貼現期

　　2、帶息票據計算

　　計算公式：貼現利息=票據到期值x貼現率x貼現天數÷360

　　貼現天數=貼現日到票據到期日實際天數-1

　　貼現利息可以用公式表示為：

　　貼現利息=貼現金額×貼現天數×日貼現率

　　日貼現率=月貼現率÷30

應付票據貼現

　　應付票據貼現又被稱買方付息票據貼現，是指根據協議約定，買方（付款人）或賣方（收款人）簽發的商業匯票，在由買方或買方開戶銀行承兌后，買方承諾由其支付貼現利息。賣方持未到期的匯票向其開戶銀行辦理貼現業務時，銀行審核無誤后，向買方扣收貼現利息，并將全額票款支付給賣方的一種授信業務。與傳統的票據貼現業務相比，除了承擔貼現利息的人不同外，票據的出票、承兌、付款等業務完全一樣。

帶息票據和不帶息票據

　　帶息票據是指按票據上表明的利率，在票據票面金額上加上利息的票據，所以，到期承兌時，除支付票面金額外，還要支付利息。不帶息票據是指票據到期時按面值支付，票據上無利息的規定。我國常用的是不帶息票據。

應付票據和應付賬款區別

　　應付票據和應付賬款區別包括以下四個方面：

　　1、定義和核算內容區別

　　應付票據是由出票人出票、委托付款人在指定日期無條件支付特定的金額給收款人或者持票人的票據。分帶息應付票據和不帶息應付票據。而應付賬款是指企業因購買材料、物資和接受勞務供應等而付給供貨單位的賬款。

　　2、支付時間區別

　　應付票據是承諾在將來某一時間支付；而應付賬款沒有確切的時間限制。

　　3、往來對象不同區別

　　應付票據是與銀行、第三方的往來；而應付賬款是企業之間的往來。

　　4、結算來源區別

　　應付票據是以授信合同結算的；而應付賬款是以銷售合同為依據的。

　　票據貼現的貼現息計算公式主要有不帶息票據貼現、帶息票據的貼現和貼現利息公式，具體如下：

　　1.不帶息票據貼現

　　貼現利息=票據面值x貼現率x貼現期

　　2.帶息票據的貼現

　　貼現利息=票據到期值x貼現率x貼現天數÷360

　　貼現天數=貼現日到票據到期日實際天數-1

　　3.貼現利息公式

　　用公式表示即為：

　　貼現利息＝貼現金額×貼現天數×日貼現率

　　日貼現率＝月貼現率÷30

　　實際付款金額=票面金額-貼現利息

票據貼現主要特征

　　1.高流動性

　　票據貼現后，票據中包含的權利完全屬于銀行，如果貼現后的銀行急需，可以轉售給其他銀行或再貼現給銀行，中部，資金可以隨時收回，流動性高。

　　2.安全性大

　　由于貼現方和票據上的所有當事人都是債務人，所以應用資金貼現銀行更安全。

　　3.自償性強

　　票據附在票據上時，票據上已經注明了贖回日期，債務人不能要求變更日期。同時，商業匯票以合法的商品交易為基礎，具有較強的自我補償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

　　4.用途確定

　　在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當合理，體現的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質量的方式

　　5.信用關系簡單

　　票據貼現業務是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關者不同。

票據貼現申請條件

　　商業匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持未到期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。貼現銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉貼現，也可以向人民銀行申請再貼現。

　　商業匯票的持票人向銀行辦理貼現業務必須具備下列條件：

　　（一）在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；

　　（二）與出票人或者直接前手具有真實的商業交易關系；

　　（三）提供與其直接前手之前的增值稅發票和商品發運單據復印件。