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　　采購員是一個工作崗位，幾乎每個公司都需要采購一些辦公室用品、物資等，有一些制造企業由于生產活動需要專門采購原材料等等，那么采購的含義是什么？又包括哪些工作內容呢？

　　采購的含義是什么？

　　采購是指為滿足自身需求或保證生產經營活動的正常發展，從供應市場上獲取產品或服務作為自身資源。采購是從資源市場獲取資源的過程。能夠提供這些資源的供應商形成了一個資源市場。要從資源市場獲得這些資源，必須通過采購，即采購的基本功能是幫助人們從資源市場獲得他們需要的各種資源。

　　采購的主要職責有哪些？

　　1、以盡可能低的價格和適當的數量購買最高質量的商品，準備采購訂單，征求報價建議，并審查商品和服務的要求。

　　2、根據價格、質量、選擇、服務、支持、可用性、可靠性、生產和分銷能力，以及供應商聲譽和歷史，檢查和評估供應商。

　　3、分析報價、財務報告和其他數據和信息，以確定合理的價格。

　　4、監督并遵守適用的法律法規。

　　5、與供應商、供應商和其他代表協商或重新協商并管理合同。

　　6、監控裝載的貨物，確保貨物按時到達。如果裝載的貨物出現問題，跟蹤未交付的貨物。

　　7、與員工、用戶和供應商協商，討論有缺陷或不可接受的商品或服務，以確定適當的措施。

　　8、評估和監督合同的履行，以確保符合合同要求，并確定變更的必要性。

　　9、安排稅費和運費的支付。

今天說的這兩個知識點，也是屬于業務預算和專門決策預算的編制的內容，主要還是對采購量和金額的計算做一個理解，和會計網一起來了解一下吧。

（一）材料采購量

材料采購之前，一般公司都會做個預算，來確定材料的采購量，和采購的金額，不僅是按照項目需要的多少來決定，還和之前留存的量有關系，進而計算采購的金額是多少。

（二）案例分析

甲公司第一季度的產品生產量預算為1800件， 單位產品材料用量為每件6千克，季度初期材料的庫存量為1500千克，第一季度還要根據第二季度的耗材的20%來安排季度末的存量，預計第二季度生產耗用材料的量為8300千克材料，材料的采購價格為每千克15元，那么甲公司的第一季度的材料采購金額為多少？

A：164400元

B：163400元

C：174500元

D：175400元

解析：

1、這道題主要考察材料采購量、采購金額知識點

2、第一季度采購量=（生產的需要量+期末結存—期初結存）

3、采購的金額=采購量*單價金額=（1800*6+8300*20%—1500）*15=164400元

以上就是有關材料采購量、采購金額的知識點，重點主要還是在對結存量的計算，這是考生容易出錯的地方，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網哦！

　　企業在生產產品過程中，需要采購生產所需的原材料，對于還沒入庫的原材料，一般呀計入在途物資科目核算，相關的會計分錄有哪些？

　　采購材料的會計分錄

　　(1)發票賬單與材料同時到達,簡稱為“單貨同到”。會計分錄為:

　　借：原材料

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　(2)發票賬單已到、材料未到,簡稱為“單到貨未到”。會計分錄為:

　　借：在途物資

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后:

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　(3)材料已到、發票賬單未到,簡稱為“貨到單未到”。具體會計分錄為:

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回:

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發票賬單到后,

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資(即在途物資)的采購和入庫情況,一般用于商貿企業。本科目期末借方余額,反映企業已付款或已開出、承兌商業匯票,但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種,用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務,這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　企業采購材料過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費等支出，會計實務中應通過什么科目核算？

　　采購費計入什么科目？

　　采購費用計入管理費用，采購費用是指企業在采購材料過程中所支付的各項費用，包括材料的運輸費，裝卸費，保險費，包裝費，倉儲費，以及運輸途中的合理損耗和入庫前的整理挑選費等。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。管理費用主要包括：

　　1、工資：指企業管理部門職工的各種工資、獎金、工資性津貼、補助及其他工資性費用。

　　職工福利費：指按管理部門職工工資總額及福利費開支的職工工資總額的14%提取的職工福利費。

　　2、折舊費：指企業管理部門使用的各種固定資產計提的折舊費。

　　3、辦公費：指企業管理部門發生的各項辦公費用。

　　4、差旅費：指企業管理部門職工出差而實際發生的車、船、飛機、市內交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。

　　5、運輸費：指企業管理部門使用內部、外部運輸車輛的運輸費用和租用交通車的租用費，過橋費、養路費，市內交通費，以及企業職工上下班使用的交通車輛所發生的費用和職工為上下班辦理的乘車證費用等。

　　6、保險費：指企業管理部門使用的房屋、設備及其他資產向保險機構投保而應支付的保險費用。

　　7、租賃費：指企業管理部門采用經營租賃方式租入各類管理用資產而支付的租金，包括辦公用房租賃費、生活用房租賃費等。不包括融資性租賃固定資產的租賃費。

　　8、修理費：指企業管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發生的人工費及材料費等。

　　9、咨詢費：指企業因業務需要向有關咨詢機構進行生產技術咨詢和經營管理咨詢所支付的費用或支付企業經濟顧問、法律顧問、技術顧問等發生的費用。

　　10、訴訟費：指企業向法院起訴或應訴而支付的各項費用。

　　11、排污費：指企業根據環保部門的規定交納的排污費用，以及超標準排污加收的排污費。

　　綠化費：指企業對生產經營場所進行綠化而發生的零星費用。不包括納入基本建設預算進行的配套綠化費用。

　　12、物料消耗：指企業管理部門領用或購買的消耗性物料的費用，包括電腦軟盤、色帶、配件、辦公用設備配件等。購買的復印紙、打印紙、傳真紙和財會部門購買和印制的賬簿、憑證、報表的費用也在本科目核算。

　　13、低值易耗品攤銷：指企業管理部門領用的低值易耗品。

　　14、無形資產攤銷：指企業無形資產的攤銷費，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、和商譽等的攤銷費。

　　15、長期待攤費用攤銷：指攤銷期限在一年以上的各項長期待攤費用的攤銷。

　　管理費用是損益類目，企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　采購鏈融資是指計劃下達、采購單生成、采購單執行、到貨接收、檢驗入庫、采購發票的收集到采購結算的采購活動的全過程，針對核心企業與下游經銷商之間的資金融通。

　　采購鏈融資的內容

　　采購鏈融資包括廠商租賃、買方信貸、供應商賒銷融資、預付款融資、動產信托。在這幾種融資方式中，廠商租賃、供應商賒銷融資、預付款融資是一般企業應用較多的融資方式，金融機構較少介入其中。

　　依據企業經營生產的過程和整個供應鏈中物流、信息流和資金流的特點，將供應鏈融資劃分為采購鏈融資、生產鏈融資和銷售鏈融資。其中，采購鏈融資圍繞設備和原材料采購而進行，典型的融資方式，要有動產信托、供應商賒銷等。采購鏈融資、項目鏈融資，以及大宗商品融資，歸根結底，都是著眼于特定貿易結構下獨有流程所孕育的與眾不同的自償性和組合性，以創造機會，制定方案，贏得客戶。

　　采購鏈處于供應鏈的前端，是生產的準備階段，這個階段工作的價值需要通過生產和銷售階段來實現，因而更具有不確定性，這就要求本階段所采用的融資方式要么采用擔保或抵押，要么資金供應方對融資方有充分的了解，才能達到降低不確定性的要求。

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　　采購人員根據公司日常經營需要采購物資，支付相應的物資貨款時會取得發票，取得的采購發票主要有哪幾種？

　　采購發票有哪些？

　　采購發票定義：采購發票是供應商開具給供貨單位的支付貨款、納稅的依據；有專票和普票兩種，其中專票是增值稅專用發票，專票是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，發票上有售價、稅率和稅額等；購貨方以專票上記載的稅額作為扣稅，并且根據專票作為記賬的依據；普票是指除了專用發票之外的發票或其它收購憑證。

　　采購發票如下：

　　第一，購貨發票，是指購買商品或材料的時候，由銷售方開給購貨方的憑據，該憑據是帶有稅務局檢印的寫有商品名稱、規格單價和金額等。

　　第二，購貨發票有兩種，增值稅專用發票和增值稅普通發票

　　第三，商品零售發票及行業等劃分：機打發票和手寫發票

　　采購發票的會計分錄

　　(一)原材料按實際成本核算

　　①材料已驗收入庫，貨款已經支付或開出、承兌商業匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應付票據(商業匯票)

　　②貨款已經支付或開出、承兌商業匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫(款付+貨未到)

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　③貨款尚未支付，材料已經驗收入庫【收到單據】(款未付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(金額紅字)

　　后收到發票賬單時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款(一站到底)

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款(實付-預付)

　　　　貸：銀行存款

　　材料采購采用計劃成本法，用于核算在途材料發生的采購成本。實務中材料采購屬于存貨范疇嗎？

　　材料采購屬于存貨范圍嗎？

　　材料采購不屬于存貨。

　　材料采購是用來反映和監督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異(材料的實際成本和計劃成本之間的差額)的一個會計賬戶。它既是一個成本計算賬戶，又是一個業務成果賬戶。

　　凡是已經付款驗收入庫的外購材料買價和采購費用，都按實際成本借記該賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。月末，結轉外購材料的實際成本時，按計劃成本借記材料類有關賬戶，貸記該賬戶，實際成本小于計劃成本的差異(節約)，借記該賬戶，貸記“材料成本差異” 賬戶。

　　實際成本大于計劃成本的差異，作相反記錄，差異結轉后的借方余額，表示在途材料數額，在資金平衡表的“在途材料”項目反映。所以，材料按計劃成本計價，不必設置“在途材料”賬戶，“材料采購”賬戶的借方余額，即為“在途材料”，待在途材料到達驗收入庫，再由該賬戶的貸方轉入“材料采購”賬戶的借方。

　　存貨包括：

　　⒈按其經濟內容：原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、委托代銷商品。

　　⒉按其存放地點：庫存存貨、在途存貨、加工中存貨。

　　材料采購和在途物資的區別

　　材料采購和在途物資的成本核算方法不同，材料采購采用計劃成本法，在途物資采用實際成本法。

　　材料采購是企業在計劃成本法下核算在途材料的采購成本的會計科目。

　　在途物資是用于核算企業采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貸款已付尚未驗收入庫的各種物資的采購成本。

　　企業在異地采購時需要將款項匯往采購地銀行，匯出采購款時，一般通過“其他貨幣資金——外埠存款”等科目進行明細核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　匯出采購款的會計分錄

　　1、企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業在收到采購員交來供應單位發票帳單等報銷憑證的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：材料采購

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　3、企業在將多余的外埠存款轉回當地銀行的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　4、企業的相關的外埠存款被退回的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　什么是外埠存款？

　　外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

　　什么是其他貨幣資金？

　　是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　屬于資產類科目。為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金的金額。

　　采購成本是指與采購原材料部件相關的物流費用，包括采購訂單費用、采購計劃制訂人員的管理費用、采購人員管理費用等，其相關的會計分錄怎么做?

　　采購成本的會計分錄

　　購買材料時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本指的是企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或是在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，主要用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　如何理解庫存商品？

　　庫存商品指的是企業已經完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　收到材料發票時，實務中應借記原材料科目，貸記銀行存款科目。對于采購材料業務，入庫時如何做會計分錄？

　　采購材料入庫會計分錄

　　１、實際成本法

　　（１）貨款已支付，發票已到，材料已驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　借：原材料

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　（２）貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　借：原材料

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：應付賬款

　　（３）貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　      　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　      　貸：原材料

　　（４）貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　借：在途物資

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫

　　借：原材料

　      　貸：在途物資

　　（５）預付方式購入材料的情況下，所做的會計分錄：

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　      　貸：銀行存款

　　材料入庫時：

　　借：原材料

　　      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　      　貸：銀行存款

　　２、計劃成本法

　　貨款已支付，發票已收，材料已驗收入庫

　　企業采購的物料，未入庫，已付款（未付）

　　借：材料采購

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款／應付賬款

　　為維持企業持續經營發展，企業一般會采購設備，購買的相關設備一般都是固定資產科目下的，因此許多的會計人員會按照固定資產去做相關會計分錄。

　　采購設備的會計分錄

　　1、采購設備分錄——不需要安裝：

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、采購設備分錄——需要安裝：

　　A：購入后進行安裝時：

　　借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　B：支付安裝費等相關費用：

　　借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　C：設備安裝完成，交付使用時：

　　借：固定資產

　　       貸：在建工程

　　企業購買機械設備的會計賬務處理流程

　　1、一般納稅人購買機器設備取得增值稅發票，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產的成本。

　　2、設備需要安裝時，先記入“在建工程”的情況是購入并安裝時，再轉入“固定資產”的情況是安裝完畢交付使用后。機器設備不需要安裝時，則直接記入“固定資產”賬戶。

　　3、若購買商品后未支付款項，企業對供應商則形成了一項負債。”應付賬款“科目核算企業因接受勞務供應或購買商品、材料等經營活動而形成對供應單位應付的款項，此情況屬于負債類，減少記借方，增加記貸方。

　　因為購買機器設備屬于固定資產科目，那么關于企業購買機械設備的會計賬務處理如下：

　　借：固定資產

　　       貸：預付賬款——XX單位

　　              銀行存款

　　              應付賬款

　　若購買機器設備未付款，那么其會計賬務處理如下：

　　借：固定資產/在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款——供應商

　　采購部門所購買的材料到達倉庫后需進行相應的賬務處理，對于采購材料入庫，可以設置原材料科目和材料采購科目進行核算，有關會計分錄怎么做？

　　采購材料入庫會計分錄怎么寫？

　　原材料入庫會計分錄怎么做

　　一、買材料

　　1、實際成本法

　　（1）貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　      應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　（2）如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　          應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　（3）如果貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款--暫估應付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：應付賬款--暫估應付賬款

　　采購材料驗收入庫會計分錄怎么處理

　　購入并已驗收入庫的原材料

　　借：原材料

　　      貸：材料采購

　　同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異

　　借：材料成本差異

　　       貸：材料采購

　　實際成本小于計劃成本的差異

　　借：材料采購

　　       貸：材料成本差異

　　材料采購和原材料區別是什么？

　　企業采用計劃成本就要用“材料采購”科目來核算，只要在計劃成本下，不管材料是否入庫，都先記入材料采購。然后結轉采購成本。如果不是用計劃成本法，不用此科目，直接記入“原材料”科目就行。原材料一般指驗收入庫的材料，材料采購一般指在途或尚未驗收入庫的材料。

　　公司因生產產品需采購材料，該過程中支付的采購費用，應通過哪個科目核算？

　　采購費用計入什么科目核算？

　　采購費用計入管理費用，采購費用是指企業在采購材料過程中所支付的各項費用，包括材料的運輸費，裝卸費，保險費，包裝費，倉儲費，以及運輸途中的合理損耗和入庫前的整理挑選費等。

　　采購費報銷單會計分錄

　　企業根據報銷單支付采購費時，會計分錄為：

　　借：管理費用——采購費用(根據費用所屬部門計入對應科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　如果企業為小規模納稅人，根據報銷單支付采購費的會計分錄為：

　　借：管理費用——采購費用(根據費用所屬部門計入對應科目)

　　       貸：銀行存款

　　管理費用包括哪些？

　　管理費用包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。

　　管理費用是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，企業生產車間(部門)和行政管理部門發生的固定資產修理費用等后續支出，也作為管理費用核算。

　　材料采購成本一般包括材料買價、運輸費、裝卸費、包裝費等，結轉采購成本時，應設置材料采購科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　結轉采購成本的會計分錄

　　采購驗收入庫前

　　借：材料采購

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款、應付賬款

　　驗收入庫時

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(實際成本)

　　材料成本差異(或借)

　　發出材料時

　　借：生產成本等(計劃成本)

　　       貸：原材料

　　結轉發出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產成本等

　　       貸：材料成本差異

　　如果是節約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產成本等

　　材料成本差異、生產成本是什么？

　　材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額。實際成本大于計劃價格成本為超支;實際成本小于計劃價格成本為節約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業務的工作的質量。

　　材料成本差異借方余額表示實際成本大于計劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實際成本小于計劃成本，表示節約。

　　材料成本差異又稱“材料價格差異”。指材料的實際成本與計劃價格成本間的差額。

　　在材料日常收發按計劃價格計價時，需要設置“材料成本差異”科目，作為材料科目的調整科目。科目的借方登記材料實際成本大于計劃價格成本的超支額，貸方登記材料實際成本小于計劃價格成本的節約額。發出耗用材料所應負擔的成本差異，應從本科目的貸方轉人各有關生產費用科目;超支額用藍字結轉，節約額用紅字結轉。

　　生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　材料采購成本包括哪些？

　　材料采購成本是指企業物資從采購到入庫前所發生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可日屬于采購成本的費用。具體如下：

　　1、材料的買價：購買材料，結算價款即買價。

　　2、采購費用：支付各種材料采購費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、入庫前的挑選整理費，以及運輸途中的合理損耗。

　　企業生產經營過程中，因生產產品采購原材料，對于原材料從采購付款到入庫這個過程，應如何編制會計分錄？

　　采購材料的會計分錄

　　購入材料時：

　　1、發票與材料同時到

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　2、發票先到，材料未到：

　　借：在途物資

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　3、之后材料到了，驗收入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　4、材料已到，月末發票賬單未到：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款-暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：應付賬款-暫估應付賬款

　　       貸：原材料

　　待收到發票時：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

　　若是采用預付貨款方式采購材料：

　　預付貨款：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到材料時：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回多付的貨款時：

　　借：銀行存款

　　      貸：預付賬款

　　購入材料采用計劃成本法入庫處理：

　　按實際采購成本作如下處理：

　　借：材料采購(實際成本)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款(其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等)

　　驗收入庫時：

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(實際成本)

　　材料成本差異(差額，或借方)

　　領用時：

　　借：生產成本(計劃成本)

　　       貸：原材料(計劃成本)

　　期末結轉差異：

　　借：生產成本等

　　       貸：材料成本差異(結轉超支差)

　　借：材料成本差異(結轉節約差)

　       　貸：生產成本等

　　公司采購材料過程中，發生的運輸費支出，應通過哪個科目核算？如何做賬務處理？

　　公司采購材料運費計入什么科目？

　　公司采購材料運費計入原材料會計科目核算。

　　原材料屬于資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　材料運費的賬務處理

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　運費相關會計分錄

　　銷售商品支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　           應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　代墊運費的會計分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：銀行存款

　　收回代墊運費的會計分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收賬款

　　企業生產過程中必然需要材料采購，采購環節的涉稅問題需要會計人重視，處理好能為為企業減輕稅負。讓我們來一起了解采購業務中的涉稅問題吧。

　　企業購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產

　　進項稅額不得抵扣

　　用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

　　進項稅額允許抵扣

　　按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目;

　　按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目;

　　按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目;

　　按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目;

　　發生退貨的，如原增值稅專用發票已做認證，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發票未做認證，應將發票退回并做相反的會計分錄。

　　企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產

　　企業應當按應收或已收的金額填寫，具體會計處理如下：

　　借：應收賬款/應收票據/銀行存款

　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費——簡易計稅

　　(小規模納稅人貸記“應交稅費——應交增值稅”科目)

　　如果發生銷售退回，按規定開具紅字增值稅專用發票，做相反的會計分錄。