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　　日常生活中煙、酒和高檔化妝品等都需要繳納消費稅，對于應交消費稅的賬務處理該怎么做?如何做會計分錄?消費稅問題一直以來很受財務人員關注，實際工作中也會經常碰到。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　應交消費稅的賬務處理

　　計提消費稅的賬務處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　進口環節消費稅計入哪個科目?

　　答：進口環節消費稅應當計入進口應稅消費品的成本。

　　需要繳納消費稅的物品包括哪些?

　　需要繳納消費稅的物品如下所示：

　　1、煙：包括3類，分別是卷煙、雪茄煙及煙絲。

　　2、酒：包括4種，分別是白酒、啤酒、黃酒、其他酒。其中啤酒分為甲乙兩類。

　　3、貴重首飾和珠寶玉石：消費稅征收范圍包括各種金銀珠寶首飾，經采掘、打磨及加工的各種珠寶玉石。

　　4、高檔化妝品：涉及高檔護膚類化妝品、成套類化妝品，高檔美容及修飾類化妝品。

　　5、成品油：征收范圍包括柴油、汽油、潤滑油、石腦油、燃料油、航空煤油、溶劑油等。

　　6、小汽車：征收范圍包括了3種，分別是乘用車、中輕型商用客車及超豪華小汽車。小汽車指的是具有四個或四個以上車輪的非軌道承載，由動力驅動的車輛。

　　知識拓展：企業消費稅的賬務處理

　　日常生活中常見應稅消費品有煙、化妝品、貴重首飾等。當企業銷售應稅消費品該如何進行賬務處理?這一實務知識很實用!建議會計人員收藏學習!來跟隨會計網一起看看吧!

　　企業銷售應稅消費品怎么做賬?

　　企業銷售應稅消費品，具體的賬務處理如下：

　　1、銷售應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、自產自用應稅消費品：

　　借：在建工程/固定資產/應付職工薪酬/營業外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　3、包裝物繳納消費稅：

　　(1)取得押金時：

　　借：銀行存款等

　　貸：其他應付款

　　(2)押金逾期時：

　　借：其他應付款

　　貸：其他業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　收回委托加工的應稅消費品怎么做賬務處理?

　　1、發出委托加工物資時，會計分錄如下：

　　借：委托加工物資

　　貸：原材料

　　2、委托加工物資用于繼續生產應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：委托加工物資（指應支付的應加工費金額）

　　應交稅費——應交增值稅

　　應交稅費——應交消費稅

　　貸：銀行存款

　　3、收回委托加工物資，賬務處理如下：

　　借：原材料

　　貸：委托加工物資（指1和2委托加工物資的合計）

　　應稅消費品和非應稅消費品的區別在哪里?

　　答：應稅消費品指的是消費稅納稅范圍的貨物，例如煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、游艇、摩托車、小汽車、成品油等。而除此之外的都屬于非應稅消費品。

　　消費稅制度的特點

　　答：消費稅制度特點體現在在繳納范圍上，具有限定性;在納稅環節上有著單一性;銜接稅種上是增值稅的延伸稅種。

　　知識延伸：受托方代收代繳消費稅怎么做會計分錄?能計入成本嗎?

　　生產、委托加工和進口應稅消費品都在消費稅征收范圍內，那么屬于消費稅征收范圍的有哪些?消費稅是我國一大稅種之一，一直以來很受會計人員關注。下面一文將為大家詳細介紹消費稅的征收范圍。

　　消費稅征收范圍是什么?

　　消費稅征收范圍可以總結為生產、委托加工及進口應稅消費品。具體如下：

　　1.煙：比如卷煙，以煙葉為原料加工生產的產品都屬于消費稅的征收范圍內。

　　2.酒：比如糧食白酒、薯類白酒、果啤等，指的是酒精度1度以上的各種酒類飲料。

　　3.化妝品 ：指的是各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品及成套化妝品。

　　4.貴重首飾和珠寶玉石：比如出國人員免稅商店銷售的金銀首飾需征收消費稅。

　　5.成品油：包括7個子目，分別是汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油、柴油。

　　消費稅的納稅人定義

　　消費稅納稅人指的是我國境內生產、委托加工、零售及進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。具體指的是：

　　1.在我國境內生產、委托加工、零售及進口應稅消費品的國有企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者和其他個人、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業。

　　2.我國境內生產、委托加工、零售及進口應稅消費品的外商投資企業和外國企業。(參照《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定)

　　消費稅含義

　　1.消費稅是指以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，一種典型的間接稅。

　　2.消費稅的征稅項目具有選擇性，征收方法有著多樣性、比較靈活。消費稅采用的計征方法是什么?

　　3.消費稅具有嫁接性，稅收調節有著特殊性。

　　“企業外購消費品是否需要繳納消費稅?”這一問題想必對于會計人員而言，一定不會陌生，實行消費稅能夠起到正確引導消費的作用。下面一文就針對企業外購消費品是否需要交納消費稅做相關介紹，一起了解下吧!

　　企業外購消費品需要交納消費稅嗎?

　　答：外購環節的應稅消費品，購買方不需要繳納消費稅。消費稅由銷售方在銷售環節繳納。(除了珠寶玉石之外)

　　外購已稅商品是否要交消費稅?

　　答：消費稅屬于“隱形稅”，實際上是由消費者承擔的。流通環節逐步轉嫁之后，外購環節已經承擔了消費稅，連續生產后銷售環節需要全額交納消費稅。這樣一來，部分計稅價格就重復交稅了，所以可以抵扣外購消費稅。

　　消費稅會計分錄涉及哪些?

　　企業將生產的產品直接對外銷售的，相關會計分錄如下所示：

　　1.企業按規定計算出應交的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2.企業將應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，會計分錄如下：

　　借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　3.企業委托加工應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　知識拓展：消費稅是否計入稅金及附加科目?

　　消費稅抵扣范圍包括什么?

　　答：消費稅抵扣范圍包括外購已稅煙絲生產的卷煙、外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火、外購已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子、外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石、外購已稅化妝品生產的化妝品、外購已稅摩托車連續生產摩托車、外購已稅實木地板為原料生產的實木地板，另外外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿，外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續生產應稅成品油也在消費稅的抵扣范圍內。

　　零售化妝品需要繳納哪些稅是會計實務操作中的常見問題，銷售化妝品的公司，每個月需要繳納增值稅、城建稅等。本文就針對零售化妝品需要繳納哪些稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　零售化妝品要交什么稅?

　　答：零售化妝品需要繳納增值稅，如果是高檔的化妝品還要繳納消費稅。

　　零售化妝品需要繳納的稅種具體如下：

　　1、增值稅

　　一般納稅人適用稅率為17%，小規模納稅人適用征收率為6%。

　　2、城建稅

　　實際繳納增值稅的7%。

　　3、教育費附加

　　實際繳納增值稅的3%。

　　4、企業所得稅(或個人所得稅)

　　繳納時，按照年應納稅所得額來計算。

　　5、如果是有自有房產的，則要交納房產稅

　　6、如果是有土地使用權的，則要繳納城鎮土地使用稅。

　　商業企業銷售化妝品時是否需要繳納消費稅?

　　答：商業企業銷售化妝品時不需要繳納消費稅。

　　我國的消費稅是一種價內稅，并且實行單一環節征收，通常情況下是在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節中，因為價款中已經包含消費稅的因素，所以不用再繳納消費稅。

　　由于目前在零售環節繳納消費稅的應稅消費品只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品。所以商業企業銷售化妝品時不需要繳納消費稅。

　　銷售化妝品會計分錄

　　銷售化妝品應當計入主營業務收入科目，具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　買化妝品給員工如何做會計分錄?

　　購買發放時，會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——職工福利

　　貸：銀行存款(庫存現金)

　　月末計提時，會計分錄如下：

　　借：管理費用——福利費

　　貸：應付職工薪酬——職工福利

　　以上就是關于零售化妝品需要繳納哪些稅的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網后續也會更新更多有關零售化妝品需要繳納哪些稅的內容，請大家持續關注!

　　在日常生活和工作中，我們都經常聽到“消費稅”這個稅種，“消費稅”具體征收對象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費稅？

　　消費稅是價內稅，以特定消費品為課稅對象。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的形式

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅共設置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費稅的計稅依據

　　消費稅的計稅依據采用從價和從量兩種計稅方法：

　　根據我國稅法規定，對于特定消費品除了征收增值稅，還再征收的一個稅種——消費稅。以下是會計網為大家整理的消費稅征收范圍，希望能幫到你。

　　消費稅納稅環節：

　　消費稅扣除范圍：

　　稅法還規定,對上述用于連續生產的應稅消費品，準予從應納消費稅稅額中按當期生產領用數量計算扣除外購或委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款。

　　消費稅的概念

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調整產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　以上就是關于消費稅征收環節的所有內容了，了解更多會計資訊請繼續關注會計網。

　　一般納稅人企業在零售食品時可以開具增值稅專用發票嗎？

　　答：根據《增值稅專用發票使用規定》第十條規定，商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　可見，企業在零售食品時不允許開具增值稅專用發票。

　　相關規定條文參考：《增值稅專用發票使用規定》

　　第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

　　銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

　　問：我司是一家化妝品制造企業，近期為促銷一款主打補水美白的面膜支出廣告費5萬元，支出的這筆廣告費，應如何在企業所得稅前扣除？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)規定，對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　因此，貴公司發生的廣告費支出，其中在當年銷售收入30%內的部分，允許稅前扣除；超過的部分，允許結轉以后納稅年度再行扣除。

　　支付廣告費會計分錄

　　支付廣告費，取得對方開出的增值稅專用發票可抵扣進項稅額，可作以下分錄處理：

　　借：銷售費用——廣告費

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　消費稅屬于價內稅，實行單一環節征收。對于購買的護膚品，是否需要繳納消費稅？

　　答：化妝品在生產環節(包括自產自銷)、委托加工環節和進口環節繳稅。在批發、零售環節不征收消費稅。化妝品消費稅征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　根據化妝品消費稅征收范圍可知，一般的護膚品是不需要繳納消費稅的，如果是屬于高檔護膚類化妝品就需要繳納消費稅的。

　　消費稅是什么？

　　消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　計提繳納消費稅的賬務處理

　　單位計提消費稅的時候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　單位實際繳納消費稅：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　       　貸：銀行存款—某某銀行

　　價稅分離是會計人員在實際工作中必須掌握的一項實務知識，價稅分離可以簡單理解為將商品或貨物的價格分為含稅價和不含稅價。對于價稅分離，應如何計算？

　　價稅分離的計算方法

　　會計分錄中進行價稅分離的方法就是用簡單的數學方法——除法。

　　不含稅價=價稅合計÷(1+稅率)

　　應納稅額=不含稅價×稅率

　　不含稅價=價稅合計-應納稅額

　　價稅分離的案例分析：

　　假設某商場銷售高檔化妝品，其不含稅售價為10000元，增值稅稅率為13%。

　　1.高檔化妝品的增值稅銷項稅額=10000×13%=1300

　　2.高檔化妝品含增值稅的銷售額=10000×(1+13%)=11300

　　3.假設題目只有含稅價11300元，此時需要進行價稅分離，即將含稅價換成不含稅價

　　價稅分離：11300÷(1+13%)=10000

　　4.增值稅屬于價外稅，計稅依據是不含增值稅的銷售額，因此在計算增值稅時需要用不含稅的銷售額進行計算。增值稅是10000元不含稅銷售額以外需要支付的價款，即使沒有標注增值稅具體需要繳納的價款，但是作為消費者，在購買商品時是需要承擔增值稅的。

　　價稅分離的含義

　　價稅分離是指商品在日常流通時，將商品和相應的勞務的價款和流轉稅額在發票中分開進行反映。實行價稅分離是為了將商品所隱含的稅款在商品及其勞務的價款中進行分離，讓消費者和廠商知道購買這個商品和勞務的相關價款和稅費。

　　廣義的價稅分離包括了批發環節和零售環節，而狹義的價稅分離僅僅包括零售環節。實行價稅分離的制度，購買商品或勞務的發票可以根據相關規定抵扣一部分的稅款。

　　經過一輪教材和考綱的學習后，現階段很多初級會計考生已經進入做題強化模式了，在此，會計網針對《經濟法基礎》出幾道多選題考考大家，看看對知識點掌握程度如何。

　　《經濟法基礎》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據消費稅法律制度的規定，下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的有(　)。

　　A.零售卷煙

　　B.商場銷售的金銀首飾

　　C.零售高檔化妝品

　　D.零售超豪華小汽車

　　2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于“鑒證咨詢服務”的有(　　)。

　　A.企業管理服務

　　B.人力資源服務

　　C.認證服務

　　D.鑒證服務

　　3.根據勞動合同法律制度的規定，下列關于非全日制用工的表述中，不對的有( )。

　　A.雙方當事人可以訂立口頭協議

　　B.用人單位終止用工不需向勞動者支付經濟補償金

　　C.小時工資計酬標準不得低于用人單位所在地的最低工資標準

　　D.勞動報酬結算支付周期最長不得超過30日

　　4.稅率的高低直接體現國家的政策要求，直接關系到國家財政收入和納稅人的負擔程度，是稅收法律制度 中的核心要素，稅率包括(　)。

　　A.比例稅率

　　B.累進稅率

　　C.定額稅率

　　D.地方稅率

　　5.會計職業道德與會計法律制度的區別主要有(　)。

　　A.性質不同

　　B.作用范圍不同

　　C.表現形式不同

　　D.實施保障機制不同

　　題目答案

　　1.答案：BD

　　【解析】選項A：在批發環節卷煙繳納消費稅，在零售環節不繳納;選項B：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環節繳納消費稅;選項C：零售高檔化妝品在零售環節不繳納消費稅;選項D：超豪華小汽車在零售環節加征一道消費稅。

　　2.答案：CD

　　【解析】(1)鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務;(2)翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

　　3.答案：CD

　　【解析】(1)選項A：非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協議;(2)選項B：非全日制用工雙方當事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工，終止用工，用人單位不向勞動者支付經濟補償金(3)選項C：非全日制用工小時計酬標準不得低于用人單位所在地人民政府規定的最低小時工資標準;(4)選項D：非全日制用工勞動報酬結算支付周期最長不得超過15日。

　　4.答案：ABC

　　【解析】稅率是計算稅額的尺度，是稅收法律制度中的核心要素，包括：比例稅率、累進稅率、定額稅率。

　　5.答案：ABCD

　　【考點】會計職業道德與會計法律制度的區別

　　【解析】會計職業道德與會計法律制度的區別主要在于：(1)兩者性質不同;(2)兩者作用范圍不同;(3)兩者表現形式不同;(4)實施保障機制不同;(5)評價標準不同。正確答案為ABCD。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　在初級會計職稱考試里，多選題與不定項選擇題情況一樣，都是考生比較難拿到滿分的題型，為了進一步提升大家客觀題得分率，下面會計網繼續出幾道多選題，看看各位考生能答對幾題。

　　《經濟法基礎》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據消費稅法律制度的規定，下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的有(　)。

　　A.零售卷煙B.商場銷售的金銀首飾C.零售高檔化妝品D.零售超豪華小汽車

　　2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于“鑒證咨詢服務”的有(　　)。

　　A.企業管理服務B.人力資源服務C.認證服務D.鑒證服務

　　3.根據勞動合同法律制度的規定，下列關于非全日制用工的表述中，不對的有( )。

　　A.雙方當事人可以訂立口頭協議B.用人單位終止用工不需向勞動者支付經濟補償金C.小時工資計酬標準不得低于用人單位所在地的最低工資標準D.勞動報酬結算支付周期最長不得超過30日

　　4.稅率的高低直接體現國家的政策要求，直接關系到國家財政收入和納稅人的負擔程度，是稅收法律制度 中的核心要素，稅率包括(　)。

　　A.比例稅率B.累進稅率C.定額稅率D.地方稅率

　　5.會計職業道德與會計法律制度的區別主要有(　)。

　　A.性質不同B.作用范圍不同C.表現形式不同D.實施保障機制不同

　　題目答案

　　1.答案：BD

　　【解析】選項A：在批發環節卷煙繳納消費稅，在零售環節不繳納;選項B：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環節繳納消費稅;選項C：零售高檔化妝品在零售環節不繳納消費稅;選項D：超豪華小汽車在零售環節加征一道消費稅。

　　2.答案：CD

　　【解析】(1)鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務;(2)翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

　　3.答案：CD

　　【解析】(1)選項A：非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協議;(2)選項B：非全日制用工雙方當事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工，終止用工，用人單位不向勞動者支付經濟補償金(3)選項C：非全日制用工小時計酬標準不得低于用人單位所在地人民政府規定的最低小時工資標準;(4)選項D：非全日制用工勞動報酬結算支付周期最長不得超過15日。

　　4.答案：ABC

　　【解析】稅率是計算稅額的尺度，是稅收法律制度中的核心要素，包括：比例稅率、累進稅率、定額稅率。

　　5.答案：ABCD

　　【考點】會計職業道德與會計法律制度的區別【解析】會計職業道德與會計法律制度的區別主要在于：(1)兩者性質不同;(2)兩者作用范圍不同;(3)兩者表現形式不同;(4)實施保障機制不同;(5)評價標準不同。正確答案為ABCD。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　有一些公司會購買禮品作為一項福利發放給員工，通常給女員工購買的是化妝品。那么公司購買化妝品給員工的賬務處理怎么做？

　　購買化妝品給員工的會計分錄

　　1、企業購買發放化妝品時，

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、月末計提時，

　　借：管理費用-福利費

　　　　貸：應付職工薪酬--職工福利費

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫療經費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等住院治療，住院療養期間的伙食補助費等福利支出。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　2022年初級會計考試報名時間暫未公布，目前正處于預習階段，很多考生都以做題為主，下面會計網出幾道有關《經濟法基礎》習題，看看大家正確率如何。

　　《經濟法基礎》單選題

　　1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售M型卷煙1000標準條，取得含增值稅銷售額92800元。已知卷煙增值稅稅率為13%，消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，每標準條200支卷煙。計算甲卷煙廠當月銷售M型卷煙應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.92800÷(1+13%)×56%=45989.38(元)

　　B.92800÷(1+13%)X56%+1000X200×0.003=46589.38(元)

　　C.92800×56%+1000×200×0.003=52568(元)

　　D.(92800+1000×200×0.003)×56%=52304(元)

　　2.下列法律責任形式中，屬于民事責任的是( )。

　　A.罰金

　　B.罰款

　　C.沒收財產

　　D.賠償損失

　　3.甲化妝品生產企業2020年7月從另一化妝品生產企業進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發票上注明價款為100萬元:當月領用其中的40%用于生產高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關甲化妝品生產企業上述業務應當繳納的消費稅，下列計算列示正確的是()。

　　A.500×15%=75(萬元)

　　B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)

　　C.500×15%-100×15%=60(萬元)

　　D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)

　　4.GD公司向乙公司租賃2臺起重機并簽訂租賃合同，合同注明起重機總價值為80萬元，租期為2個月，每臺每月租金2萬元。已知租賃合同適用印花稅稅率為1‰，根據印花稅法律制度的規定，GD公司和乙公司簽訂該租賃合同共計應繳印花稅( )元。

　　A.40

　　B.80

　　C.160

　　D.800

　　5.根據支付結算法律制度的規定，臨時存款賬戶的有效期最長不得超過一定期限，該期限為()。

　　A.1年

　　B.10年

　　C.5年

　　D.2年

　　正確答案

　　1.B答案解析(1)卷煙實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅:(2)甲卷煙廠當月銷售M型卷煙應繳納消費稅稅額=92800÷(1+13%)×56%+1000×200×0.003=46589.38(元)

　　2.D答案解析選項D:民事責任包括:停止侵害，排除妨礙，消除危險，返還財產，恢復原狀，修理、重作、更換，繼續履行，賠償捐失，支付違約金，消除影響、恢復名譽，賠禮道歉。選項AC:屬于刑事責任。選頂B:屬于行政責任。

　　3.D

　　答案解析當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算:在本題中，甲化妝品生產企業本月僅生產領用了40%的外購高檔保濕精華，其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅僅可在本月扣除40%。

　　4.C答案解析租期內全部租金=2×2×2=8(萬元)，租賃合同應當以憑證所載租賃金額作為計稅依據，又由于簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，因此，該租賃合同雙方當事人GD公司和乙公司共計應繳印花稅=8×10000×1‰×2=160(元)。

　　5.D答案解析臨時存款賬戶的有效期最長不得起過2年。

　　來源：高頓初級會計題庫(APP)

　　2022年初級會計考試已進入到最后的倒計時，要想在考試中取得理想成績，關鍵還是通過做題來提升自己，下面會計網給大家出幾道初級會計模擬試題，看看正確率如何。

　　Q&A

　　1、【單選題】某外貿進出口公司，2018年1月份進口一批化妝品，成交價格為20萬元，關稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費3萬元。則該公司進口該批化妝品應繳納的關稅為()萬元。

　　A: 1.2

　　B: 7.2

　　C: 8

　　D: 9.2

　　正確答案：D

　　本題考核關稅的計算。關稅完稅價格=20+3=23(萬元)，關稅稅額=23*40%=9.2(萬元)。

　　Q&A

　　2、【單選題】根據關稅法律制度的規定，下列項目中，其進口關稅實行從價計征的是()。

　　A: 計算機

　　B: 啤酒

　　C: 原油

　　D: 廣播用錄像機

　　正確答案：A

　　(1)進口關稅一般采用比例稅率，實行從價計征的辦法;(2)對啤酒、原油等少數貨物實行從量計征;(3)對廣播用錄像機、放像機、攝像機等實行從價加從量的復合計征辦法。

　　Q&A

　　3、【多選題】下列選項中，屬于損益類會計科目的有( )。

　　A: 主營業務收入

　　B: 主營業務成本

　　C: 管理費用

　　D: 銷售費用

　　正確答案：ABCD

　　“主營業務收入”是損益類反映收入的科目;“主營業務成本”、“管理費用”、“銷售費用”是損益類反映費用的科目。

　　Q&A

　　4、【判斷題】自動轉賬生成的憑證也需要審核、記賬。(　　)

　　A: 正確

　　B: 錯誤

　　正確答案：A

　　Q&A

　　5、【不定項選擇題】下列項目中，屬于勞務報酬所得是( )。

　　A: 發表論文取得的報酬

　　B: 公司高管從乙大學取得的講課費

　　C: 將國外的作品翻譯出版取得的報酬

　　D: 高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

　　正確答案：AC

　　【解析】AC屬于稿酬所得。

　　本文來源：會計網初級會計題庫

　　初級會計職稱證書上的照片是準考證上的照片。報考人員在初級會計師考試報名時使用的照片，必須符合標準要求，提交的照片將作為準考證、會計專業技術資格證書上使用的照片。

　　初級會計照片要求

　　初級會計證報名照片標準尺寸是像素大于等于295*413，白色背景，JPG格式，大于10KB。要求為本人近期正面、免冠、清晰完整的證件電子照。

　　照片應顯示報考人員雙肩、雙耳、雙眉，不得佩戴首飾，不得上傳全身照、風景照、生活照、藝術照、側面照、不規則手機照等。

　　照片應與本人目前實際外貌高度相符，因過度化妝、使用軟件程序修飾等造成照片與本人實際外貌相差較大、無法辨別而影響參加報名或參加考試的，將由報考人員自行承擔后果。

　　為保證照片清晰度，禁止將像素數量不滿足要求的照片進行放大后使用。

　　大宗消費品包括食品和飲料，日用品，家居用品，服裝鞋帽，化妝品和個人護理用品，文具用品，數碼產品，娛樂用品等。

大宗消費品是什么意思

　　大宗消費品是指可進入流通領域，但非零售環節，具有商品屬性用于工農業生產與消費使用的大批量買賣的物質商品。在金融投資市場，大宗消費品指同質化、可交易、被廣泛作為工業基礎原材料的商品，如原油、有色金屬、農產品等。

　　大宗商品有以下幾個特點：

　　1、價格波動大。只有商品的價格波動較大，有意回避價格風險的交易者才需要利用遠期價格先把價格確定下來。比如，有些商品實行的是壟斷價格或計劃價格，價格基本不變，商品經營者就沒有必要利用期貨交易，來回避價格風險或鎖定成本。

　　2、供需量大。期貨市場功能的發揮是以商品供需雙方廣泛參加交易為前提的，只有現貨供需量大的商品才能在大范圍進行充分競爭，形成權威價格。

　　3、易于分級和標準化，期貨合約事先規定了交割商品的質量標準，因此，期貨品種必須是質量穩定的商品，否則，就難以進行標準化。

　　4、易于儲存、運輸。商品期貨一般都是遠期交割的商品，這就要求這些商品易于儲存、不易變質、便于運輸，保證期貨實物交割的順利進行。

大宗消費是什么意思

　　消費就是購買的意思，大宗消費，最直接的字面意思就是購買大宗商品。大宗商品是指可進入流通領域，但非零售環節，具有商品屬性并用于工農業生產與消費使用的大批量買賣的物質商品。在金融投資市場，大宗商品指同質化、可交易、被廣泛作為工業基礎原材料的商品，如原油、有色金屬、鋼鐵、農產品、鐵礦石、煤炭等。包括3個類別，即能源商品、基礎原材料和農副產品。

大宗消費的現狀

　　汽車、家電、餐飲等大宗消費、重點消費，是擴大內需、建設強大國內市場的重要領域。2019年，汽車、家電、家具、建材、餐飲零售額約占社零總額四分之一。農村消費是消費市場的重要組成部分，2019年鄉村消費品零售額占社零總額14.7%，發展潛力巨大。

　　9月起，一批新規開始施行，事關稅費減征優惠、投資理財、醫療健康等，這些新規將影響你我生活！趕快跟著會計網一起了解下！

繳稅優惠：資源稅減征50%

　　據財政部、稅務總局官方消息，為了鼓勵煤炭資源集約開采利用，兩部門聯合發布《關于延續對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第36號），自2023年9月1日至2027年12月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

私募投資基金監督管理條例

　　7月3日，中華人民共和國國務院令第762號公布《私募投資基金監督管理條例》，自2023年9月1日起施行。《條例》在登記備案、資金募集、投資運作、風險監測、現場檢查等方面，對創業投資基金實施差異化監管和自律管理，對主要從事長期投資、價值投資、重大科技成果轉化的創業投資基金在投資退出等方面提供便利。《條例》堅持強化風險源頭管控，劃定監管底線，全流程促進私募基金規范運作。一是突出對關鍵主體的監管要求。二是全面規范資金募集和備案要求。三是規范投資業務活動。四是明確市場化退出機制。五是豐富事中事后監管手段，加大違法違規行為懲處力度。

上市公司獨立董事管理辦法

　　為貫徹落實《國務院辦公廳關于上市公司獨立董事制度改革的意見》，優化上市公司獨立董事制度，證監會發布《上市公司獨立董事管理辦法》，自2023年9月4日起施行。修改完善后的《獨董辦法》共六章四十八條，主要包括以下內容：一是明確獨立董事的任職資格與任免程序。二是明確獨立董事的職責及履職方式。獨立董事履行參與董事會決策、對潛在重大利益沖突事項進行監督、對公司經營發展提供專業建議等三項職責，并可以行使獨立聘請中介機構等特別職權。明確獨立董事通過獨立董事專門會議及董事會專門委員會等平臺對潛在重大利益沖突事項進行監督。要求獨立董事每年在上市公司的現場工作時間不少于十五日，并應當制作工作記錄等。三是明確履職保障。四是明確法律責任。五是明確過渡期安排。對上市公司董事會及專門委員會的設置、獨立董事專門會議機制、獨立董事的獨立性、任職條件、任職期限及兼職家數等事項設置一年的過渡期。

無障礙環境建設法

　　《中華人民共和國無障礙環境建設法》將于2023年9月1日起施行。這是我國首次就無障礙環境建設制定專門性法律。這些惠民便利值得期待：完善藥品標簽、說明書的管理規范，要求藥品生產經營者提供語音、大字、盲文、電子等無障礙格式版本的標簽、說明書。鼓勵新聞資訊、社交通訊、生活購物、醫療健康、金融服務、學習教育、交通出行等領域的互聯網網站、移動互聯網應用程序，逐步符合無障礙網站設計標準和國家信息無障礙標準，方便殘疾人、老年人上網。支持城鎮老舊小區既有多層住宅加裝電梯或者其他無障礙設施，為殘疾人、老年人提供便利。

化妝品網絡經營新規

　　國家藥監局制定《化妝品網絡經營監督管理辦法》，自2023年9月1日起施行。《辦法》規定了化妝品電子商務平臺經營者開展實名登記、日常檢查、違法行為制止及報告、質量安全重大信息報告等管理責任要求。平臺內化妝品經營者應當履行的進貨查驗、產品信息展示、風險控制、問題產品召回、產品貯存運輸等義務。《辦法》提出，化妝品電子商務平臺經營者應當要求申請入駐平臺的化妝品經營者提交身份、地址、聯系方式等真實信息，進行核驗、登記，建立登記檔案，并至少每6個月核驗更新一次。化妝品電子商務平臺經營者對平臺內化妝品經營者身份信息的保存時間自其退出平臺之日起不少于3年。

領事保護與協助條例

　　中華人民共和國國務院令第763號公布《中華人民共和國領事保護與協助條例》，9月1日起施行。

　　《條例》共27條，明確了各方面在領事保護與協助中的職責、義務，領事保護與協助受理方式以及履責區域；規定在國外的中國公民、法人、非法人組織在正當權益被侵犯、涉嫌違法犯罪、基本生活保障出現困難、因重大突發事件人身財產安全受到威脅等情形下，駐外外交機構應當提供領事保護與協助。

　　內容來源中國政府網、財政部、國家稅務總局等，會計網整理發布。

注會稅法消費稅稅率需要記嗎？需要記憶，特別是煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等這幾類消費品的稅率需要考生重點記憶，下面我們來具體看看吧！

一、注會稅法消費稅稅率需要記嗎？

在注會稅法考試中，消費稅稅率是需要記憶的。

消費稅稅率根據不同的消費品種類而有所不同，考生需要重點記憶以下幾類消費品的稅率：

1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲等，其稅率根據產品的不同而有所差異。

2.酒及酒精：包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等，其稅率也各不相同。

3.化妝品：包括成套化妝品等，稅率為30%。

4.貴重首飾及珠寶玉石：如金銀首飾、鉆石、鉆石飾品等，稅率為5%或10%。

5.其他應稅消費品：如鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等，也都有各自的稅率規定。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

二、注會稅法做題時間怎么分配？

建議考生根據題型來分配答題時間，各題型的建議答題時間如下：

1.選擇題（包括單選和多選）：總共約40分鐘

2.計算問答題：大約40-45分鐘

3.綜合題：大約45-50分鐘

4.檢查試卷：留出15分鐘

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。