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　　自從營(yíng)改增之后，全行業(yè)由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，但是由于其中一些業(yè)務(wù)仍然無(wú)法通過(guò)抵扣鏈條來(lái)規(guī)避重復(fù)征稅，因此就將原營(yíng)業(yè)稅中差額征稅的計(jì)算方法應(yīng)用到增值稅中。

　　差額征稅該怎么理解?官方的說(shuō)法是這樣的：

　　簡(jiǎn)單點(diǎn)理解是：假設(shè)你開(kāi)了一家A公司，取得了收入100萬(wàn)元，其中有80萬(wàn)元又支付給了第三方，如果業(yè)務(wù)在稅法的可許范圍內(nèi)，會(huì)被允許從100萬(wàn)元的收入中扣除80萬(wàn)元，只對(duì)剩下的20萬(wàn)元進(jìn)行征稅。

　　哪些業(yè)務(wù)被允許選擇差額征稅?一共有24種情況。這24種情況可以根據(jù)發(fā)票開(kāi)具形式的不同，分為兩大類(lèi)：

　　差額征稅全額開(kāi)票：

　　差額征稅差額開(kāi)票：

　　差額開(kāi)票VS全額開(kāi)票

　　要分清楚這兩個(gè)事項(xiàng)首先要從增值稅的抵扣鏈條原理說(shuō)起：

　　A公司賣(mài)了一批200萬(wàn)元的貨物給B公司，B公司又按照300萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)給C公司。如果要交增值稅，A公司就要按照200萬(wàn)元交稅，而B(niǎo)公司從A公司那里獲得200萬(wàn)中包含相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，只需要按交100萬(wàn)元部分的稅;

　　如果C公司又以400萬(wàn)元將貨物賣(mài)出，那么他可以用來(lái)抵扣的就是300萬(wàn)元中的進(jìn)項(xiàng)稅，自己只需要繳納剩余100萬(wàn)元的增值稅……總結(jié)起來(lái)就是上一環(huán)節(jié)所支付的增值稅額，是下個(gè)環(huán)節(jié)可以用來(lái)抵扣的。

　　差額征稅能夠全額開(kāi)票，是因?yàn)殇N(xiāo)售方之前沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣，所以差額征稅，但為了不使后續(xù)環(huán)節(jié)中的公司的稅負(fù)增加，將扣除的部分看做是繳納了稅，允許全額開(kāi)票。

　　而差額開(kāi)票就容易理解多了，因?yàn)榭鄢哪遣糠譀](méi)有繳納增值稅，當(dāng)然不能通過(guò)全額開(kāi)票來(lái)抵扣，只能差額開(kāi)票。

　　全額開(kāi)票

　　我們以一個(gè)建筑服務(wù)的案例來(lái)說(shuō)明一下：

　　甲公司2019年10月將一項(xiàng)建筑工程分包給了乙公司，造價(jià)是300萬(wàn)元。乙公司又將其中100萬(wàn)元分包給了丙公司，支付工程款項(xiàng)后，取得了對(duì)應(yīng)的普通發(fā)票，乙公司是一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

　　乙公司本月應(yīng)納稅額=(300-100)÷(1+3%)×3%=5.83萬(wàn)元

　　乙公司收到甲公司的款項(xiàng)300萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面稅額=300÷(1+3%)×3%=8.74萬(wàn)元

　　差額開(kāi)票

　　我們以一個(gè)旅游服務(wù)的案例來(lái)說(shuō)明一下：

　　乙公司是一家旅游服務(wù)公司，2019年10月承接了甲公司的旅游服務(wù)業(yè)務(wù)，取得收入300萬(wàn)元。其中將60萬(wàn)元的景點(diǎn)游覽服務(wù)外包給了丙公司。

　　旅途中發(fā)生的住宿費(fèi)15萬(wàn)元，交通費(fèi)5萬(wàn)元，門(mén)票費(fèi)10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，均取得了增值稅普通發(fā)票，乙公司為一般納稅人。

　　乙公司本月應(yīng)納稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬(wàn)元

　　乙公司收到甲公司的款項(xiàng)300萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬(wàn)元。

　　無(wú)論是差額開(kāi)票還是全額開(kāi)票對(duì)應(yīng)的都是差額征稅，把握開(kāi)票的關(guān)鍵點(diǎn)在把握住增值稅的抵扣原理——下環(huán)節(jié)能抵扣的一定是上一環(huán)節(jié)支付的增值稅，對(duì)于沒(méi)有繳納增值稅的部分是不能參與抵扣，當(dāng)然就不能全額開(kāi)票。

提前開(kāi)票和未發(fā)生業(yè)務(wù)開(kāi)票是很多會(huì)計(jì)人在實(shí)際工作中會(huì)混淆的情況，那么到底這兩者的區(qū)別在哪里，開(kāi)票方應(yīng)該做什么樣的賬務(wù)處理，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

提前開(kāi)票算不算虛開(kāi)發(fā)票

如果雙方簽訂了銷(xiāo)售合同，說(shuō)明存在真實(shí)的商品交易且開(kāi)具發(fā)票符合文件規(guī)定，就不能認(rèn)為是虛開(kāi)發(fā)票。填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

提前開(kāi)票不能一棒子打死，都算虛開(kāi)，那企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有辦法開(kāi)展，很多預(yù)收款，預(yù)收款開(kāi)票都算虛開(kāi)！只要將來(lái)有業(yè)務(wù)發(fā)生，或者相關(guān)證據(jù)證明確實(shí)開(kāi)具發(fā)票時(shí)證明有業(yè)務(wù)會(huì)發(fā)生。

開(kāi)票就要確認(rèn)收入是不準(zhǔn)確的

只要你簽定了銷(xiāo)售合同，也實(shí)際發(fā)生了業(yè)務(wù)，只是沒(méi)有收到，是可以開(kāi)發(fā)票的。你可以查看一下銷(xiāo)售收入的時(shí)間來(lái)確定開(kāi)票的時(shí)間。只要開(kāi)了發(fā)票就要當(dāng)月納稅，或是未開(kāi)票但是收入已形成，也要做未開(kāi)票收入來(lái)申報(bào)納稅。

什么叫虛開(kāi)發(fā)票

是指在沒(méi)有任何購(gòu)銷(xiāo)事實(shí)的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開(kāi)具發(fā)票的行為。

根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）的解讀：納稅人對(duì)外開(kāi)具的銷(xiāo)售貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣(mài)后買(mǎi)”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣(mài)后買(mǎi)”，是指納稅人將貨物銷(xiāo)售給下家在前，從上家購(gòu)買(mǎi)貨物在后。

注意事項(xiàng)：增值稅收入、會(huì)計(jì)口徑收入、企業(yè)所得稅口徑收入不是一回事

1.增值稅收入——確認(rèn)（除按規(guī)定開(kāi)具的不征稅收入的特殊發(fā)票情況）

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、財(cái)稅（2016）36號(hào)文件和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)）規(guī)定，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

開(kāi)票方應(yīng)該進(jìn)行的賬務(wù)處理

根據(jù)(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)):按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

以上就是有關(guān)提前開(kāi)票和未發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)開(kāi)票的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

發(fā)票丟失怎么辦？要罰錢(qián)嗎？

分公司是否可以獨(dú)立開(kāi)票呢？總公司可以給分公司開(kāi)發(fā)票嗎？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

分公司可以自己開(kāi)票嗎？

可以開(kāi)發(fā)票。但必須取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及國(guó)、地稅務(wù)登記證。分公司在進(jìn)行了稅務(wù)登記后，可以向稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票。如果分公司業(yè)務(wù)開(kāi)具的是增值稅發(fā)票，分為以下三種情況：

1、公司設(shè)立的分公司如果是一般納稅人，總分公司就可以互相開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票。

2、如果分公司是小規(guī)模納稅人，那么只能給分公司開(kāi)具普通發(fā)票，而且總公司不能抵扣；你也只能給他開(kāi)具普通發(fā)票，在他那里不存在著抵扣問(wèn)題。

3、但是小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，委托代開(kāi)增值稅稅率為3%（自09年起不再區(qū)分工、商業(yè)，一律按照3%征收）的專(zhuān)用發(fā)票，但是對(duì)方公司只能3％的進(jìn)項(xiàng)稅額，從自己的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

總公司可以給分公司開(kāi)發(fā)票嗎？

根據(jù)增值稅暫行條例第二十二條規(guī)定，增值稅納稅地點(diǎn)為：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

以上就是有關(guān)分公司開(kāi)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會(huì)計(jì)更多相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　未開(kāi)票收入，顧名思義可以理解為沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的收入。在餐飲行業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，客人就餐后通常不會(huì)索要發(fā)票，這樣而來(lái)的收入就是未開(kāi)票收入。那么未開(kāi)票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?次月開(kāi)票時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)一同了解下吧。

　　未開(kāi)票收入要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎?

　　對(duì)于未開(kāi)票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?還是要看情況來(lái)定，建議可以不結(jié)轉(zhuǎn)。理由如下：

　　1、你的公司沒(méi)沒(méi)有銷(xiāo)售，也就沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)來(lái)支撐，說(shuō)白了就是虛報(bào)收入;

　　2、不好做賬，不能平白沖減庫(kù)存，庫(kù)存賬目有錯(cuò)誤;

　　稅款是需要盡快繳納的，其他不應(yīng)做調(diào)整。

　　填制會(huì)計(jì)憑證：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交稅增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　未開(kāi)票收入次月開(kāi)票會(huì)計(jì)分錄

　　未開(kāi)票收入，是指收入已經(jīng)確認(rèn)，但沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，相關(guān)分錄如下：

　　1、銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　注：即使沒(méi)有開(kāi)票，也需要交稅。

　　2、開(kāi)具發(fā)票時(shí)做沖回未開(kāi)票收入處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--未開(kāi)票收入

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-**公司

　　一般納稅人未開(kāi)票收入賬務(wù)處理

　　未開(kāi)票收入需要交稅嗎?

　　做未開(kāi)票收入是需要交稅的。在憑證摘要里注明“本月無(wú)票收入”，會(huì)計(jì)分錄的做法和開(kāi)票收入相同。

　　無(wú)票收入，即不開(kāi)發(fā)票的收入。一般是付款人不要發(fā)票，對(duì)于未開(kāi)票收入，應(yīng)當(dāng)與開(kāi)票收入一樣進(jìn)行核算并繳納稅款。做賬時(shí)以收款單和你的履約證明等作為依據(jù)。

　　取得未開(kāi)票發(fā)票，一般是因?yàn)殇N(xiāo)售金額很小且是對(duì)自然人的銷(xiāo)售，開(kāi)發(fā)票沒(méi)有實(shí)際的意義。

　　比如：餐飲業(yè)的一般納稅人，客人就餐后一般都不會(huì)所要發(fā)票。由此而來(lái)的收入就是未開(kāi)票收入。

　　以上就是未開(kāi)票收入相關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷(xiāo)售額為9萬(wàn)以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來(lái)具體來(lái)看看小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)，則可以免交增值稅，若是超過(guò)9萬(wàn)，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬(wàn)以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬(wàn)以下免稅稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，最常見(jiàn)就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　知識(shí)延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開(kāi)專(zhuān)票?一般納稅人可以開(kāi)具及取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的。

　　未開(kāi)具發(fā)票的收入一直是稅務(wù)局的薄弱監(jiān)控領(lǐng)域，是納稅人逃稅的重災(zāi)區(qū)。許多納稅人往往不申報(bào)這部分收入。一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，不僅要納稅，還要面臨相應(yīng)的懲罰。那么不開(kāi)票收入怎么申報(bào)納稅？

　　不開(kāi)票收入申報(bào)納稅的方法

　　1.小規(guī)模納稅人填寫(xiě)申報(bào)表

　　小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)表相對(duì)簡(jiǎn)單。無(wú)發(fā)票收入直接填入第一欄，以區(qū)分其屬于商品和服務(wù)還是服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。第一欄包括發(fā)票收入和未發(fā)票收入。

　　2.一般納稅人填寫(xiě)申報(bào)表

　　一般納稅人的增值稅申報(bào)表比小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)表復(fù)雜。發(fā)生的未開(kāi)票收入直接填入附表一的未開(kāi)票收入一欄。

　　如果在接下來(lái)的幾個(gè)月內(nèi)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)該沖抵該收入，否則此時(shí)將形成重復(fù)征稅，不允許以負(fù)數(shù)填寫(xiě)在未開(kāi)具發(fā)票欄次，應(yīng)當(dāng)沖減開(kāi)具發(fā)票收入.自2018年3月1日開(kāi)始,未開(kāi)具發(fā)票收入不能以負(fù)數(shù)形式填寫(xiě)。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票在國(guó)家稅務(wù)總局的監(jiān)督下設(shè)計(jì)和印制，僅供一般增值稅納稅人使用。它不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要會(huì)計(jì)憑證，也是記錄賣(mài)方納稅義務(wù)和買(mǎi)方進(jìn)項(xiàng)稅的法律憑證；在增值稅的核算和管理中，它是一種重要的、決定性的法定專(zhuān)用發(fā)票。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的實(shí)施是增值稅改革的關(guān)鍵一步。與普通發(fā)票不同，它不僅具有商業(yè)憑證的功能，而且由于發(fā)票上注明的稅款扣減，還必須向賣(mài)方支付增值稅。具有納稅憑證功能。更重要的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票將產(chǎn)品從初始生產(chǎn)到最終消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，維護(hù)了稅收的完整性，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　公司不開(kāi)票是否還要納稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，任何企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)按時(shí)納稅申報(bào)，納稅申報(bào)過(guò)程中很多細(xì)節(jié)問(wèn)題尤其要注意。本文就針對(duì)公司不開(kāi)票是否還要納稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　公司不開(kāi)票還需要納稅嗎?

　　答：公司不開(kāi)票也是需要納稅的。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行繳稅，與是否開(kāi)具發(fā)票無(wú)關(guān)。

　　對(duì)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，通過(guò)下面例子進(jìn)行說(shuō)明：

　　1、采取托收承付及委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　2、銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　3、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　公司有盈利不開(kāi)票是否要交稅?

　　答：公司有盈利不開(kāi)票也是需要交稅的。

　　對(duì)于公司有盈利不開(kāi)票這種情況，應(yīng)當(dāng)正常納稅，做無(wú)票收入，在憑據(jù)摘要里注明“本月無(wú)票收入”，分錄和開(kāi)票收入分錄的做法相同。

　　無(wú)票收入指的是不開(kāi)票的收入，一般情況下是付款人不需要發(fā)票。

　　納稅申報(bào)類(lèi)型包括哪些?

　　納稅申報(bào)類(lèi)型包括：

　　1、正常申報(bào)

　　正常申報(bào)指的是納稅人在稅法規(guī)定期限內(nèi)辦理各稅的納稅申報(bào)。

　　2、非正常申報(bào)

　　非正常申報(bào)包括了欠稅補(bǔ)繳、遲申報(bào)、檢查補(bǔ)稅、評(píng)估補(bǔ)稅、行政處罰及自查補(bǔ)稅。

　　以上就是公司不開(kāi)票是否還要納稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　對(duì)于先開(kāi)票后收款的業(yè)務(wù)，一般通過(guò)應(yīng)收賬款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　先開(kāi)票后收款的會(huì)計(jì)分錄

　　開(kāi)發(fā)票時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　收到現(xiàn)金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　收到預(yù)付款已經(jīng)開(kāi)了發(fā)票的賬務(wù)處理

　　如果預(yù)先收到的貨款，應(yīng)記入預(yù)收賬款科目里的：

　　1、先做收到的預(yù)付賬款金額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、再做已經(jīng)開(kāi)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，把預(yù)付賬款沖掉：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，比如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入；商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方登記企業(yè)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)而取得的收入，借方登記的是銷(xiāo)售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

　　應(yīng)收賬款的范圍是什么？

　　1、應(yīng)收賬款是因銷(xiāo)售活動(dòng)或提供勞務(wù)從而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；

　　2、應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長(zhǎng)期的債權(quán)，如購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券等；

　　3、應(yīng)收賬款是本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本公司付出的各類(lèi)存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不是所有業(yè)務(wù)都能及時(shí)取得相應(yīng)的發(fā)票。對(duì)于未開(kāi)票的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　未開(kāi)票收入分錄

　　會(huì)計(jì)分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

　　借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　需要特別注意：

　　①此記賬憑證下的原始附件就不是發(fā)票了，可以自制一張表說(shuō)明下情況（加蓋公章），同時(shí)一定記得附上發(fā)貨清單（需寫(xiě)明存貨名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額、總價(jià)）

　　②此未開(kāi)票收入，如果確屬對(duì)方不要發(fā)票的，按上述做賬完結(jié)即可；如果屬于開(kāi)票時(shí)機(jī)不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開(kāi)票時(shí)沖回，再按發(fā)票重新入賬即可。

　　企業(yè)取得發(fā)票或開(kāi)出發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開(kāi)增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　先付款后開(kāi)票分錄

　　借：預(yù)付賬款-某某單位

　　　　貸：銀行存款

　　之后取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款-某某單位

　　已付款尚未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)月，對(duì)材料或商品進(jìn)行暫估入庫(kù)處理：

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷(xiāo)：

　　借：原材料或庫(kù)存商品(紅字金額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒(méi)到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱(chēng)

　　企業(yè)在進(jìn)行交易時(shí)，發(fā)票和貨物并不一定同時(shí)到達(dá)，因此就會(huì)出現(xiàn)已開(kāi)票但還未收款的情況，當(dāng)企業(yè)遇到這種情況時(shí)，應(yīng)如何寫(xiě)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　已開(kāi)票未收款的會(huì)計(jì)分錄

　　１、如果是已開(kāi)票未收到款的，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　（如果涉及到增值稅，那么還需要貸記應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　２、如果是已收到款未開(kāi)票的，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　先開(kāi)票后付款的會(huì)計(jì)分錄

　　１、如果銷(xiāo)售商品已經(jīng)將貨物交給對(duì)方，并開(kāi)出發(fā)票，無(wú)論貨款是否收到，那么都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

　　因?yàn)樨浛钸€沒(méi)有收到，所形成了企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收賬款”這一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　２、收回應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)收賬款減少，所其應(yīng)當(dāng)記入貸方，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷(xiāo)售收入”等。

銷(xiāo)售廢品時(shí)可以開(kāi)票嗎？如果可以開(kāi)票，應(yīng)該怎么開(kāi)呢？如果不可以開(kāi)票，需要滿足什么條件才可以開(kāi)票呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

銷(xiāo)售廢品可以開(kāi)專(zhuān)票嗎？

銷(xiāo)售廢品是不能開(kāi)專(zhuān)票的，根據(jù)國(guó)家稅局的有關(guān)規(guī)定，自2009年4月1日起，廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)然也取銷(xiāo)了銷(xiāo)售廢舊物資開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

廢舊物資的發(fā)票應(yīng)該怎么開(kāi)具？

1、自2009年1月1日起,從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資，不得開(kāi)具印有"廢舊物資"字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票)，納稅人取得的2009年1月1日以后開(kāi)具的廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證

2、納稅人取得的2008年12月31日以前開(kāi)具的廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起90天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣

自2009年4月1日起，廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)售廢品時(shí)會(huì)計(jì)怎么做賬？

1、廢料入庫(kù)時(shí)，原材料增加，沖減成本

借：原材料——廢料

貸：生產(chǎn)成本（紅字）

2、廢料進(jìn)行處理時(shí)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)算稅金

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)廢料的成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材料——廢料

不論是可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，還是不可修復(fù)廢品的報(bào)廢損失，也不論廢品損失正常與否，最終均計(jì)人產(chǎn)品成本，即由正品負(fù)擔(dān)。這樣的處理在實(shí)踐中便于操作，對(duì)于小企業(yè)或者廢品不經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)適用，但對(duì)于廢品經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)存在一定不足。

以上就是有關(guān)銷(xiāo)售廢品的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！