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　　企業購入的周轉材料、桌椅、文件柜等管理用具，均屬于低值易耗品范疇。對于低值易耗品，具體如何結轉？

　　低值易耗品怎么結轉？

　　低值易耗品一次結轉采用的是一次攤銷法，領用低值易耗品時，將其價值全部一次轉入產品成本的方法。這種方法適用于價值低、使用期限短，或易于破損的物品如玻璃器皿等。采用這種方法攤銷低值易耗品價值時，其最高單價和適用品種必須嚴格控制，否則會影響各期產品成本負擔，以及影響在用低值易耗品的管理，防止損失浪費。

　　低值易耗品一次攤銷的攤銷分錄：

　　借：制造費用、管理費用

　　       貸：周轉材料——低值易耗品

　　              周轉材料——包裝物

　                 材料成本差異——低值易耗品(也可能在借方)

　　              材料成本差異——包裝物(也可能在借方)

　　也可以五五攤銷跟分次攤銷，根據使用期限不同，采用不同的結轉方法。

　　低值易耗品包括哪些？

　　低值易耗品是指單項價值在規定限額以下并且使用期限不滿一年，能多次使用而基本保持其實物形態的勞動資料。一般包括如下類別，

　　1、通用工具。通用的刀具、量具、模具、夾具等工具以及各種輔助工具，如扳手、千斤頂等。

　　2、專用工具。具有特定用途的工具，如專用模具、財會電動裝訂機、水電工專用電動打孔機等。

　　3、替換件。容易磨損或為制造不同產品需要替換使用的各種設備，如軋鋼用的軋輥、澆鑄鋼錠用的鋼錠模等。

　　4、周轉材料。多次使用的物品，如建筑業的緊固件、腳手架用材。

　　5、管理用具。各種家具用具及辦公用具，如桌椅、書架、文件柜、保險柜、打印機、掃描儀、DVD、穩壓器、電暖器等。

　　6、勞動用品，發給工人作為勞動保護用的工作服、工作鞋、安全帶等。

　　7、其他低值易耗品。

　　低值易耗品相關會計分錄

　　購買低值易耗品的會計分錄：

　　如果取得增值稅專用發票：

　　借：周轉材料—低值易耗品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　如果取得增值稅普通發票(不能抵扣進項稅額，計入成本)：

　　借：周轉材料—低值易耗品

　       　貸：銀行存款等

　　領用低值易耗品會計分錄：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　       貸：周轉材料—低值易耗品

很多公司都是需要購買文件柜放置文件的，那么購買文件柜是計入哪個會計科目呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

購買文件柜計入什么會計科目？

因為新會計準則已經取消了“低值易耗品”這個會計科目，根據新所得稅法規定可以一次性記入“管理費用”（登記臺帳，便于管理），也可以分期攤銷。

1、購入一次性攤銷時

借：管理費用——辦公費

貸：銀行存款/庫存現金

2、分期攤銷付款時

借：預付賬款——文件柜

貸：銀行存款/庫存現金

分攤時

借：管理費用——辦公

貸：預付賬款——文件柜

購買辦公室桌椅應該計入哪個會計科目？

一般是計入管理費用——辦公用品會計科目，會計分錄如下：

借：管理費用——辦公用品

貸：銀行存款/庫存現金

如果金額過大，那么應該先計入周轉材料——低值易耗品，再分期轉入管理費用，一般金額小的，我們都是直接計入費用了，只有金額大，不能一次性計入費用，才是計入周轉材料，然后分期計入費用。實務中一般超過5000的我們就直接計入固定資產。

以上就是有關購買辦公柜的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解會計更多相關知識，請多多關注會計網！

　　會計人剛出校門的時候，剛開始接觸的工作就是出納，那么出納的工作流程是什么呢?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　出納的工作流程是什么?

　　1、每天上班開始需要做的：檢查清點保險柜里的物品、請示當日資金安排計劃、修改補充當日工作計劃;

　　2、進入正常工作：開展當日出納業務工作;

　　3、每天下班前半小時：各賬戶查詢清點，對賬清算、編寫次日工作計劃、按規定報告當日資金信息;

　　4、每天下班離開前：按規定將重要物品存入保險柜、檢查確認保險柜的鎖存情況、整理桌面和辦公環境;

　　5、每月末次月初：完成本月資金盤點和結賬、移交憑證，轉交賬本，接受核查;

　　6、每年年末：完成年末資金盤點和全年結賬;準備下一年度的新賬本;

　　7、每年年初：移交憑證和賬本，接受對賬核查、完成上年余額結轉，啟用新賬本。

　　一般出納的工作會涉及貨幣資金核算、往來結算、工資結算等等，出納的工作其實并不難，只要找對了方法和多學習積累，都能學好的，但是一般現在的出納任職都需要有會計證書，大家可以關注一下初級會計考證這件事情。

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　　低值易耗品包括部分辦公用品，但不僅限于辦公用品，比如文具袋既是低值易耗品又是辦公用品；保險柜一般是屬于低值易耗品，但不屬于辦公用品。那么低值易耗品和辦公用品主要區別是什么？

　　低值易耗品和辦公用品區別

　　一、辦公用品，指人們在日常工作中所使用的輔助用品，辦公用品主要被應用于企業單位，它涵蓋的種類非常廣泛，包括：文件檔案用品、桌面用品、辦公設備、財務用品、耗材等一系列與工作相關的用品。

　　二、低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。物業管理企業的低值易耗品從其價值標準來看，指單位價值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以內，不能作為固定資產的勞動資料。

　　低值易耗品一般包括哪些？

　　低值易耗品一般包括：

　　1、通用工具。通用的刀具、量具、模具、夾具等工具以及各種輔助工具，如扳手、千斤頂等。

　　2、專用工具。具有特定用途的工具，如專用模具、財會電動裝訂機、水電工專用電動打孔機等。

　　3、替換件。容易磨損或為制造不同產品需要替換使用的各種設備，如軋鋼用的軋輥、澆鑄鋼錠用的鋼錠模等。

　　4、周轉材料。多次使用的物品，如建筑業的緊固件、腳手架用材。

　　5、管理用具。各種家具用具及辦公用具，如桌椅、書架、文件柜、保險柜、打印機、掃描儀、DVD、穩壓器、電暖器等。

　　6、勞動用品，發給工人作為勞動保護用的工作服、工作鞋、安全帶等。

　　7、其他低值易耗品。

　　低值易耗品如何攤銷？

　　低值易耗品攤銷一般有2種方法：

　　1、一次攤銷法。一次攤銷法是指在領用低值易耗品時，就將其全部價值一次計入有關成本費用的方法。

　　2、五五攤銷法。五五攤銷法，是指在低值易耗品領用時攤銷其賬面價值的一半，報廢時再攤銷其賬面價值的另一半，并注銷總成本的一種攤銷方法。

　　聯營是各公司相互同意共同采取某種經營方式的聯合。除了各公司同意共同采取的經營方式之外，各公司的其他方面，包括公司的行政，仍是完全獨立的。對于超市的聯營收入，應該如何寫會計分錄？

　　超市聯營收入的會計分錄

　　1、支付商場租金：

　　借：主營業務成本

　　       貸：銀行存款等

　　2、供應商銷貨款到賬：

　　借：庫存現金等

　　       貸：應付賬款—某供應商銷貨款

　　3、月底除去扣點及費用返給供應商時：

　　借：應付賬款—某供應商銷貨款

　　       貸：主營業務收入(扣點及費用)

　　              銀行存款等

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　聯營賣出確定收入并扣點后付款如何進行賬務處理？

　　1、收取超市聯營柜營業款時：

　　借：銀行存款(或現金)

　　       貸：應付賬款—某聯營柜

　　2、扣點后，聯營柜錢進行支付時：

　　借：應付賬款—某聯營柜

　　       貸：其他業務收入或主營業務收入(扣點)

　                 銀行存款等(實際付款)

　　3、當聯營柜成本與超市沒有關系時，應當把扣點作為超市的收入進行賬務處理。

　　會計準則中的聯營企業是什么？

　　會計準則中所指的聯營企業，是指投資者對其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業的企業。聯營企業必須具有投資和被投資關系。而聯營企業與子公司、合營企業的區別主要在于：投資者對被投資企業的影響程度不同。子公司與控制相聯系，合營企業與共同控制相聯系，聯營企業與重大影響相聯系。當投資者能對被投資企業施加重大影響時，則該被投資企業視為投資者的聯營企業。

　　聯營是各公司相互同意共同采取某種經營方式的聯合。除了各公司同意共同采取的經營方式之外，各公司的其他方面，包括公司的行政，仍是完全獨立的。那么對于超市的聯營收入應該如何寫會計分錄？

　　超市聯營收入的會計分錄

　　1、支付商場租金：

　　借：主營業務成本

　　       貸：銀行存款等

　　2、供應商銷貨款到賬：

　　借：庫存現金等

　　　　貸：應付賬款——某供應商銷貨款

　　3、月底除去扣點及費用返給供應商時：

　　借：應付賬款——某供應商銷貨款

　　　　貸：主營業務收入(扣點及費用)

　　　　　　銀行存款等

　　聯營賣出確定收入并扣點后付款如何進行賬務處理？

　　1、收取超市聯營柜營業款時：

　　借：銀行存款(或現金)

　　       貸：應付賬款——某聯營柜

　　2、扣點后，聯營柜錢進行支付時：

　　借：應付賬款——某聯營柜

　　       貸：其他業務收入/主營業務收入(扣點)

　　              銀行存款等(實際付款)

　　3、當聯營柜成本與超市沒有關系時，應當把扣點作為超市的收入進行賬務處理。

　　會計準則中的聯營企業如何理解？

　　會計準則中所指的聯營企業，是指投資者對其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業的企業。

　　聯營企業必須具有投資和被投資關系。而聯營企業與子公司、合營企業的區別主要在于：投資者對被投資企業的影響程度不同。子公司與控制相聯系，合營企業與共同控制相聯系，聯營企業與重大影響相聯系。當投資者能對被投資企業施加重大影響時，則該被投資企業視為投資者的聯營企業。

　　當某一企業擁有另一企業20%—50%表決權資本時，通常認為投資者對被投資企業具有重大影響，但在實務中應視其實際的影響程度而定。聯營企業的投資者，擁有被投資企業一定比例的表決權資本(未達到控制該企業的表決權資本比例)，通過一定的方式，如在董事會中派有代表等，有能力對被投資企業施加重大影響。

       百貨商場涉及的業務包括出租柜位、代收營業款，月底返賬等等。對于百貨商場的會計核算，應當根據不同情況計入對應科目處理，具體應如何做賬？

　　百貨商場相關賬務處理

　　百貨商場在賬務處理過程中所涉及到的會計科目有：

　　銀行存款、庫存商品、庫存現金、應付職工薪酬、應付賬款、主營業務收入、應收賬款、主營業務成本、商品進銷差價、銷售費用、應交稅費、財務費用、實收資本、利潤分配、所得稅費用、稅金及附加、固定資產等。

　　具體賬務處理過程：

　　一、如果出租柜位是商場的主營業務，那么就需要收取租金和管理費：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　               應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　二、如果由商場代收營業款，月底返賬，建議與營業戶簽訂合同，注明代收營業款，由商場按代收營業款后轉付給營業戶。

　　1、商場代收營業款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　2、月底返賬：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　三、商場會計基本流程

　　1、每天核對出納上交的現金繳款單和內部收款收據金額，是否同同期的店面銷售收入一致并編制記賬憑證。

　　2、根據采購入庫單據編制憑證并登記庫存商品明細賬。

　　3、根據匯總的銷售出庫商品明細表，結轉出庫商品成本并編制記賬憑證。

　　4、編制日常費用報銷憑證。

　　5、銀行對賬。

　　6、編制財務報表和稅務報表。

　　如果一個企業的安保條件不全面，可能會導致財務室被盜,保險柜中現金全部丟失,對于被盜丟失的現金，應如何編制相關的會計分錄？

　　被盜丟失現金的會計分錄

　　現金被盜而丟失屬于企業的財產損失，可以在稅前扣除。歸根到底，這是由于管理不善導致的現金等財產損失，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除。因此企業應該在年底前將相關的證明材料報主管稅務機關審批。

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：庫存現金

　　審批由出納承擔的：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢

　　由單位承擔的：

　　借：營業外支出

　　　　貸：待處理財產損溢

　　庫存商品丟失的會計分錄

　　1、發現庫存商品丟失時，未查明原因，會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　　　貸：庫存商品

　　2、報經批準后，對于應由過失人賠償的損失，會計分錄為：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　3、用工資來抵賬：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：其他應收款

　　什么是待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢是用來核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財產損溢應無余額。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　殘保金，全稱為殘疾人就業保障金，這筆資金是由為按規定安排殘疾人就業的機關、企業進行繳納，很多財會人并不輕殘保金應計入到哪個科目里，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　殘保金的會計分錄怎么做?

　　從新的會計準則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計入管理費用。

　　殘保金會計分錄

　　殘疾人保障金提取時：

　　借：記“管理費用-殘保金”科目，

　　貸：記“其他應付款-殘保金”科目;

　　實際上繳時、;

　　借：記“其他應付款-殘保金”科目，

　　貸：記“銀行存款”。

　　如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計算?

　　殘保金計算方法：殘保金應繳金額=(按比例應安排殘疾人就業人數-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　擴展資料

　　個人公積金賬戶手續如何辦理

　　(1)單位應指定專人經辦住房公積金業務，單位經辦人持《單位經辦人授權委托書》及本人身份證原件及復印件到管理部辦理備案手續。

　　(2)單位經辦人持填寫完整《開戶申請表》一份并加蓋單位公章、《住房公積金匯繳(跨年)清冊》一式兩份并加蓋印章、《預留印鑒卡》一式兩份并加蓋預留印鑒章，到管理部辦理單位開戶及個人賬戶設立手續。

　　(3)管理部接柜人員對單位提供的全部開戶材料審批無誤后將有關信息錄入系統，系統自動生成個人登記號。

　　(4)管理部接柜人員打印機制《開戶申請表》，單位經辦人進行核對，核對無誤后簽字，管理部接柜人員蓋章后退單位經辦人。

　　(5)單位填制《開戶申請表》、《住房公積金匯繳(跨年)清冊》、《預留印鑒卡》、《單位經辦人授權委托書》、單位經辦人身份證復印件各一份統一由管理部存檔。

　　文件柜是辦公室里面最常見不過的物品了，常用于放置文件、資料。公司購置文件柜時，會計人員該如何做會計分錄？

　　購買文件柜會計分錄

　　一般計入管理費用，因為文件柜的價值可能達到不固定資產的入賬條件。

　　借：管理費用

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　或者計入低值易耗品：

　　借：周轉材料-低值易耗品

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　攤銷低值易耗品(可一次性攤銷，或者分幾個月平均攤銷)攤銷的時候分錄如下：

　　借：管理費用

　　       貸：周轉材料-低值易耗品

　　周轉材料通常是指企業能夠多次使用，逐漸轉移其價值但是仍然保持原有形態不確認為固定資產的材料，包括包裝物和低值易耗品，以及建筑承包企業的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉使用的材料等。

　　低值易耗品顧名思義就是價值不高，使用期限不超過一年,不過可以多次使用而實物形態基本保持不變的勞動用品,如一般工具、專用工具、管理用具、替換設備、勞動保護用品以及在經營過程中周轉使用的容器等。在2014年新的會計制度中，低值易耗品與包裝物，歸入周轉材料的明細科目下。

　　周轉材料的攤銷方法有幾種。有一次轉銷法，主要用于易腐、易糟的周轉材料在領用時一次計入成本、費用。有分期攤銷法，根據周轉材料的預計使用期限攤銷。還有分次攤銷法，根據周轉材料的預計使用次數攤銷。最后是定額攤銷法，根據實際完成的實物工作量和預算定額確定周轉材料消耗定額進行攤銷。

　　銀行對公服務費是銀行收取的一項服務費用，比如電子回單柜的費用等等。那么銀行對公自助服務費的會計分錄應該怎么做？

　　銀行對公自助服務費的會計分錄

　　借：財務費用—其他

　　       貸：銀行存款

　　對公收費明細的會計分錄

　　1、對公收費的明細，應當計入“財務費用”這一會計科目中，根據不同類別分別做不同的二級科目即可

　　如果是屬于銀行存款發生的費用，例如購買支票，利息，賬戶管理費用等，都應當計入“財務費用”這一會計科目中進行核算，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用—利息收入

　　2、如果是財務軟件做賬，存款利息時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用—利息收入

　　如果是手工做賬的話，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用—利息收入

　　財務費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。

　　財務費用的會計分錄：

　　發生時

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款（支付短期借款利息、銀行手續費等）

　　              應付利息（計提短期或長期借款利息）

　　企業發生或收到的現金折扣

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：財務費用

　　現金盤點也叫現金盤存,是審查人員核對賬目的基本方法。那么大家在審查現金盤點時，需要注意些什么?我們來看看吧。

　　現金盤點時應注意什么?

　　1.在現金盤點審計中發現被審計單位的招待費清單在出納的保險柜中，這些原始記錄沒有附在記賬憑證中報銷發票的后面，也有的被審計單位記賬憑證中報銷發票的后面附的是經單位有關人員清理過的招待費清單，這樣會計處理都違反了現行的有關法規，由此深入全面核對該單位的大宗招待費發票，有時會發現被審計單位虛開招待費發票，從而形成賬外賬或“小金庫”。

　　2.在現金盤點審計中注意盤點現金支票和轉賬支票存根、作廢存根和空白支票，并做詳細記錄與現金、銀行存款審計結合起來，往往能有意外發現。審計中發現的賬外賬的形成有的就是把作廢的轉賬支票存根附在記賬憑證后作為附件，現行的轉賬支票看不見對方戶名和賬號，實際轉出的與轉賬支票存根上注明的轉入單位不一致，而是轉到被審計單位下屬的“三產”，出具的報銷發票和合同是虛假的。

　　3.在現金盤點審計中要關注出納和會計的保險柜中的個人名義的投資項目和單位法人代表的房產證、土地證和有關資信證明等。出納和會計保險柜中存在上述物品首先違背《現金管理條例》。同時，這些物品是私人物件，放在出納和會計人員保管屬不正常現象，有可能是單位賬外資產，以此為線索與審計其他事項相結合進行追查，有可能發現被審計單位存在的違規違紀問題。

文件柜是辦公室的必備用品之一，購買的文件柜通常計入管理費用科目進行核算，相關會計分錄該如何編制？

　　購買文件柜的會計分錄

　　數額較小時：

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　數額較大又不能進固定資產的可進周轉材料：

　　借：周轉材料

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　攤銷周轉材料時，可一次性攤銷，可分幾個月平均攤銷：

　　借：管理費用

　　　　貸：周轉材料

　　出售文件柜的賬務處理怎么做？

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　若是轉賣給其他單位：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：管理費用

　　或者：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　企業購進辦公桌椅的會計分錄怎么寫？

　　借：固定資產——辦公家具

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：庫存現金/銀行款

　　周轉材料是什么？

　　周轉材料亦稱“周轉使用材料”。建筑安裝工程施工過程中，能多次使用并基本保持其原來的實物形態，其價值逐漸轉移到工程成本中去，但不構成工程實體的工具性材料。周轉材料在施工過程中可以多次重復使用，并不會改變其原有的實物形態，其價值逐漸轉移到工程成本中去，因此，企業須根據周轉材料的具體使用情況，采取合適的攤銷方法進行價值攤銷。

　　與往年不同的是，今年CFA首次全面實行了無紙化機考模式，對此，很多考生會擔心今年CFA考試難度會有所提升，接下里會計網就給大家講解這個問題。

　　2021年CFA考試難度怎么樣?

　　據悉，2021年會繼續沿用2020年CFA考試大綱，對于廣大CFA考生來說，這無疑是一個利好的消息。要知道，假如有考生參加了2020年12月份的CFA考試，根據目前CFA協會所公布的考綱標準進行備考，通關考試還是有一定信心和把握的。一旦有考生出現無法通過考試的情況，在備戰2021年CFA考試的時候，也無需擔憂新舊考綱存在差異、變化的問題，只需要根據原來的復習計劃、考綱內容進行學習就可以了，大大減輕了考生們的負擔，總體來說，CFA考試難度不會發生太大改變。

　　CFA機考流程：

　　CFA考試的機考考場是分為考試間和準備間的。

　　CFA考生首先要到達準備間，現場的工作人員會檢查考生的健康承諾書、確認信，考生確認無誤后需簽署入場時間，之后工作人員給考生派發儲物柜的鑰匙去存儲物品。

　　據部分學員表示，他們的考場會根據考生攜帶的不同物品，派發不用顏色的儲物柜鑰匙。

　　然后正常的鎖物品簽字，進入考試間前，需要做一個安全檢測，主要是檢測你有沒有攜帶電子產品這些，安全通過后才能進入考試間，現場的監考人員會給考生安排座位落座。

　　一般CFA考場會提供耳塞，考生是陸續進場的，考試時間不統一，陸續進場會很吵，建議使用。

　　CMA需要考生在實踐中理解和應用CMA知識內容體系，將之轉變為個人對治理會計和企業治理的理解和經驗。因此CMA不僅僅是一個簡樸的考試，而是人生的一次自我升華。為了讓考生盡快通過cma考試，會計網給大家介紹自制與外購的知識點。

　　cma考試知識點之自制與外購

　　一、自制與外購決策（make－versus－buy decision）

　　由于資源、技術或是戰略上的考量，企業在短期往往會在自己生產還是外購中權衡利弊，所以會時常面臨自制或外購的決策與“一次性特殊訂單”的決策相似，單純利用財務會計的數據，管理者會發現外購會比自制更便宜。

　　但是經過相關性分析之后，有一些不可避免的因素會浮出水面，剔除了這些不可避免的成本因素之后，管理者能做出更優的決策。

　　二、自制和外購決策中的定性因素

　　（1）若ABC公司采用的是差異化戰略，品質的提升比成本的節省可能更為重要，則可能采用增量成本更高的方案。

　　（2）外購會過度依賴供應商，弱化了自己的研發和生產能力，使得供應商的議價能力增強，造成企業外部的威脅更大，機會更少。

　　（3）外購可能造成優秀員工和管理層的流失。

　　自制與外購的經典例題

　　基礎案例ABC公司立式資料柜的成本信息：

　　直接材料$54

　　直接人工$26

　　變動費用$12

　　固定費用$28

　　總成本$120

　　若本例中，選擇外購立式柜，ABC公司則可以將閑置的產能用于生產一款可移動式的文件柜，該文件柜的市場售價為$60，而邊際貢獻率為50%。則如何選擇？

　　（1）全部方案法（total－alternative approach）

　　若存在可利用的閑置產能（每件產生$60×50%的增量收益），則外購的相關成本不再是$110，而是$110－$60×50%＝$80。

　　而自制的相關成本依然是$100。則應該選擇外購！

　　（2）機會成本法（opportunity－cost approach）

　　從機會成本法的角度而言。若外購帶來的閑置產能可以產生增量收益，那么選擇自制則意味著需要承擔放棄增量收益（$60×50%）的機會成本。

　　所以自制的相關成本就變成了$100＋$30＝$130

　　而外購只有$110，所以選擇外購！

　　出納工作常用的工具包括計算器、財務軟件、印章、簽字筆、檔案袋、相關收據、保險柜以及打印機等。

　　出納工作具體用到的工具有哪些？

　　出納工作常用的工具包括計算器、企業財務軟件、文件袋和夾子若干、簽字筆、圓珠筆、紅水筆、鉛筆、直尺、回形針、訂書機、筆記本、財務專用章、法人章、公章、印泥、電匯憑據、三聯收據、文件柜、檔案袋、牛皮紙盒、裝訂機、裝訂線、牛皮紙封面、支票專用袋、打印機、打印紙、傳真機以及保險柜，根據公司規模大小購置保險柜。如果是手工帳，《現金日記賬》和《銀行存款日記賬》也是不可缺少的。

　　出納的工作內容是什么？

　　出納日常的工作內容包括辦理銀行存款和現金領取，對資金收入及時入賬，嚴格審批借出款項，禁止擅自挪用或借出貨幣資金；負責匯票、發票、支票、收據的管理，按編號順序登記；審核報銷差旅費工作，審核報銷單據及發票等原始憑證；工資薪金的結算與發放，根據工資表填制相應憑證；編制現金日記賬和銀行日記賬，逐筆登記，做到日清月結，以及負責保管財務章。

　　出納怎么報銷差旅費？

　　單位工作人員因公出差需借支差旅費，應先到財務部門領取并填寫借款單，按借款單所列內容填寫完整，然后送所在部門領導和有關部門人員審查簽字。出納人員根據自身職權范圍，審核無誤后給予現金支付。

　　出差人員回來后，持各種原始至出納員處報銷，出納需熟知差旅費的開支范圍、標準和方法，具體程序為：出差人員先到財務部門領取報銷單，將有關原始憑證，如車、船票、住宿發票以及餐費票等分類后粘貼在報銷單據背后，經所在部門領導審核簽字后，送交財務部門，出納人員根據相關規定，審核后予以報銷，報銷單據作為原始憑證編制記賬憑證。

　　出納對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三個方面。出納對賬是為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關賬項的核對工作。出納日常以銀行對賬單為依據，核對銀行日記賬的記錄是否正確。

　　什么是賬證核對、賬賬核對和賬實核對？

　　賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對；賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對；賬實核對是指各項財產物資賬面余額與實有數額之間的核對，賬實核對主要核對現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符，各項財產物資明細賬余額與財產物資的實有數額是否相符，有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等內容。

　　出納工作流程是什么？

　　出納工作流程是：每天開始上班需檢查清點保險柜里的物品、請示當日資金安排計劃、修改補充當日工作計劃；完成前述工作后，需開展當日出納業務工作；每天下班前半小時，需對各賬戶查詢清點，對賬清算、編寫次日工作計劃、按規定報告當日資金信息；每天下班離開前，按規定將重要物品存入保險柜、檢查確認保險柜的鎖存情況、整理桌面和辦公環境。每月末、次月初需要完成本月資金盤點和結賬、移交憑證，轉交賬本，接受核查；每年末完成年末資金盤點和全年結賬，并且準備下一年度的新賬本；同時，每年初需移交憑證和賬本，接受對賬核查、完成上年余額結轉，啟用新賬本。

　　出納的三大禁忌是什么？

　　出納的三大禁忌是使用“白條”進行抵庫、大量現金過夜和現金坐支。

　　出納基本工作有辦理銀行存款和現金領取；負責支票、匯票、發票、收據管理；做銀行帳和現金帳，并負責保管財務章；負責報銷差旅費的工作；員工工資的發放。

　　出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。

　　出納的三大禁忌是什么？

　　出納的三大禁忌是使用“白條”進行抵庫、大量現金過夜和現金坐支。白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據頂替合法單據，挪用庫存現金的行為；現金坐支是收到現金（營業款即營業收入）以后不往銀行存，直接從收到的現金（營業款即營業收入）中開支。

　　出納人員對賬的方式包括什么？

　　出納對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三個方面。出納對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關賬項的核對工作。出納日常以銀行對賬單為依據，核對銀行日記賬的記錄是否正確。

　　出納工作流程是什么？

　　出納工作流程是首先每天上班開始需要做的：檢查清點保險柜里的物品、請示當日資金安排計劃、修改補充當日工作計劃；然后進入正常工作時，需要開展當日出納業務工作；每天下班前半小時：各賬戶查詢清點，對賬清算、編寫次日工作計劃、按規定報告當日資金信息；最后每天下班離開前：按規定將重要物品存入保險柜、檢查確認保險柜的鎖存情況、整理桌面和辦公環境。并且，每月末次月初需要完成本月資金盤點和結賬、移交憑證，轉交賬本，接受核查；在每年年末：完成年末資金盤點和全年結賬；準備下一年度的新賬本；同時，每年年初：移交憑證和賬本，接受對賬核查、完成上年余額結轉，啟用新賬本。

　　出納崗位工作技能有規范的書寫、票幣整點與防偽技術、臺式計算器或者算盤的使用、電腦和財務軟件的使用、出納專用器具的使用、銀行轉賬業務的辦理和登記賬簿。

　　出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。

　　出納對賬包括什么？

　　出納對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三個方面。出納對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關賬項的核對工作。出納日常以銀行對賬單為依據，核對銀行日記賬的記錄是否正確。

　　出納的三大禁忌是什么？

　　出納的三大禁忌是使用“白條”進行抵庫、大量現金過夜和現金坐支。白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據頂替合法單據，挪用庫存現金的行為；現金坐支是收到現金（營業款即營業收入）以后不往銀行存，直接從收到的現金（營業款即營業收入）中開支。

　　出納工作流程是什么？

　　出納工作流程是首先每天上班開始需要做的：檢查清點保險柜里的物品、請示當日資金安排計劃、修改補充當日工作計劃；然后進入正常工作時，需要開展當日出納業務工作；每天下班前半小時：各賬戶查詢清點，對賬清算、編寫次日工作計劃、按規定報告當日資金信息；最后每天下班離開前：按規定將重要物品存入保險柜、檢查確認保險柜的鎖存情況、整理桌面和辦公環境。并且，每月末次月初需要完成本月資金盤點和結賬、移交憑證，轉交賬本，接受核查；在每年年末：完成年末資金盤點和全年結賬：準備下一年度的新賬本；同時，每年年初：移交憑證和賬本，接受對賬核查、完成上年余額結轉，啟用新賬本。

　　作為出納人員的基本要求是什么？

　　它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業務技能，嚴謹細致的工作作風，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計制度。

　　出納應付崗位主要工作內容有：1、負責公司小額現金、票據及銀行存款的保管、付結算業務、編制資金日報；2、負責收集和審核原始憑證，保證報銷手續及原始單據的合法性、準確性；3、根據公司財務制度和有關規定及管理辦法與要求，進行各項費用的審批和報銷工作；4、完成上級交給的其他工作任務。

　　出納工作流程是什么？

　　出納工作流程如下：

　　首先每天上班開始需要做的：檢查清點保險柜里的物品、請示當日資金安排計劃、修改補充當日工作計劃；然后進入正常工作時，需要開展當日出納業務工作；每天下班前半小時：各賬戶查詢清點，對賬清算、編寫次日工作計劃、按規定報告當日資金信息；最后每天下班離開前：按規定將重要物品存入保險柜、檢查確認保險柜的鎖存情況、整理桌面和辦公環境。并且，每月末次月初需要完成本月資金盤點和結賬、移交憑證，轉交賬本，接受核查；在每年年末：完成年末資金盤點和全年結賬；準備下一年度的新賬本；同時，每年年初：移交憑證和賬本，接受對賬核查、完成上年余額結轉，啟用新賬本。

　　出納的三大禁忌是什么？

　　出納的三大禁忌是使用“白條”進行抵庫、大量現金過夜和現金坐支。白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據頂替合法單據，挪用庫存現金的行為；現金坐支是收到現金（營業款即營業收入）以后不往銀行存，直接從收到的現金（營業款即營業收入）中開支。