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　　現金出納業務是本幣和外幣的收入和支出。銀行的現金出納工作與國民經濟各部門有著密切的聯系，是體現銀行基本職能的重要環節，也是銀行業務的基礎性工作。

　　商業銀行現金出納的業務有哪些？

　　商業銀行現金出納的業務包括按照國家相關法規制度，辦理現金收付、整點、保管和調運業務；根據市場貨幣流通的需要，調劑市場券別比例，做好現金回籠、供應工作；按相關規定，加強金融管理，辦理金銀的收購等業務；以及加強柜面監督，維護財經法紀。

　　現金出納工作的原則是什么？

　　為確保現金出納工作業務的順利開展，出納工作須建立健全內控制度，做到手續嚴密，責任分明，具體原則為：

　　1、雙人經辦原則：雙人管庫、雙人調款、雙人守庫、雙人押運，有利于加強監督，防止舞弊事件的發生；

　　2、賬實分管原則：賬務和實物由不同的人員分管，做到會計、出納責任分明、各司其職；

　　3、收付分離原則：收款業務與付款業務相分離，分開經辦，不能由一人負責收款和付款業務的辦理；

　　4、收入現金先收款后記賬，付出現金先記賬后付款，明確收入支出的手續，按流程辦事；

　　5、堅持復核原則：收款需另人復點，付款需另人復核。若是采用單人臨柜的，經辦人員需自行復點或復核；

　　6、堅持交接手續和查庫原則：款項交接或出納人員調換時，應當及時辦理交接手續，分清責任。同時，堅持定期或不定期查庫原則，嚴禁挪用現金或金銀，禁止白條抵庫，應做到賬實相符。

　　白條抵庫是什么意思？

　　白條抵庫也稱白條頂庫，是指以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據頂替合法單據，挪用庫存現金的行為。不合規定的字條和單據稱為“白條”，將白條用于庫存抵充現金后，所抵現金即投入市場的貨幣流通，增加了市場貨幣流通，給控制貨幣投放增加一定困難。

　　企業盤查庫存現金時，發現盤虧的情況，應將其通過待處理財產損溢科目進行會計處理，相關的會計分錄如何編制？

　　庫存現金盤虧分錄處理

　　批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存現金(盤虧的現金金額)

　　批準后：

　　借：其他應收款(責任人賠償或保險公司賠償的金額)

　　       管理費用(無法查明原因造成的短缺金額)

　　       貸：待處理財產損溢

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　其他應收款包括什么？

　　其他應收賬款包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　企業盤查庫存商品時，發現庫存盤盈現象的，應通過待處理財產損溢科目處理。對于庫存盤盈，相關會計分錄怎么寫？

　　庫存盤盈分錄

　　庫存盤盈，批準之前的賬務處理是：

　　借：庫存商品—某某商品

　　       原材料—某某材料

　       　貸：待處理財產損溢

　　庫存盤盈，批準之后沖銷管理費用，批準之后的賬務處理是：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：管理費用

　　庫存商品分類包括什么？

　　庫存商品分類有原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、委托代銷商品。

　　原材料指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。為建造固定資產等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產等各項工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業存貨。

　　在產品，是指金業正在制造尚未完工的產品，包括正在各個生產工序加工的產品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續的產品。

　　半成品是指經過一定生產過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產成品，仍需進一步加工的中間產品。

　　產成品是指工業企業已經完成全部生產過程并驗收入庫，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。企業接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后應視同企業的產成品。

　　商品是指商品流通企業外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　周轉材料是指企業能夠多次使用，但不符合固定資產定義的材料，如為了包裝本企業商品而儲備的各種包裝物，各種工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護用品以及在經營過程中周轉使用的容器等低值易耗品和建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉材料。但是，周轉材料符合固定資產定義的，應當作為固定資產處理。

　　委托代銷商品是指企業委托其他單位代銷的商品。

　　庫存現金通常是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。企業盤查庫存現金時，發現庫存現金盤盈時，應如何編制會計分錄？

　　庫存現金盤盈的會計分錄

　　借：庫存現金

　　　　貸：待處理財產損溢

　　經批準后：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的部分)

　　　　　　營業外收入(無法查明原因的部分)

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　什么是待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財產損溢應無余額。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領取的工資等。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入,主要包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、罰款收入、出售無形資產收益、因債權人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款、非貨幣性交易中發生非貨幣性交易收益(與關聯方交易除外)、企業合并損益等。

　　企業為加強對出納工作的監督，經常對庫存現金進行清查。清查庫存現金過程中，一般采取什么方法？

　　庫存現金清查方法

　　庫存現金的清查方法是實地盤點法。實地盤點法就是運用度、量、衡等工具，通過點數，逐一確定被清查實物實有數的一種方法。

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　庫存現金的核算，還應包括它的總分類核算和明細分類核算。

　　庫存現金的總分類核算是通過設置“庫存現金”賬戶進行的。“庫存現金”賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。

　　庫存現金溢余的會計分錄

　　1、發現時：

　　借：庫存現金

　　       貸：待處理財產損溢

　　2、按管理權限經批準后：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：其他應付款(屬于應支付給有關人員或單位的)

　　              營業外收入(無法查明原因的部分)

　　庫存現金屬于什么賬戶？

　　庫存現金屬于資產類賬戶。借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。

　　資產類賬戶是反映資產增減變動的賬戶，資產賬戶按照資產變現速度又可分為流動資產和非流動資產兩類，流動資產類賬戶主要有庫存現金、銀行存款、短期投資、應收賬款、原材料、庫存商品、待攤費用等，非流動資產類賬戶包括反映企業的長期投資、固定資產、累計折舊、無形資產、長期待攤費用等企業的財產、債權和其他權利的賬戶。

　　公司經營過程中，一般采取實地盤點法清查庫存現金，清點庫存現金實際數額時，發現盤盈的，一般通過待處理財產損溢科目核算，相應會計分錄如何編制？

　　庫存現金盤盈會計分錄

　　批準前：

　　借：庫存現金

　　       貸：待處理財產損溢

　　經批準后：

　　借：待處理財產損溢

　       　貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的部分)

　　              營業外收入(無法查明原因的部分)

　　庫存現金是指存放在財會部門，隨時可以動用的人民幣和外幣。庫存現金科目，主要核算企業銷售商品、提供勞務等經營活動收取的款項。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，比如企業暫收的，租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金等，都可以通過其他應付款科目核算。

　　庫存現金清查的方法

　　庫存現金清查時，可采取實地盤點法。具體操作流程：

　　庫存現金盤點時安排兩位以上的工作人員進行，兩人進行清點和記錄，然后用清點和記錄的金額與企業賬目上的金額進行核對。

　　庫存現金存入銀行的會計分錄

　　借：銀行存款—某某開戶銀行

　      　 貸：庫存現金

　　企業盤查庫存商品時，發現出現盤虧的，可設置待處理財產損溢科目進行核算，對于庫存商品盤虧，應如何做賬？

　　庫存商品盤虧怎么做賬？

　　1、發現盤虧，原因待查

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　       貸：庫存商品

　　2、查明原因，報經批準處理

　　(1)屬于收發計量差錯造成存貨短缺

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　(2)屬于管理不善造成存貨霉爛變質，由過失人賠償部分損失

　　借：銀行存款

　       　管理費用

　       　貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　              應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(3)屬于自然災害造成的損毀，收到保險公司賠款

　　借：其他應收款-保險賠款

　       　營業外支出

　       　貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　存貨盤虧是什么意思？

　　存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結存數大于實際結存數的情況。企業在生產經營過程中除正常損失外，因自然災害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產品、產成品的短少，即稅法中所稱的“非正常損失”。

　　庫存商品明細賬如何登記？

　　庫存商品明細賬是指按商品的品名、規格、等級分戶設置，登記其收入、發出和結存情況的賬簿。一般采用數量金額三欄式賬頁，以反映和控制每一種商品的數量和金額。

　　庫存商品明細賬反映的是會計庫存。會計庫存以商品驗收入庫作為商品收入，以商品銷售的入賬時間作為商品發出。財會部門通過會計庫存全面掌握商品資金的運用情況，據以了解庫存商品動態，加強商品資金管理。

　　庫存商品明細賬的記賬方法由于企業的商品銷售成本主要是通過庫存商品明細賬進行計算的，因此要求庫存商品明細賬能夠正確地反映商品的購進、銷售和結存的情況。

　　在開展企業破產清算審計的過程中，其實施步驟主要有三步，包括對企業的資產狀況進行具體核實；對企業負債狀況進行仔細審定；對企業所有者權益進行核實，具體如下：

對企業的資產狀況進行具體核實

　　該項工作主要審核以下資料：

　　（1）核實銀行存款，需要向銀行發送確認函，以確認銀行存款余額的正確性；

　　（2）清理并核實應收賬款，分類調整應付賬款的“貸方”余額和“借方”余額，并進行賬齡分析；

　　（3）檢查庫存，為了開展這項工作，審計員需要檢查存貨，并對未對賬的材料、未到貨的到貨單據和損益進行會計調整。

　　（4）認真核對固定資產賬目與實際情況的一致性，以確定清算企業的相關賬目是否與實際情況一致。

　　（5）核實無形資產、遞延資產和在建工程的會計基礎，詳細審查會計處理的合法性。

對企業負債狀況進行仔細審定

　　在這一審計環節中，審計人員應側重于：

　　（1）審核企業應付賬款的發生事實及相應憑證；

　　（2）核實企業的主要債權。如銀行貸款本金、貸款期限、利率和財產擔保依據；

　　（3）審查企業無力清償到期債務的有關證據。

對企業所有者權益進行核實

　　本步驟的審計需要審計人員根據對上述資產和負債的審計確認調整后的未分配利潤，以確定企業實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實性。目前，企業破產清算實施階段的工作已基本完成。

　　需要注意的是，企業破產清算審計工作的開展，只是為有關部門了解被審計單位破產前的財務狀況提供參考。因此，對企業應核、轉銷等事項，審計人員可在出具正式清算審計報告時單獨進行提示。

破產審計解釋

　　破產審計，是以企業破產法及其相關的司法解釋為依據的活動，其運用特定的審計方法，對破產企業的財務、經管活動的真實性、合法性、有效性和相關責任進行監督、審查與評價，用以維護債權人、債務人和第三人的合法權益。

　　庫存現金是維持企業周轉的重要資產，作為企業流動性最強的資產，應定期進行清查核算。那么企業盤點庫存現金時應如何做賬務處理？

　　庫存現金盤點的會計分錄

　　1、庫存現金盤盈的會計分錄：

　　借：庫存現金

　　       貸：待處理財產損溢

　　經查明原因后，發現是支付給員工的補助，會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：其他應付款

　　如果無法查明原因，會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢

　　      貸：營業外收入

　　2、庫存現金盤虧的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存現金

　　查明原因后，如果是由出納丟失的，應由出納人員補上，

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　如果無法查明原因，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損溢

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是存放在企業財會部門、由專人進行管理的貨幣，是企業流動性最強的資產，管理庫存現金的專門人員需要監督現金使用的合法性與合理性。

　　庫存現金核對方法如下：

　　1、現金日記賬與現金收付款憑證核對

　　這一核對方式是把賬目與收、付款憑證進行核對，必須保證兩者完全一致。核對項目一般有憑證編號、復查記賬憑證與原始憑證、賬證金額與方向是否一致等。

　　2、現金日記賬與庫存現金的核對

　　應該結出當天現金日記賬的賬面余額，再采取實地盤點法進行實地清查庫存現金實際數，查看兩者是否一致。其計算公式為：庫存現金實際數+未記賬的付款憑證金額－未記賬的收款憑證金額=現金日記賬賬存余額。清查無誤后，編制庫存現金盤點報告表。

　　3、現金日記賬與現金總分類賬的核對

　　雖然現金日記賬與現金總分類賬是根據收、付款憑證登記，兩者的記賬依據一致，但是由于登記賬簿的人員不同，可能會發現差錯。

　　因此，出納應定期出具“出納報告單”與總賬會計進行核對，如有錯誤應該按照規定方法進行更正，做到賬賬相符。

　　專業選的好，年年都高考。工作選的好，忙完月底再忙年底咯！馬上又到年底，會計人的忙季如期而至，不管是萌新還是老臘肉，作為會計的你，這些事項可一樣都不能少！今天帶大家一起復盤下會計年底有哪些不可不做的事項，大家可自檢自查下喲~

　　1.盤點

　　盤點注意事項及賬務處理：

　　①庫存現金：

　　檢查庫存現金科目余額方向，出現貸方余額就要注意檢查咯;

　　賬面余額和實際金額是否賬實相符;

　　是否出現超出限額的情況，據公司具體情況核實。

　　②銀行存款：

　　注意銀行存款余額方向;

　　賬實是否相符;

　　是否存在未達賬項;

　　檢查各銀行賬戶使用情況，長期閑置賬戶可考慮注銷。

　　③存貨：

　　賬實是否相符：報廢、積壓、毀損物資的數量;在途物資和發出商品是否存在;

　　盤盈盤虧的需進行賬務及稅務處理;

　　對存在采購大額材料和在途物資的情況，查至相關購貨合同和發票，核查成本是否無誤;是否存在長期掛賬情況，例如采購材料，并給出建議。

　　檢查出入庫單據以及是否連號;暫估入賬是否存在;銷售退回等特殊處理;

　　是否合理的計提跌價準備。

　　④固定資產：

　　固定資產賬面和實際數量是否相符，是否存在減值情況;盤點監盤和實物保管人是否共同確認簽字;

　　報廢資產是否進行賬務處理;

　　是否合理計提折舊。

　　2.往來債權債務的核對、確認、催收、清理

　　債權債務對賬屬于非常重要環節，確保落實。

　　①應收賬款：賬齡分析;重視異常數據;清楚債務人財務狀況，盡量降低風險;核定業務端催收標準和規范;重視長期掛賬名目;重視關聯往來的核對;減值準備計提是否恰當;

　　②其他應收款：及時清理個人欠款及掛賬;若有股東借款，要及時償還，避免將其視為利潤分配;核實具體用途，盡量避免出現“其他”的用途，將“其他應收款”作為垃圾桶，增加風險;

　　③預收賬款：是否及時結轉收入，是否存在違規行為，比如調節利潤的現象;

　　④應付賬款：注意暫估金額的是否真實合理，關注異常數據;

　　⑤其他應付款：核實具體用途，盡量避免出現“其他”的用途，將“其他應付款”作為垃圾桶，增加風險;

　　3.損益類科目檢查

　　對毛利率進行檢查，是否存在明顯不合理及邏輯問題;復核成本是否結轉正確;

　　期間費用是否有具體明目，要規范使用;

　　所得稅計算是否正確，需計提或攤銷的費用是否提足;

　　確保三大報表勾稽關系正確。

　　作者：龍貓 CPA咨詢服務中心公眾號原創首發 ，如需引用或轉載，請聯系授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

　　2023年中級經濟師考試已經結束，這里小編已經開始整理2024年中級經濟師考試工商管理相關易錯題了，希望對大家備考有所幫助！

　　【1】某大量大批生產企業，由于該企業產品需求比較穩定，因此在確定計劃年度內各季度產量時，將全年計劃產量平均分配到各季度，這種分配方法屬于()。

　　A.各期產量線性增長分配法

　　B.各期產量拋物線形增長分配法

　　C.各期產量年均分配法

　　D.各期產量均勻增長分配法

登錄后查看答案答案：C　　【解析】本題考查產品出產進度的安排。故此題正確答案為C。大量大批生產企業：1.各期產量年平均分配法：即把全年計劃產量平均分配到各季、月。適用于社會對該產品需要比較穩定的情況;2.各期產量均勻增長分配法：即把全年產量均勻的安排到各季月。適用于社會對該產品需要不斷增加的情況;3.各期產量拋物線形增長分配法：即將全年計劃產量按照開始增長較快，以后增長慢的要求安排各月任務，使產量增長的曲線成拋物線狀。

　　【2】關于庫存控制方法的說法，正確的是()。

　　A.定量控制法要求企業隨機向供貨商發出固定批量的訂貨請求

　　B.定量控制法要求企業在庫存量達到某一預定數值(訂貨點)時，即向供貨商發出不固定批量的訂貨請求

　　C.定期控制法要求企業每隔一個固定的間隔周期向供貨商發出不固定批量的訂貨請求

　　D.定期控制法要求企業每隔一個固定的間隔周期向供貨商發出固定批量的訂貨請求

登錄后查看答案答案：C　　【解析】本題考查庫存控制。故此題正確答案為C。庫存控制的基本方法：定期控制法，又稱“訂貨間隔期法”，它是每隔一個固定的間隔周期去訂貨，每次訂貨量不固定，訂貨量由當時庫存情況確定，以達到目標庫存量為限度。定期控制法，又稱“訂貨間隔期法”，它是每隔一個固定的間隔周期去訂貨，每次訂貨量不固定，訂貨量由當時庫存情況確定，以達到目標庫存量為限度