政府工作報告提出“全面實施營改增,將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業,并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業稅負只減不增。”營改增的推進將進一步改善行業運行環境,并有效調節企業稅負水平、提升企業積極投資開發的信心,同時也將給企業帶來不同的機遇不挑戰。
營改增將至,企業是減負還是加壓?
營改增今年推行,跨期項目如何進行稅務會計處理?
營改增時代,企業對于供應商該如何選擇?
【深刻理解趨勢】全面掌握營改增涉稅政策導向,了解背景把脈行業動向
【系統全面診斷】清楚分析營改增對行業的影響,針對性地實施應對措施
【助力企業決策】明確此次營改增重點難點問題,抓住關鍵點從高點管控
稅務總監/稅務經理/稅務主管/
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財務總監/財務經理/財務主管
一、今年企業不可不知的稅政變化
二、營改增為何兵阻城下?
三、營改增的出路與時間表
四、熟知增值稅實操原理,方知路在何方
五、老板們最關心的投資決策稅負問題
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部分企業由于業務量的不斷增大,容易出現發票緊張的問題,由此需要向稅務機關申請發票增額,那么發票增額申請書該怎么填寫?
發票增額申請書的填寫
增值稅發票增量申請和申請改版的格式基本相同,申請報告的主要流程:
1、標題:某某公司增值稅發票增量的申請
2、臺頭:某某國稅局
3、企業基本狀況:成立日期、經營地址、注冊資金、認定一般納稅人日期、法人、財務負責人姓名,主要經營項目
4、企業最近幾個月的收入、稅負、稅金狀況;財務核算情況,是否有按時繳納稅款
5、企業發票的核定狀況及最近幾個月的發票使用情況,特別是增值稅發票的使用情況
6、企業申請增值稅發票增量的原因:是否有大筆合同或定單,按照現有核定情況無法滿足實際要求
7、根據企業的實際情況,提出申請發票增量
8、落款:某某公司
9、日期:稅務機關主要審查發票的核定情況,包括稅負情況、用票情況、核算情況以及申請理由等
發票增額所需資料有哪些?
根據國稅局辦理增值稅發票增額的相關政策規定,納入防偽稅控系統管理的一般納稅人,因為業務量增大,原核定的專用發票購票量無法滿足業務需要的可隨時申請辦理。需報送的資料包括:
1、經辦人、法定代表人身份證原件及復印件1份;
2、《增值稅專用發票(每月)限購數量申請表》1份;
3、稅務登記證副本原件、營業執照原件及復印件1份;
4、對偶然大宗業務申請臨時提高最高開票限額的,還需提供有關的貨物購銷合同原件及復印件1份。其他操作程序方面的相關事宜請咨詢稅官或主管局。
發票的含義是什么?
發票主要是指個人和一切單位在購銷商品、接受或提供服務以及從事其他經營活動中收取和開具的業務憑證,是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據,也是會計核算的原始依據。其中,收據是收付款憑證,發票不能證明款項是否收付,而只能證明業務發生了。
中國會計制度規定稅務發票是有效的購買產品或服務的開具過程,政府部門各個時期征款、收費的憑證,不同收費征款項目之間的稱呼各異,但大多統稱為行政事業收費收款收據。為內部審計及核數的準確性,每一張發票都必須有獨一的流水賬號碼,防止發票跳號或重復。
多數企業在春節期間老板會用微信發紅包給員工,以激勵員工在新的一年里更加努力工作。對此業務會計下賬時,應把微信紅包計入“其他貨幣資金”這個科目來核算。
借:其他貨幣資金
貸:銀行存款
1、企業給員工發微信紅包按“工資、薪金所得”所得繳納個稅,由企業代扣代繳。
2、企業派發給社會上個人的中獎性質的紅包按“偶然所得”代扣個稅,稅款由派發紅包的企業代扣代繳,可以按規定在稅前扣除。
如果是企業派發紅包委托第三方發紅包由外包支付方代扣個稅。(由于無法取得個人的相關信息,實務中沒法代扣代繳)。
3、對個人取得企業派發的且用于購買該企業商品(產品)或服務才能使用的非現金網絡紅包,包括各種消費券、代金券、抵用券、優惠券等,以及個人因購買該企業商品或服務達到一定額度而取得企業返還的現金網絡紅包,屬于企業銷售商品(產品)或提供服務的價格折扣、折讓,不征收個人所得稅。
企業派發上述“非現金網絡紅包”時不需要賬務處理,從管理的角度需要被查賬;開具發票時,按照商業折扣相關規定開具發票(即按照凈收款額開具發票,注意開票的形式)。
為獎勵員工,多數企業在春節期間會在員工微信群里發放紅包,讓大家一起搶紅包。微信所發放的紅包多為老板、領導私人的微信余額賬戶中發放的紅包。那么對于這種紅包來說,發紅包的人和搶紅包的,都不涉稅,因此不用擔心微信紅包的稅務處理問題。
中級經濟師考試沒有增項的說法,如果想再次報考經濟師其他專業,仍需考《經濟基礎知識》和《專業知識和實務》兩個科目,考試成績有效期為兩年。
1、一次只能選擇一個專業進行報考
2、考試要求參加中級經濟師考試的人員,須在2個考試年度內通過全部科目的考試,才可獲得中級經濟師資格證書。
3、再次報考經濟師其他專業,仍需考《經濟基礎知識》和《專業知識和實務》兩個科目,并且要在2年內通過兩門考試才算成績合格。
1、中級經濟師考試《經濟基礎知識》合格且在滾動期內的,2022年報考專業知識實務時可以換專業;
2、中級經濟師考試僅《專業知識和實務》合格且在滾動期內的,2022年報考經濟基礎知識時不可以換專業。
2022年CPA報名即將結束,大家要特別注意,今年CPA報名的截止日期是4月29日,尤其是還沒有報名的考生,要抓緊時間完成報名。大家如果想更改之前報考的科目,也是可以的,只要按照步驟調整就可以!
22年CPA增報、修改科目操作流程
第一步:登錄注冊會計師考試網報系統。
第二步:點擊開始報名,選擇專業階段報名。
第三步:按照原有操作再次進行(照片無需重新審核),在選擇科目的頁面勾上原有報名科目+想增報科目。
第四步:點擊下一步、提交手機驗證碼,最后點擊“確認即可”。
別忘記最終確認各項信息!
CPA考試報名結束前需注意什么?
CPA考試報名僅剩3天了!4月29日24:00,報名通道即將關閉,在此之前請一定檢查以下3件事:
1.考試科目、地點進入網報系統,登陸后,點擊報名狀態查詢。
首先檢查報名科目和地點,看看是否需要修改。今年考試時間也是在8月,請確定8月你是否在當前報名地區(特別是大學應屆生)。
2.照片審核狀態今年第一次報名的同學,一定要查看照片審核狀態,已經有不少考生反饋照片審核失敗了。因為審核需要一定時間,如果未通過的話建議立刻修改后重新上傳。
3.報名狀態整體報名狀態按照以下對應:照片審核狀態:審核已通過。資格審核狀態:已通過。交費狀態:未交費。報名狀態:未完成。
這樣就可以確保沒有問題了。
目前報名狀態未完成是正常的,后續需要完成6月的交費后,才能完成今年的CPA考試報名。如果擔心自己可能遺忘,持續關注我,到時候我會提醒大家的。
來源:注冊會計師
營改增是指營業稅改為增值稅,最大特點是減少重復征稅,可以更好地促使社會形成良性循環,有利于企業降低稅負。對于營改增后日常費用支出應如何做賬?
營改增后日常費用的賬務處理
一、營改增以后的各種項目及稅率:
日常費用不能抵扣的項目:購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
納稅人貸款支付的相關手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不能從銷項稅額中扣除。
二、招待餐費報銷公司及公司員工外出吃飯的費用,如果取得增值稅普通發票,則不能抵扣進項稅。規模大一點且管理比較規范的公司,餐費報銷時除了發票以外,還需要業務費用申請單,先審批業務費用申請單后,再進行餐飲招待費的處理,然后進行報銷簽字,出納付款。
經辦人同時簽字,餐費一般入“業務招待費”明細科目。
在企業所得稅匯算清繳時的分錄:
借:管理費用/銷售費用/制造費用-業務招待費
貸:庫存現金/銀行存款
什么是增值稅?
增值稅是商品在流轉過程中對增值額征收的一種稅,為流轉稅。增值稅是價外稅,需要由消費者負擔。
增值稅納稅人使用的發票分為普通發票和增值稅專用發票,兩者都是納稅人發生納稅行為的時候開具的業務憑證。一般納稅人使用增值稅專用發票,可以作為進項稅抵扣增值稅。
營改增實施后,對于我國增值稅專用電子發票的進項稅額的抵扣作了有關規定。一般納稅人企業收到了專用發票所得稅的抵扣是可以減少相應的應納稅額的。那么有哪些情形是可以抵扣的呢?來一起了解吧。
進項稅額能抵扣增值稅的情形
《中華人民民主共和國企業增值稅管理暫行條例》第8條規定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:
1、 從賣方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅金額。
2、從海關獲得進口的專用繳款書上標注的海關增值稅。
3、購進農產品,除取得企業增值稅專用發票或者通過海關進口產品增值稅專用繳款書外,按照我國農產品市場收購發票信息或者銷售人員發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額,國務院另有規定的除外。
4、自境外企業單位工作或者其他個人購進勞務、服務、無形資產管理或者境內的不動產,從稅務行政機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
不得抵扣銷項稅額的情形
第十條規定,下列項目的進項稅額不得抵扣銷項稅額:
1、簡單的計稅方法應稅項目,免征增值稅項目,集體福利或個人購買的貨物,勞務,服務,無形資產和不動產;
2、非正常經濟損失的購進貨物,以及企業相關的勞務和交通安全運輸管理服務;
3、在產品的非正常損失,產成品消耗的購進貨物(不包括固定資產),人工和運輸服務;
4、國務院規定的其他項目。
以上的文章主要內容是有關“營改增后哪些問題進項稅額能抵扣的問題”。
營改增之后,不少從事財務的小伙伴對于哪些行為算作視同銷售可能還不太了解,今天會計網就和大家一起復習相關的知識點。
根據《增值稅暫行條例實施細則》相關規定,有如下八種業務需要視同銷售。
1、將貨物交付給其他單位或者個人代為銷售;
2、銷售代銷的貨物;
3、設有兩個以上機構(相關機構要求不在同一縣市)并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送到另一個機構用于銷售;
4、將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;
5、將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
6、將自產或委托加工或購進的貨物作為投資提供給其他單位或個體工商戶;
7、將自產或委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;
8、將自產或委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。
按《營改增試點實施辦法》規定,以下三種情形視同銷售服務、無形資產或者不動產。
1、單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(不包括用于公益事業或以社會公眾為對象);
2、單位或個人向其他單位或個人無償轉讓無形資產或不動產(不包括用于公益事業或以社會公眾為對象);
3、財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
所以,納稅人發生以上業務,應按照規定視同視同銷售服務、無形資產或者不動產。
對外捐贈增值稅視同銷售行為如何進行會計處理?
按照收入準則,確認收入需同時滿足五個條件,但是,企業對外捐贈貨物不符合確認收入的條件,因此在會計上不作收入處理。
假設某公司將自家公司生產的產品贈送給希望工程,會計處理為:
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
以上就是營改增視同銷售行為的相關知識點,希望能幫助到大家,想了解更多的會計知識,請繼續關注會計網。
廣告業屬于文化創意服務行業,按照現行稅法規定,對于廣告服務,應當征收增值稅。以下介紹營改增后廣告業會計分錄。
營改增后廣告業會計分錄
小規模納稅人,向試點地區的給其他廣告公司或廣告發布者(包括媒體、載體)支付的廣告發布費,不可以差額征稅,向非試點地區的給其他單位或個人支付的價款(含稅),允許扣除。
小規模納稅人提供應稅服務,試點期間按照營業稅改征增值稅相關規定,允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅“科目。
企業于期末一次性進行賬務處理的,期末,應按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“主營業務成本”等科目。
相關會計分錄如下:
公司提供應稅服務時:
借:銀行存款(應收賬款等相應科目)
貸:主營業務收入
應交稅金——應交增值稅
公司接受非試點地區公司提供的服務:
借:主營業務成本
應交稅金——應交增值稅
貸:應付賬款
廣告公司文化事業建設費會計分錄
廣告公司應當先計提,后繳納文化事業建設費。應當按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額。具體會計分錄如下:
1、先計提:
借:稅金及附加——文化事業建設費
貸:應交稅費——文化事業建設費
2、繳納時:
借:應交稅費——文化事業建設費
貸:庫存現金或銀行存款
全面實施營改增后許多行業也都已經調整了稅率,這也是納稅人日常工作的時候比較關心的稅收政策問題,今天我們就來介紹一下有關建筑工程的稅率。
建筑工程增值稅稅率
一、建筑工程稅率
首先,在我國建設項目的速度實施更大規模的減稅下來在2019年的成本和努力,以增加開支,減稅降低成本,增值稅轉型改革的實施,制造業的當前稅率由16%的13%下降運輸,建筑等行業,從目前的10%率提高到9%,6%稅率,以確保恒定的速度。
二、稅率到底是什么
稅率,是對征稅管理對象的征收一定比例或征收額度。稅率計算納稅規模,也是衡量稅收負擔或不嚴重程度的一個重要指標。中國企業現行的稅率結構主要有以下比例進行稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。
建筑安裝稅率為11%,而3%的“征收率”適用于小規模納稅人(連續12個月建筑安裝服務銷售額未達到500萬元)。
建筑行業,包括建筑,安裝,修繕,裝飾及其他工程作業;
注意營業稅修繕(不動產結構)部門和增值稅的劃分;
自建建筑投資,而不是建設服務的征稅范圍;
納稅人受托拆遷,拆遷代表委托方向,它提供建筑物拆除的原土地使用權,并支付賠償金的土地平整過程中,平整土地勞動收入的納稅人應按照“建設”關稅的進行繳納營業稅。
現在征信對于每個人來說都很重要,如果征信有問題,那么貸款買房買車甚至是現在入職都是需要的,這也能看出來一個人的誠信度,那么打印征信報告的時候,應該帶什么資料呢?
既然知道了征信報告的重要性,那么打印時需要攜帶什么資料?
本人去銀行設立的個人信用報告自助查詢機打印。需帶:手機,身份證。登陸中國人民銀行征信中心網站,選擇互聯網個人信用信息服務平臺,進行網上自助打印。如果是買房需要征信報告,一般去自助查詢打印機打印個人征信報告
個人征信報告中包括哪些內容?
個人征信報告俗稱個人信用記錄,它是通過依法設立的征信機構,把分散在社會各個方面的個人信用信息通過合法手段進行采集、加工、存儲,形成個人信用檔案,并根據有關方面的需要提供個人信用信息查詢和評估服務
個人征信報告內容包括基本身份信息、商業銀行各類消費信貸開戶與還款信息、汽車金融公司貸款信息、移動通信協議用戶的繳費信息、部分公用事業費的繳費信息、法院判決和執行信息、典當和租賃、保險營銷人員和注冊會計師的執業信息等。因此,一旦個人征信報告出現不良記錄,那么,今后在房貸車貸等貸款申請方面將會遇到麻煩。有人把個人信用報告成為市民的“經濟身份證”,因此市民必須重視它
征信報告可以讓別人代打嗎?
征信報告是不可以讓他人代打的,必須本人持身份證原件去銀行進行打印。在打印的過程中,自助機器需要給打印人拍照,如果拍照人與身份證上的頭像不同,將無法成功打印征信報告
這里需要注意的是:
即便是夫妻也不可以代打征信報告。雖然在經過本人授權以后,他人可以查看征信報告,但仍舊沒有打印的權利。如果在辦理的事情需要征信報告,請本人帶身份證原件前往銀行網點打印
以上就是有關征信報告的一些知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網!
21世紀科技發展日新月異,電子支付已成為民眾普遍的支付方式,比如微信支付。對于微信收款業務,相關的會計分錄該怎么做?
微信收款的會計分錄
1.微信收款時,可以在“其他貨幣資金”會計科目下設“微信”的二級明細,相關會計分錄編制如下:
借:其他貨幣資金-微信
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2.微信提現時,相關會計分錄編制如下:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金-微信
其他貨幣資金是什么?
其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。企業增加其他貨幣資金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;減少其他貨幣資金,借記有關科目,貸記本科目。本科目期末借方余額,反映企業持有的其他貨幣資金。
主營業務收入是什么?
主營業務收入屬于損益類科目。“主營業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的,企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入:
(1)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;
(2)該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務(以下簡稱“轉讓商品”)相關的權利和義務;
(3)該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款;
(4)該合同具有商業實質,即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額;
(5)企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。