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　　消費稅是一種典型的間接稅，計提消費稅時一般借記稅金及附加科目，貸記應交稅費——應交消費稅科目。那么計提消費稅的賬務處理怎么做?來跟隨會計網一同了解下吧!非常實用的會計實務知識，建議收藏!

　　計提消費稅的賬務處理

　　計提消費稅的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅金——應交消費稅

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　知識拓展：代扣代繳的消費稅如何做賬?

　　消費稅是什么?

　　1、消費稅是典型的間接稅，是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。

　　2、消費稅是政府向消費品征收的稅項，主要為了調節產品結構，對消費方向進行引導。

　　3、消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收的一個稅種，能夠起到保護估價財政收入的作用。

　　消費稅的征收范圍包括什么?

　　答：消費稅的征收范圍包括了：化妝品、高檔手表、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車、鞭炮、煙、成品油、酒、游艇、高爾夫球及球具、焰火、小汽車、木制一次性筷子、電池、實木地板等。

　　消費稅是一種間接稅，對特定貨物與勞務進行征收。那么大家知道消費稅的征收范圍包括什么嗎?銷售白酒是否要交消費稅?這個實務知識在實際工作和生活中非常實用，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　銷售白酒要交納消費稅嗎?

　　答：由于白酒應當繳納的流轉稅包括增值稅、消費稅。所以銷售白酒是要交納消費稅的。

　　白酒消費稅(包括糧食白酒、薯類白酒)采取從價定率和從量定額相結合，也就是從價定率的比例稅率是20%，從量定額的定額稅率是500克0.5元。增值稅稅率是17%，白酒的增值稅計稅依據與消費稅比例稅率的計稅依據相同，均包含消費稅而不包含增值稅。

　　白酒消費稅是什么?

　　答：白酒消費稅，指的是消費白酒的過程所征收的稅率。

　　組成計稅價格計算，公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量*定額稅率)/(1-比例稅率)

　　應納消費稅=組成計稅價格*比例稅率+委托加工數量

　　白酒消費稅會計分錄怎么做?

　　確認消費稅時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　消費稅征收范圍包括什么?

　　答：消費稅征收范圍包括了煙、高檔化妝品、酒、首飾珠寶玉石、汽油、鞭炮焰火、柴油、汽油、小汽車、摩托車等。

　　知識拓展：主營業務收入是否包含消費稅?

　　“企業外購消費品是否需要繳納消費稅?”這一問題想必對于會計人員而言，一定不會陌生，實行消費稅能夠起到正確引導消費的作用。下面一文就針對企業外購消費品是否需要交納消費稅做相關介紹，一起了解下吧!

　　企業外購消費品需要交納消費稅嗎?

　　答：外購環節的應稅消費品，購買方不需要繳納消費稅。消費稅由銷售方在銷售環節繳納。(除了珠寶玉石之外)

　　外購已稅商品是否要交消費稅?

　　答：消費稅屬于“隱形稅”，實際上是由消費者承擔的。流通環節逐步轉嫁之后，外購環節已經承擔了消費稅，連續生產后銷售環節需要全額交納消費稅。這樣一來，部分計稅價格就重復交稅了，所以可以抵扣外購消費稅。

　　消費稅會計分錄涉及哪些?

　　企業將生產的產品直接對外銷售的，相關會計分錄如下所示：

　　1.企業按規定計算出應交的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2.企業將應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，會計分錄如下：

　　借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　3.企業委托加工應稅消費品，會計分錄如下：

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應繳稅費——應交消費稅

　　知識拓展：消費稅是否計入稅金及附加科目?

　　消費稅抵扣范圍包括什么?

　　答：消費稅抵扣范圍包括外購已稅煙絲生產的卷煙、外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火、外購已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子、外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石、外購已稅化妝品生產的化妝品、外購已稅摩托車連續生產摩托車、外購已稅實木地板為原料生產的實木地板，另外外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿，外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續生產應稅成品油也在消費稅的抵扣范圍內。

　　在日常生活和工作中，我們都經常聽到“消費稅”這個稅種，“消費稅”具體征收對象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費稅？

　　消費稅是價內稅，以特定消費品為課稅對象。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的形式

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅共設置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費稅的計稅依據

　　消費稅的計稅依據采用從價和從量兩種計稅方法：

　　根據我國稅法規定，對于特定消費品除了征收增值稅，還再征收的一個稅種——消費稅。以下是會計網為大家整理的消費稅征收范圍，希望能幫到你。

　　消費稅納稅環節：

　　消費稅扣除范圍：

　　稅法還規定,對上述用于連續生產的應稅消費品，準予從應納消費稅稅額中按當期生產領用數量計算扣除外購或委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款。

　　消費稅的概念

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調整產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　以上就是關于消費稅征收環節的所有內容了，了解更多會計資訊請繼續關注會計網。

　　消費稅是一種間接稅，其征稅項目具有選擇性，主要包括煙、酒、鞭炮、焰火等，其計稅依據主要有哪些？如何計算？

　　消費稅計稅依據

　　消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法：

　　1.實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額;

　　2.實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

　　消費稅如何計算？

　　從價計征的計算公式，應納消費稅稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征的計算公式，應納消費稅稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

　　消費稅是什么意思？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　主要特點：

　　1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調節具有特殊性;

　　2、按不同的產品設計不同的稅率，同一產品同等納稅;

　　3、消費稅是價內稅，是價格的組成部分;

　　4、消費稅征收環節具有單一性;

　　5、消費稅稅收負擔轉嫁性最終都轉嫁到消費者身上。

　　昨天會計網給大家帶來了5道關于《初級會計實務》多選題訓練考題，今天繼續為大家帶來另外5道《經濟法基礎》科目單選題的習題訓練，趕緊來測測自己的學習效果吧。

　　《經濟法基礎》 單選題

　　1.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是( )。

　　A.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行

　　B.行政復議決定書一經行政復議機關負責人簽字，即發生法律效力

　　C.決定撤銷原具體行政為的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為

　　D.復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，情況復雜的經枇準可以適當延長

　　2.根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.進口金屬礦石的冶煉企業

　　B.銷售精鹽的商場

　　C.開采原煤的公司

　　D.銷售石油制品的加油站

　　3.甲商場為增值稅一般納稅人，其銷售的筆記本零售價為10元/本，乙公司作為辦公用品購進500本。由于大批量購進，甲商場同意給乙公司打8折，銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，則甲商場該筆銷售業務增值稅銷項稅額是( )。

　　A.10×500÷(1+13%)×13%=575.22(元)

　　B.10×500×80%×13%=520(元)

　　C.10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)

　　D.10×500×20%×13%=130(元)

　　4. 根據消費稅法律制度的規定，企業發生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額不準予從應納消費稅稅額中扣除的是( )。

　　A.以外購已稅小汽車生產小汽車

　　B.以外購已稅煙絲生產卷煙

　　C.以外購已稅桿頭生產高爾夫球桿

　　D.以外購已稅石腦油生產成品油

　　5.以下不屬于印花稅的納稅義務人的是(　)。

　　A.立合同人

　　B.代理人

　　C.立據人

　　下面是答案

　　做完之后才能看哦~

　　1.答案：B

　　【解析】選項B:行政復議決定書一經“送達”，即發生法律效力。

　　2.答案：C

　　【解析】(1)選項A：“進口”礦產品不征收資源稅;(2)選項BD：應稅產品在生產銷售環節已經繳納資源稅的，在批發、零售等環節不再征收資源稅(當然，精鹽、石油制品也不屬于資源稅應稅產品)。

　　3.答案：C

　　【解析】(1)因購買量大而給予的折扣，屬于商業折扣;(2)甲商場將銷售額與折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明，增值稅銷項稅額=10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)

　　4.答案：A

　　【解析】外購應稅消費品已納稅款的扣除范圍包括：(1)外購已稅煙絲生產的卷煙;(2)外購已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火;(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子;(7)外購已稅實木地板原料生產的實木地板;(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的成本油;(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油。A項不屬于上述范圍

　　5.答案B

　　【解析】代理人只負有代理納稅義務，不是納稅義務人。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　在初級會計考試中，《經濟法基礎》科目考點雖然簡單基礎，但涉及的考點范圍比較廣，考生必須要全面備考學習。2021年初級會計備考工作已經開啟，今天，會計網繼續為大家提供幾道關于《經濟法基礎》科目客觀題，測試一下自己水平。

　　《經濟法基礎》 | 單選題

　　一共5道題~

　　1.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是( )。

　　A.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行

　　B.行政復議決定書一經行政復議機關負責人簽字，即發生法律效力

　　C.決定撤銷原具體行政為的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為

　　D.復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，情況復雜的經枇準可以適當延長

　　2.根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.進口金屬礦石的冶煉企業

　　B.銷售精鹽的商場

　　C.開采原煤的公司

　　D.銷售石油制品的加油站

　　3.甲商場為增值稅一般納稅人，其銷售的筆記本零售價為10元/本，乙公司作為辦公用品購進500本。由于大批量購進，甲商場同意給乙公司打8折，銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，則甲商場該筆銷售業務增值稅銷項稅額是( )。

　　A.10×500÷(1+13%)×13%=575.22(元)

　　B.10×500×80%×13%=520(元)

　　C.10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)

　　D.10×500×20%×13%=130(元)

　　4. 根據消費稅法律制度的規定，企業發生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額不準予從應納消費稅稅額中扣除的是( )。

　　A.以外購已稅小汽車生產小汽車

　　B.以外購已稅煙絲生產卷煙

　　C.以外購已稅桿頭生產高爾夫球桿

　　D.以外購已稅石腦油生產成品油

　　5.以下不屬于印花稅的納稅義務人的是(　)。

　　A.立合同人

　　B.代理人

　　C.立據人

　　題目答案

　　1.答案：B

　　【解析】選項B:行政復議決定書一經“送達”，即發生法律效力。

　　2.答案：C

　　【解析】(1)選項A：“進口”礦產品不征收資源稅;(2)選項BD：應稅產品在生產銷售環節已經繳納資源稅的，在批發、零售等環節不再征收資源稅(當然，精鹽、石油制品也不屬于資源稅應稅產品)。

　　3.答案：C

　　【解析】(1)因購買量大而給予的折扣，屬于商業折扣;(2)甲商場將銷售額與折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明，增值稅銷項稅額=10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)

　　4.答案：A

　　【解析】外購應稅消費品已納稅款的扣除范圍包括：(1)外購已稅煙絲生產的卷煙;(2)外購已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火;(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子;(7)外購已稅實木地板原料生產的實木地板;(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的成本油;(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油。A項不屬于上述范圍

　　5.答案B

　　【解析】代理人只負有代理納稅義務，不是納稅義務人。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　目前，2021年初級會計職稱考試備考工作已經陸陸續續開啟了，除了看教材、考試大綱之余，真題練習也是考生備考的重要環節，對此會計網繼續針對《經濟法基礎》科目出幾道單選題給大家，看看對知識點掌握得如何。

　　《經濟法基礎》 | 單選題

　　一共5道題~

　　1.下列法律事實中屬于法律事件的是()。

　　A.縱火

　　B.簽訂合同

　　C.爆發戰爭

　　D.簽發支票

　　2.關于托收承付結算方式使用要求的下列表述中，不正確的是( )。

　　A.托收承付只能用于異地結算

　　B.收付雙方使用托收承付結算方式必須簽有合法的購銷合同

　　C.收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人辦理所有托收業務

　　D.付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收

　　3.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是( )。

　　A.體育上用的發令紙

　　B.炮竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　4.某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：整備質量5噸的載貨卡車10輛;整備質量為4噸的汽車掛車5輛。當地政府規定，載貨汽車的基準稅額為60元/噸，該公司當年應納車船稅為( )元。

　　A.3600

　　B.4020

　　C.4200

　　D.4260

　　5.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應征收個人所得稅的是( )。

　　A.托兒補助費

　　B.獨生子女補貼

　　C.離退休人員從原任職單位取得的補貼

　　D.差旅費津貼

　　題目答案

　　1.答案：C

　　【解析】選項ABD屬于法律行為其中選項A屬于違法行為。

　　2.答案：C

　　【解析】根據規定，收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應當暫停收款人向該付款人辦理托收。

　　3.答案：A

　　【解析】(1)選項A：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅;(2)選項BCD：應按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。

　　4.答案：A

　　【解析】卡車應納稅額=5×60×10=3000(元);汽車掛車應納稅額=4×60×5×50%=600(元);該運輸公司應納車船稅=3000+600=3600(元)。

　　5.答案：C

　　【解析】選項ABD：不屬于工資、薪金性質的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　消費稅是一種間接稅，一般在生產或進口環節繳納。計提應交消費稅時，計入稅金及附加科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　應交消費稅的會計分錄

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　消費稅是什么？

　　定義：消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

　　納稅人：消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人;

　　例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業、卷煙的批發企業。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　企業發生的消費稅，屬于間接稅，是政府向消費品征收的稅項。對于消費稅，應如何做會計分錄？

　　消費稅如何做會計分錄？

　　1、一般銷售應稅消費品計算繳納的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　2、企業將自產的應稅消費品用于(在建工程)等非生產機構：

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　              　應交稅費—應交消費稅

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅的征稅范圍包括：煙，酒，鞭炮，成品油，焰火，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，實木地板，木制一次性筷子，小汽車，摩托車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅計算公式

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。屬于間接稅。

　　從價計征(比例稅率)：應納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

　　復合計征(比例稅率和定額稅率并用)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×定額稅率+銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　初級會計《經濟法基礎》科目需要記憶的概念性考點特別多，考生除了加強記憶以外，平時更需要加大習題的訓練量，下面會計網出幾道《經濟法基礎》客觀訓練題，看看大家能答對幾道題。

　　《經濟法基礎》 | 單選題

　　一共5道題~

　　1.下列法律事實中屬于法律事件的是()。

　　A.縱火

　　B.簽訂合同

　　C.爆發戰爭

　　D.簽發支票

　　2.關于托收承付結算方式使用要求的下列表述中，不正確的是( )。

　　A.托收承付只能用于異地結算

　　B.收付雙方使用托收承付結算方式必須簽有合法的購銷合同

　　C.收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人辦理所有托收業務

　　D.付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收

　　3.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是( )。

　　A.體育上用的發令紙

　　B.炮竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　4.某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：整備質量5噸的載貨卡車10輛;整備質量為4噸的汽車掛車5輛。當地政府規定，載貨汽車的基準稅額為60元/噸，該公司當年應納車船稅為( )元。

　　A.3600

　　B.4020

　　C.4200

　　D.4260

　　5.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應征收個人所得稅的是( )。

　　A.托兒補助費

　　B.獨生子女補貼

　　C.離退休人員從原任職單位取得的補貼

　　D.差旅費津貼

　　題目答案

　　1.答案：C

　　【解析】選項ABD屬于法律行為其中選項A屬于違法行為。

　　2.答案：C

　　【解析】根據規定，收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應當暫停收款人向該付款人辦理托收。

　　3.答案：A

　　【解析】(1)選項A：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅;(2)選項BCD：應按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。

　　4.答案：A

　　【解析】卡車應納稅額=5×60×10=3000(元);汽車掛車應納稅額=4×60×5×50%=600(元);該運輸公司應納車船稅=3000+600=3600(元)。

　　5.答案：C

　　【解析】選項ABD：不屬于工資、薪金性質的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　消費稅是為引導消費者理性消費所征收的間接稅，對于消費稅，一般計入稅金及附加科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　消費稅會計分錄

　　（1）企業將生產的產品直接對外銷售的，企業按規定計算出應交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　（2）企業用應稅消費品用于在建工程、非生產機構等其他方面，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　消費稅的征收范圍有哪些？

　　1、一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

　　2、奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

　　3、高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

　　4、不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；

　　5、具有一定財政意義的產品，如護膚護發品等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。應交稅費和稅金及附加是對應科目，應交稅費屬于負債類科目，稅金及附加是損益類科目。

　　在初級會計考試中，單選題一直都是考生們必拿分的題型，要想穩拿60分，單選題方面不能有太多錯誤，下面會計網針對《經濟法基礎》出幾道單選題給大家，看看正確率是多少。

　　《經濟法基礎》 | 單選題

　　一共5道題~

　　1.下列法律事實中屬于法律事件的是()。

　　A.縱火

　　B.簽訂合同

　　C.爆發戰爭

　　D.簽發支票

　　2.關于托收承付結算方式使用要求的下列表述中，不正確的是( )。

　　A.托收承付只能用于異地結算

　　B.收付雙方使用托收承付結算方式必須簽有合法的購銷合同

　　C.收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人辦理所有托收業務

　　D.付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收

　　3.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是( )。

　　A.體育上用的發令紙

　　B.炮竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　4.某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：整備質量5噸的載貨卡車10輛;整備質量為4噸的汽車掛車5輛。當地政府規定，載貨汽車的基準稅額為60元/噸，該公司當年應納車船稅為( )元。

　　A.3600

　　B.4020

　　C.4200

　　D.4260

　　5.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應征收個人所得稅的是( )。

　　A.托兒補助費

　　B.獨生子女補貼

　　C.離退休人員從原任職單位取得的補貼

　　D.差旅費津貼

　　題目答案

　　1.答案：C

　　【解析】選項ABD屬于法律行為其中選項A屬于違法行為。

　　2.答案：C

　　【解析】根據規定，收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應當暫停收款人向該付款人辦理托收。

　　3.答案：A

　　【解析】(1)選項A：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅;(2)選項BCD：應按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。

　　4.答案：A

　　【解析】卡車應納稅額=5×60×10=3000(元);汽車掛車應納稅額=4×60×5×50%=600(元);該運輸公司應納車船稅=3000+600=3600(元)。

　　5.答案：C

　　【解析】選項ABD：不屬于工資、薪金性質的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　消費稅，以商品的流轉額作為征稅對象，是流轉稅的一種。可以通過“稅金及附加”以及“應交稅費——應交消費稅”科目核算。計提和繳納消費稅時怎么做會計分錄？

　　計提消費稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　稅金及附加即企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　繳納消費稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收，是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的征稅范圍

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　2022年初級會計考試已落下帷幕，現階段很多考生正為2023年初會考試做準備，下面會計網給大家整理了幾道《經濟法基礎》歷年真題練習，看看正確率如何。

　　《經濟法基礎》 單選題

　　1.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是( )。

　　A.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行

　　B.行政復議決定書一經行政復議機關負責人簽字，即發生法律效力

　　C.決定撤銷原具體行政為的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為

　　D.復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，情況復雜的經枇準可以適當延長

　　2.根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.進口金屬礦石的冶煉企業

　　B.銷售精鹽的商場

　　C.開采原煤的公司

　　D.銷售石油制品的加油站

　　3.甲商場為增值稅一般納稅人，其銷售的筆記本零售價為10元/本，乙公司作為辦公用品購進500本。由于大批量購進，甲商場同意給乙公司打8折，銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，則甲商場該筆銷售業務增值稅銷項稅額是( )。

　　A.10×500÷(1+13%)×13%=575.22(元)

　　B.10×500×80%×13%=520(元)

　　C.10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)

　　D.10×500×20%×13%=130(元)

　　4. 根據消費稅法律制度的規定，企業發生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額不準予從應納消費稅稅額中扣除的是( )。

　　A.以外購已稅小汽車生產小汽車

　　B.以外購已稅煙絲生產卷煙

　　C.以外購已稅桿頭生產高爾夫球桿

　　D.以外購已稅石腦油生產成品油

　　5.以下不屬于印花稅的納稅義務人的是(　)。

　　A.立合同人

　　B.代理人

　　C.立據人

　　下面是答案

　　做完之后才能看哦~

　　1.答案：B

　　【解析】選項B:行政復議決定書一經“送達”，即發生法律效力。

　　2.答案：C

　　【解析】(1)選項A：“進口”礦產品不征收資源稅;(2)選項BD：應稅產品在生產銷售環節已經繳納資源稅的，在批發、零售等環節不再征收資源稅(當然，精鹽、石油制品也不屬于資源稅應稅產品)。

　　3.答案：C

　　【解析】(1)因購買量大而給予的折扣，屬于商業折扣;(2)甲商場將銷售額與折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明，增值稅銷項稅額=10×500×80%÷(1+13%)×13%=460.18(元)

　　4.答案：A

　　【解析】外購應稅消費品已納稅款的扣除范圍包括：(1)外購已稅煙絲生產的卷煙;(2)外購已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火;(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子;(7)外購已稅實木地板原料生產的實木地板;(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的成本油;(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油。A項不屬于上述范圍

　　5.答案B

　　【解析】代理人只負有代理納稅義務，不是納稅義務人。

　　消費稅是稅務師《稅法一》科目考試的重要考點之一，一般會考查其特點、征收稅目、納稅義務人等內容，只有加強該考點的相關題目練習，才能不斷提高題感，提高做題正確率。

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環節單一，多數在生產或進口環節繳納。

　　1.下列關于消費稅特點的說法中，不正確的是（）。

　　A.稅收調節具有特殊性

　　B.征稅范圍具有普遍性

　　C.征稅環節具有單一性

　　D.稅收負擔具有轉嫁性

　　【答案】B

　　【解析】選項B：征稅范圍具有選擇性，消費稅的征稅范圍只有15個特定的應稅消費品，所以是特定稅目征收，不具有普遍性。

　　2.根據現行消費稅的有關規定，下列各項中，應當征收消費稅的是（）。

　　A.影視演員用的上妝油

　　B.變壓器油

　　C.電動汽車

　　D.未經涂飾的素板

　　【答案】D

　　【解析】未經涂飾的素板屬于實木地板的征稅范圍，應當征收消費稅。

　　3.下列企業中，不屬于消費稅納稅義務人的是（）。

　　A.零售金銀首飾的首飾店

　　B.從事白酒批發業務的商貿企業

　　C.進口小汽車的外貿企業

　　D.委托加工煙絲的卷煙廠

　　【答案】B

　　【解析】消費稅的納稅人，是指在人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及從事卷煙批發、金銀首飾和超豪華小汽車零售業務的單位和個人。選項B：白酒在批發環節不征收消費稅，所以從事白酒批發業務的商貿企業不屬于消費稅的納稅人。

　　4.下列業務中，不征收消費稅的是（）。

　　A.高檔化妝品廠將自產的高檔香水用于換取生產資料

　　B.高爾夫球具廠將自產的高爾夫球桿的桿頭用于連續生產高爾夫球桿

　　C.鞭炮廠將自產的鞭炮用于抵償債務

　　D.4S店銷售不含稅價格在135萬元以上的超豪華小汽車

　　【答案】B

　　【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，應于移送使用時繳納消費稅。

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　　春節購煙花炮竹，用于慶典活動的，會計上計入“管理費用”科目。

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：銀行存款（或庫存現金）

　　春節購煙花炮竹并用于送禮的，會計上計入“管理費用”科目

　　借：管理費用——禮品招待費

　　　　貸：銀行存款（或庫存現金）

　　單位購煙花炮竹，用于銷售的，會計上計入“庫存商品”科目

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額（增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票）

　　　　貸：銀行存款（或庫存現金）

　　春節購煙花炮竹，用于成產加工的原材料的，會計上計入“原材料”科目

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額（增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票）

　　　　貸：銀行存款（或庫存現金）

管理費用是什么

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。管理費用包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

哪些管理費用可以全部在稅前扣除

　　企業每一個納稅年度為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售費用、經營費用、管理費用和財務費用。除了已計入成本的有關費用。應由企業負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金、代銷手續費、經營性租賃費及銷售部門發生的差旅費、工資等費用。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

一般納稅人應交增值稅怎么計算

　　應交增值稅的計算公式為：應納稅額=當期銷售額×稅率-當期進項稅額。不是正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。

　　2023年度中級經濟師考試在即，為了幫助考生們更好地進行備考沖刺，會計網為廣大考生們準備了中級經濟師財政稅收歷年真題匯總，趕緊點擊下方鏈接進行領取吧！

　　2022年《財政稅收專業和實務（中級）》補考試題

　　一、單項選擇題（共60題，每題１分，每題的備選項中，只有1個最符合題意）

　　1.某人2021年度收入10萬元，收設計費用1萬元，演講費用0.5萬元，他2021年度的個人所得稅應稅收入額是（）萬元。

　　A.11.08

　　B.10.5

　　C.11

　　D.11.5

登錄后查看答案答案：A【解析】本題考查個人所得稅的計稅依據。工資應稅收入額為全年收入，勞務報酬所得應稅收入額＝收入×（1－20%），稿酬所得應稅收入額＝收入×（1－20%）×70%，所以2021年度應稅收入額＝100000＋10000×（1－20%）＋5000×（1－20%）×70%＝110800元，即11.08（萬元）。

　　2.下列各項不征收消費稅的是（）。

　　A.鞭炮

　　B.電池

　　C.實木地板

　　D.保健食品

登錄后查看答案答案：D【解析】本題考查消費稅的征稅范圍。消費稅的征稅范圍包括：煙，酒，高檔化妝品，鞭炮、焰火，成品油，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木板，電池，涂料。高檔服飾不屬于消費稅的征稅范圍。

　　由于篇幅限制，完整版真題及財政稅收歷年真題請點擊下方“【經濟師學習必備資料，名師講義+歷年真題】”進行下載！

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

　　3.社會保障最基礎、最低層次的是（）。

　　A.基本醫療

　　B.養老保險

　　C.社會優撫

　　D.社會救助

登錄后查看答案答案：D【解析】本題考查社會保障的內容。社會救助是基礎、最低層次的社會保障，其目的是保障公民享有最低生活水平，給付標準低于會社會保險。

　　4.根據經濟社會發展的政策目標，采用相機抉擇方式安排預算收支的政策是（）。

　　A.功能財政預算政策

　　B.健全財政政策

　　C.周期平衡財政政策

　　D.充分就業預算平衡政策

登錄后查看答案答案：A【解析】本題考查政府預算政策。功能財政預算政策的核心內容是要說明政府不必局限于預算收支之間的對比關系，保持預算收支的平衡，重要的是要為保持國民經濟整體的平衡，采用相機抉擇方式來實現政策目標。

注會稅法消費稅稅率需要記嗎？需要記憶，特別是煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等這幾類消費品的稅率需要考生重點記憶，下面我們來具體看看吧！

一、注會稅法消費稅稅率需要記嗎？

在注會稅法考試中，消費稅稅率是需要記憶的。

消費稅稅率根據不同的消費品種類而有所不同，考生需要重點記憶以下幾類消費品的稅率：

1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲等，其稅率根據產品的不同而有所差異。

2.酒及酒精：包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等，其稅率也各不相同。

3.化妝品：包括成套化妝品等，稅率為30%。

4.貴重首飾及珠寶玉石：如金銀首飾、鉆石、鉆石飾品等，稅率為5%或10%。

5.其他應稅消費品：如鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等，也都有各自的稅率規定。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

二、注會稅法做題時間怎么分配？

建議考生根據題型來分配答題時間，各題型的建議答題時間如下：

1.選擇題（包括單選和多選）：總共約40分鐘

2.計算問答題：大約40-45分鐘

3.綜合題：大約45-50分鐘

4.檢查試卷：留出15分鐘

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。