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任何企業的正常運營，都離不開會計這個崗位，會計在企業中又分為內賬會計和外賬會計，在企業中很少有內外賬兼顧的，首先我們先來認識什么是內賬？為什么有內外賬之分？做內賬需要注意些什么？

（一）什么是內賬？

顧名思義內帳會計就是針對企業內部所做的賬目，供企業內部工作人員所查看的。一般像企業的應收應付、財務往來、固定資產、工資結算、成本核算、倉庫盤點等。一般中小企業里面的會計多是內帳會計。其實不要看內帳會計只是簡單的數據統計，但要做到數據統計精確也是一件不容易的事情。其實不管是內帳會計還是外賬會計，都有他們的工作特點和特定的工作屬性，都是不可或缺的工作崗位。

（二）為什么會有內外賬之分？

中國的稅負環境比較惡劣，企業若完全照章納稅，很多民營企業特別是中小企業將會有沉重負擔，甚至無法生存，很多企業的原始積累都是靠偷稅漏稅來完成的。在一些無關緊要的問題上，稅務局也是睜只眼閉只眼。企業為了減少稅負，外賬采取少計收入，多記成本費用等的方法來進行會計核算;但是對企業企業管理者，需要財務數據放映企業全面真實的情況，才能夠利用財務數據對企業進行管理。因此，企業編制兩套賬。

（三）做內賬時要注意些什么？

1、提供虛假財務報告

2、做假賬

3、隱匿或銷毀會計憑證、賬簿、會計報告

4、挪用公款、貪污

上面都是做內賬時需要注意的關系到人身安全的點，不能做就是不能做，一定要知道其中的套路，不然哪天老板叫你做，等你進局子才知道被套路了，那時就晚了。

下面再來看看在平時做賬中遇到的一些問題：

1、根據業務真實性做分錄，沒發生過的業務一定不能做

2、相關票據一定要有領導簽字，否則無效

3、會計一級科目不能隨意改變，二級科目可以根據企業需要增設

4、內賬核不核算稅費是根據企業規定要求做的，不要貿然去和別人說賬做錯了

5、內賬不接觸稅務申報的工作

看了以上小編列舉的這幾點，你知道怎么做內賬了嗎？

　　隨著會計電算化的迅速發展，越來越多企業使用財務軟件做賬。這讓多數會計工作者都產生同樣的疑惑：“現在還有必要學習手工做賬嗎?”

　　現在會計還有必要學習手工帳嗎?

　　手工帳，即全手工記賬，手工完成所有會計記賬工作。對于會計初學者而言，學習手工做賬實在是令人頭疼的一件事，會涉及到很多細節性的問題。比如什么地方要劃單線，試算平衡表怎么做，科目匯算表怎么做……另外，想要記住那些繁瑣的記賬規則，就必須花費大量時間。而這些原本看似復雜的記賬工作，有了財務軟件的幫助，就顯得簡單多了，效率也明顯提高了。

　　于是，對于手工做賬和財務軟件，人們各自持不同觀點，會計網總結了以下三點：

　　1.作為財務人員，必須要學會并掌握手工賬處理;

　　2.多數倚仗財務軟件處理賬務問題，手工賬可有可無;

　　3.財務軟件終將取代手工賬務處理，無需學習手工賬。

　　對于以上觀點，會計網認為，作為財務人員，必須要學會并掌握手工帳處理。

　　為什么要學習手工做賬?

　　1.手工帳是會計行業的靈魂

　　每個會計人員都需要學習手工賬。對于會計初學者而言，財務軟件雖然重要，但是學習手工賬的同時能夠讓你真正掌握會計實操，打好基礎。

　　2.學習手工賬實際是為電腦賬打好基礎

　　其實，所有財務軟件都是以手工賬的原理為依據進行開發制定的。不懂手工賬原理，使用財務軟件做賬也是“知其然而不知所以然”，只是通過工具把數據算出來了，但不知如何而得，而且也很難發現數據是否有異常。一般情況下，手工賬做得好的同時，電腦賬也能做得很好。

　　3.真正學以致用

　　手工做賬時，需要經過審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿及編制報表這幾個流程，只有真正實踐，才能真正學以致用，明白會計工作的原理，讓其成為自己的一項技能。想必對于個人日后發展也十分有利。

　　雖然財務軟件越來越普遍化使用，但也不足以說明手工賬可有可無，無需學習手工賬。畢竟會計實操問題多而雜，相信你通過學習手工做賬，不僅僅提升了解決問題的能力，還能培養個人耐心和細心?；A牢固了，穩扎穩打，對于日后的職業道路也會越走越寬!

　　推薦閱讀：會計手工賬做賬流程有哪些?

　　返傭收入會計分錄怎么做是財務工作中的常見問題，傭金一般分為明傭、暗傭及累計傭金，由于支付方式的差異，賬務處理也會有所區別。本文就返傭收入的會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　返傭收入會計分錄

　　1.返傭收入會計分錄如下所示：

　　借：銷售費用(管理費用等科目)——傭金

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)一般納稅人取得專票

　　貸：銀行存款(或其他相關科目)

　　2.需要發票或傭金表做憑證，對于沒有發票的，單位需要代扣代繳個人所得稅。

　　返傭金給業主如何做會計分錄?

　　答：如果是直接開在增值稅發票里面，可直接沖減主營業務收入，會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　如果只單獨開的增值稅發票，只寫了返點，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營業外收入

　　返傭和傭金是什么?

　　答：返傭指的是通過返傭平臺進行現貨、外匯及股票等交易時，返傭平臺會把投資者投資過程中產生的一定比例的手續費返還給投資者。

　　傭金指的是從事商業活動中所獲得一種勞務報酬，分為明傭和暗傭。明傭指的是在合同價格條款中明確規定的傭金率，而暗傭指的是暗中約定的傭金率。傭金應當符合以下條件：

　　1.傭金是有合法真實憑證的;

　　2.獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人為傭金支付的對象;

　　3.除了另有規定者以外，支付給個人的傭金不得超過服務金額的5%。

　　傭金和折扣的區別

這是有關會計電算化的內容，相信各位會計人在學校的時候都已經學習過，那么還不了解這部分內容的，就和會計網一起來學習吧。

公司名稱變更后要不要重新建賬套？

答：不一定要重新建賬套，主要是看公司的類型和性質有沒有改變，只是變更名稱，公司性質沒有變更的話，可以將帳套名稱修改成現在的公司名稱，接著就可以使用。如果公司性質也變化了，就需要根據公司的新情況進行重新建賬了。比如說小規模變成一般納稅人的話，則需要重新建立帳套。因為涉及到很多其他稅務，軟件的帳套是無法更改的，只能新建帳套了。

建立新帳套的流程

第一步：購買并裝訂會計賬簿

其中包括現金日記帳、銀行存款日記賬、總分類賬、各種明細分類賬等。

第二步：填寫封面和賬簿啟用表

在賬簿封面填寫賬簿名稱、記賬單位名稱和會計年度，在賬簿啟用頁上寫明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期等信息。

第三步：設置會計科目

當新建單位時，會計人員應參考會計準則中的會計科目，結合單位所屬行業企業管理需要，依次從資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選出應設置的會計科目。

第四步：編寫賬戶目錄

在編寫總分賬時，應根據業務多少，給每個賬戶預留好頁碼，并把賬戶名稱和相應頁碼填寫在賬戶目錄頁上。

第五步：設置賬頁

不管是總分類賬還是明細分類賬都需要按照資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把會計科目寫在每一頁上方的橫線上，或者加蓋科目章。

以上就是有關變更公司的名稱后要不要重新建賬套以及新建賬套流程的內容，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

會計賬簿丟失或損毀該怎么辦？后果嚴重嗎？

　　保理手續費計入什么科目是會計工作中的常見問題，保理業務可以分為有追索權的保理和無追索權的保理，其相關的賬務處理是會計實務操作中必須熟練掌握的重點內容。本文就針對保理手續費計入什么科目做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　保理手續費計入哪個會計科目?

　　答：保理手續費應當計入財務費用。

　　保理融資賬務處理怎么做?

　　一、有追索權保理的賬務處理

　　1、轉讓時：

　　借：銀行存款(按實際收到的款項)

　　財務費用(按辦理保理業務時繳納的手續費)

　　貸：短期借款

　　如果企業銷售的這批貨物發生了退回，則做以下會計分錄：

　　借：主營業務收入

　　財務費用

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應收賬款

　　到期時，如果購貨商能完全支付貨款，則作以下會計分錄：

　　借：短期借款

　　貸：應收賬款

　　若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權，則企業就有義務償還相應的費用：

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　二、無追索權保理的賬務處理

　　1、轉讓時：

　　借：銀行存款(實際收到的款項)

　　營業外支出

　　其他應收款(預計將發生的銷售折扣和折讓)

　　壞賬準備(保理業務中應收債權已經提取的壞賬準備)

　　財務費用(支付的保理手續費)

　　貸：應收賬款

　　營業外收入

　　2、實際發生銷售的退回和折讓：

　　借：主營業務收入

　　財務費用

　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：其他應收款

　　保理業務分類有哪些?

　　一、有追索權的保理、無追索權的保理

　　按照保理商是否有追索權來劃分：

　　有追索權的保理：具體指的是保理商不負責為債務人核定信用額度及提供壞賬擔保的義務，僅提供包括融資在內的其他業務。無論任何原因導致應收賬款不能收回，保理公司都可以對賣方行使追索權。

　　無追索權的保理：保理商對毫無爭議的已核準的應收賬款提供壞賬擔保，就可以稱為無追索權保理。這類保理業務很常見，優點體現在企業能夠提前獲得融資，緩解資金壓力，還能避免和減少壞賬損失。

　　二、明保理、暗保理

　　按照保理商是否將保理業務通知買方來劃分：

　　明保理：指的是銀行受讓國內賣方(客戶)因向另一同在國內的買方銷售品或提供服務所形成的應收賬款，，在此基礎上為賣方提供應收賬款賬戶管理和應收賬款融資等一些列綜合性金融服務。

　　暗保理：暗保理業務指的是債權人在不告知債務人的情況下將應收賬款轉讓，債券人是可以對受讓人進行抗辯轉讓無效的。

　　以上就是有關保理手續費計入什么科目的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關保理手續費的內容，請大家持續關注!

　　傭金可以理解為中間人為委托人介紹生意或代買代賣所獲取的報酬，會計人員處理國外貿易業務時，經常會碰到有關國外傭金的賬務問題，這時候要怎么做賬務處理？

　　支付國外傭金怎么做賬？

　　傭金分明傭和暗傭，明傭可以直接從發票內扣除，無需再另外支付，而暗傭需要另外支付，支付時應沖紅收入，不能計入營業費用。相應分錄處理如下：

　　1、銷售時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　2、計算傭金

　　借：主營業務收入---出口傭金

　　貸：應付賬款

　　收款和付傭金時，作以上支付分錄。

　　傭金收入如何做賬務處理？

　　1、作為主營業務的傭金收入，分錄如下：

　　借：銀行存款(或庫存現金等科目)

　　貸：主營業務收入---傭金收入

　　應交稅費---應交增值稅 適用于增值稅應稅收入

　　2、稅屬于主營業務的傭金收入：

　　借：銀行存款(或庫存現金等科目)

　　貸：其他業務收入---傭金收入

　　應交稅費---應交增值稅

　　傭金和折扣的區別

　　傭金需要符合三個條件：

　　第一，報銷憑證合法真實；

　　第二，支付的對象必須是獨立的且有權從事中介服務的納稅人或個人；

　　第三，支付給個人的傭金，除另有規定外不得超過服務金額的5%，可以計入銷售費用。

　　若是不符合上述條件，其傭金支出是不可以計入銷售費用稅前扣除的。符合條件的傭金可以計入銷售費用，允許稅前扣除，但是不得抵減相關銷售業務的銷售額和應納流轉稅。

　　公司發展國外貿易業務的，一般需要支付相應的國外傭金。傭金分為明傭、暗傭、累積傭金三種，那么支付國外傭金怎么做賬？是否需要繳稅？

　　支付國外傭金的賬務處理

　　1、明傭

　　借:應收賬款-應收外匯賬款

　　貸:主營業務收入--自營出口銷售收入

　　主營業務收入--自營出口銷售收入(傭金)紅字

　　2、暗傭

　　借:應付賬款--應付外匯賬款(傭金)紅字

　　貸:主營業務收入--出口收入紅字

　　如果采用議付傭金的，在出口貨物收匯時，做以下分錄：

　　借:銀行存款

　　財務費用--匯兌損益(或蘭或紅字)

　　應付賬款--應付外匯賬款(傭金)

　　貸:應收賬款--應收外匯賬款

　　如果采用匯付傭金的，在出口貨物收匯時，做以下分錄：

　　借:應付賬款--應付外匯賬款(傭金)

　　貸:銀行存款

　　3、累計傭金

　　借:銷售費用

　　貸:應付賬款--應付外匯賬款(傭金)

　　支付國外傭金要繳稅嗎?

　　企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

　　1、財產保險企業：其限額根據當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算；

　　2、人身保險企業：其限額根據當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算；

　　3、其他企業：其限額根據與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算。涉及地稅部門的代扣代繳等業務的，可以咨詢地稅部門。

　　參考文件：《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)

　　傭金收入要交什么稅?

　　明傭、暗傭、累計傭金是什么意思？

　　明傭是指發票內傭金，企業按扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款，不用另外支付傭金;暗傭也就是發票外傭金，與明傭相對，按扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款后還要另外支付傭金；累計傭金，是由出口企業國外包銷、代理客戶簽訂協議，在一定期間內，按累計數額支付的傭金。

會計報表應該怎么做？零申報的財務報表應該怎么做？小規模公司怎么做會計報表？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

會計報表怎么做？剛成立的公司做會計報表可按如下步驟：

準備工作是先買帳本、貼印花，買記帳憑證、記帳憑證皮買盒科目章，買盒本月合計、累計、承前面過次頁等章，帳本至少要一本現金日記帳、一本銀行存款日記帳、一本明細帳、一本總帳，增值稅可以零申報，但所得稅最好不要零申報，可以按實際發生報虧損，因為沒有收入不等于沒有費用，報表的編制要從原始憑證制作成記帳憑證，然后記日記帳、明細帳、總帳，根據總帳的余額編制，這些步驟一個都不能省。

零申報財務報表怎么做？

1、一般納稅人如果零申報，先把要發送的報表需要填寫的項目填好，比如上月繳納的稅額，如果沒有數據，就直接把報表保存一下，發送就行了，發送成功后，在查詢中提示報稅成功。

2、小規模納稅人如果零申報，在國稅中，如果你的電腦上裝有申報系統軟件或通過國稅網上辦稅廳零申報，只要有了相關軟件或控件，知道稅務登記證號、企業編碼和密碼就行了，把相關零申報的報表打開后保存，再發送數據就行了，會計報表如果沒變化，就按上期的數據照抄-保存-發送就行了。

3、資產負債表按總帳余額填，損益表按發生的收入，費用填，凈利潤一般都是負數，期初數填零，期末數根據賬上的余額填列。

小規模公司怎樣做會計報表？

無論大或小企業，財務報表編制的流程是一樣的：編制報表前，先進行帳項調整、結帳、帳項核對等以保證帳簿資料的真實性和準確性，財務報表主要包括：資產負債表，利潤表，現金流量表。

以上就是有關財務報表的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　一般民辦幼兒園屬于公益事業，財務處理時適用《民辦非營利組織會計制度》，幼兒園做賬流程是什么？常用會計分錄有哪些？本文就針對以上問題作詳細解答。

　　幼兒園會計做賬流程是什么？

　　首先，我們要要明確，會計做賬流程其實都是差不多的，只是涉及的內容不同。幼兒園會計做賬具體包括以下步驟：

　　1、審核原始憑證，確認無誤后編制記賬憑證；

　　2、按記賬憑證登記各種明細分類賬；

　　3、到了月末，計提、攤銷、結轉，整理相關記賬憑證并進行匯總，編制記賬憑證匯總表，以此為依據登記總賬；

　　4、結賬、對賬，應做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符；

　　5、編制會計報表；

　　6、將記賬憑證裝訂成冊并妥善保管；

　　7、完成納稅申報工作。

　　幼兒園會計人員常用會計分錄

　　執行非營利組織會計制度：

　　1、支付教師工資

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬

　　2、付學生伙食的糧油款

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　3、付電話費

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　4、支付水費

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　5、支付購買生活用品(毛巾)的費用

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　6、購買教具

　　借：固定資產/低值易耗品

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　7、付廣告宣傳費用

　　借：銷售費用

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　8、付教師租房房租

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　9、退還學生半年學費

　　借：主營業務收入

　　貸：銀行存款

　　10、付購學生校服款

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　企業支付給個人的傭金，屬于個人取得的一項收入，按照個人所得稅法有關規定，應按照“勞務報酬所得”代扣代繳個稅。支付個人傭金時，應如何做賬務處理？

　　支付個人傭金賬務處理

　　每月未，企業核算勞務報酬傭金的會計分錄

　　借：銷售費用

　       　貸：其他應付款

　　支付時：

　　借：其他應付款

　       　貸：應交稅費——個人所得稅(支付給自然人的傭金，代扣的個稅)

　              　銀行存款

　　電商平臺收取的傭金的會計分錄

　　傭金每月末計算出相應金額，做以下分錄：

　　借：銷售費用

　       　貸：主營業務收入

　　支付時：

　　借：主營業務支出

　       　貸：應交稅費——個人所得稅(支付給自然人的傭金，需要代扣個稅)

　              　銀行存款

　　傭金含義

　　傭金是指代理人或經紀人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的報酬，按照傭金是否在價格條款中表明，分為“明傭”和“暗傭”。傭金應當滿足三個條件，其一有合法真實憑證；其二支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人；其三支付給個人的傭金，除另有規定者外不得超過服務金額的5%，可以計入銷售費用。

　　企業購進的原材料，發出時應按不同使用部門，計入相對應的科目核算。以下是會計網整理的關于原材料發出賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　原材料發出如何做賬？

　　1、如果是生產部門領用原材料，則做以下會計分錄：

　　借：生產成本

　       　貸：原材料

　　2、如果是車間部門領用原材料，則做以下會計分錄：

　　借：制造費用

　　       貸：原材料

　　3、如果是管理部門領用原材料，則做以下會計分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：原材料

　　注：確定發出原材料的實際成本，企業從個別計價法、先進先出法、移動加權平均法和月末一次加權平均法等方法中進行選擇。一旦確定計價方法，不得隨意變更。

　　原材料暫估入賬會計分錄

　　1、暫估入庫時：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　2、下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料（金額紅字）

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款（金額紅字）

　　3、收到發票時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　原材料如何理解？

　　原材料是指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。主要可分為在途物資，庫存材料，委托加工物資三類。

　　原材料屬于資產類目，對于明細分類核算，主要有兩種形式：一、“兩套帳”形式，其核算的工作量較大，而且重復記賬;二、“一套帳”形式，亦稱“帳卡合一”。

　　作為公司會計人員，必須熟練掌握經濟業務的做賬流程，一般涉及六個步驟。

　　公司會計人員做賬流程

　　1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

　　2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

　　3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。

　　4、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

　　5、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明。

　　6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

　　記賬憑證如何理解？

　　記賬憑證，會計專業術語，是財會部門根據原始憑證填制，記載經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。 記賬憑證亦稱分錄憑證，又稱記賬憑單，按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄，是登記明細分類賬和總分類賬的依據。

　　記賬憑證必須具備以下基本內容：

　　(1)記賬憑證的名稱及填制單位名稱;

　　(2)填制記賬憑證的日期;

　　(3)記賬憑證的編號;

　　(4)經濟業務事項的內容摘要 ;

　　(5)經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向 ;

　　(6)經濟業務事項的金額 ;

　　(7)記賬標記 ;

　　(8)所附原始憑證張數;

　　(9)會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員的簽章。

　　填制要求：

　　(1)審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎上填制記賬憑證。這是內部控制制度的一個重要環節。

　　(2)內容完整。即記賬憑證應該包括的內容都要具備。應該注意的是：記賬憑證的日期，一般為編制記賬憑證當天的日期，按權責發生制原則計算收益、分配費用、結轉成本利潤等調整分錄和結賬分錄的記賬憑證，雖然需要到下個月才能編制，仍應填寫當月月末的日期，以便在當月的賬內進行登記。

　　(3)分類正確。即根據經濟業務的內容，正確區別不同類型的原始憑證，正確應用會計科目。在此基礎上，記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制，但不能將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

　　會計人員日常工作中，除了掌握記賬的流程、方法，也要著重把握記賬的相關注意事項。

　　會計記賬的注意事項

　　(1)記賬時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。記錄的數字要準確，摘要要清楚，登記要及時，字跡要工整。

　　(2)記賬后，要在記賬憑證上簽名蓋章，并注明“√”符號，表示已經記賬。

　　(3)賬簿中書寫的文字和數字一般占格寬的1/2。

　　(4)記賬不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫，要使用藍、黑墨水或碳素墨水書寫。除了在用紅字沖賬憑證、沖銷錯誤記錄、在不設借貸等欄內結出負數余額的情況下可以使用紅色墨水記賬外，其他一律不得用紅字記賬。

　　(5)各賬頁應按順序連續登記，不得跳行，行不得隔頁碼使用。如果發生隔頁、跳行，應當將空頁、空行劃線注銷，并寫上“此行空白”或“此頁空白”的字樣，蓋上記賬人員私章以示負責。

　　(6)各賬戶的余額，應寫上“借”或“貸”字樣，沒有余額的要在余額欄內寫上"0”表示。

　　(7)每一頁應結出本頁合計數和余額，并在最后一行寫上“過次頁”。在下一頁第一行摘要欄內寫出“承上頁”的字樣，并將上頁余額抄在下頁第一行的余額欄內。

　　記賬中，發生賬簿記錄錯誤時，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水等消除字跡，應按規定進行更正。

　　會計做賬流程

　　1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

　　2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

　　3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。

　　4、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

　　5、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明。

　　6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

　　記賬憑證是什么？

　　記賬憑證又稱記賬憑單，是以審核無誤的原始憑證為依據，按照經濟業務的事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登入賬簿的直接依據，常用的記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等。

　　公司發生的重大會計差錯，一般要通過以前年度損益調整科目來核算，對于以前年度損益調整，會計人員該如何編制會計分錄？

　　公司以前年度損益調整如何做會計分錄？

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整借方是表示調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調整增加的所得稅費用。

　　以前年度損益調整是企業本年度發生的調整以前年度損益的事項、以及本年度發現的重要前期差錯更正、涉及調整以前年度損益的科目。

　　利潤分配如何理解？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　利潤分配的順序為：

　　1、計算可供分配的利潤

　　將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并，計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數(即虧損)，則不能進行后續分配;如果可供分配利潤為正數(即本年累計盈利)，則進行后續分配。

　　2、提取法定盈余公積金

　　在不存在年初累計虧損的前提下，法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達注冊資本的50%時可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補以前年度虧損或轉增資本金。但轉增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

　　3、提取任意盈余公積金

　　任意盈余公積金計提標準由股東大會確定，如確因需要，經股東大會同意后，也可用于分配。

　　4、向股東(投資者)支付股利(分配利潤)

　　企業以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配

　　一般情況下，出口商品支付傭金，進口商品則取得傭金。并且傭金還有明傭和暗傭之分。支付國外傭金時，如何做賬？

　　支付國外傭金的賬務處理

　?。?、明傭

　　借：應收賬款－應收外匯賬款

　      　 貸：主營業務收入－－自營出口銷售收入

　              　主營業務收入－－自營出口銷售收入（傭金）紅字

　?。病祩?/p>

　　借：應付賬款－－應付外匯賬款（傭金）紅字

　       　貸：主營業務收入－－出口收入紅字

　　如果采用議付傭金的，在出口貨物收匯時，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　       　財務費用－－匯兌損益（或藍或紅字）

　       　應付賬款－－應付外匯賬款（傭金）

　       　貸：應收賬款－－應收外匯賬款

　　如果采用匯付傭金的，在出口貨物收匯時，做以下分錄：

　　借：應付賬款－－應付外匯賬款（傭金）

　      　貸：銀行存款

　?。?、累計傭金

　　借：銷售費用

　       　貸：應付賬款－－應付外匯賬款（傭金）

　　企業傭金支出的稅前扣除政策

　　1、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

　　2、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。

　　3、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

　　4、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。

　　5、保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。

　　客戶的傭金是商業活動的一種勞務報酬，是指企業在銷售過程中賣方或買方支付給中間商代理買賣或者介紹服務的酬金。那么有關客戶的傭金，該如何做賬務處理？

　　客戶傭金的會計分錄

　　傭金需要根據發票作為入賬材料，收到傭金發票時：

　　借：銷售費用

　　         貸：庫存現金

　　什么是傭金？

　　傭金是指促進買賣雙方達成合作后中間的承接人所得到的費用報酬。承接人利用自身的資源把買賣雙方聯系一起，有著承上啟下的作用，是促進合作順利達成的關鍵，傭金是承接人理所應得的報酬，一般情況下由交易的賣方所承擔，但也可以是買賣雙方自行決定。

　　傭金的相關條件

　　根據會計準則的要求，納稅人發生的傭金計入銷售費用時，要符合以下條件：

　　1、真實憑證是合法的；

　　2、支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人，但支付對象排除本企業雇員；

　　3、個人的傭金的支付比例，除另有規定者外，不得超過服務金額的百分之五。

　　個人傭金的賬務處理

　　每月末計提核算勞務報酬傭金

　　借：銷售費用

　         　貸：其他應付款

　　實際支付

　　借：其他應付款

　　         貸：應交稅費——個人所得稅(支付給自然人的傭金，代扣的個稅)

　　                  銀行存款

　　傭金相關會計處理

　　傭金可分為明傭、暗傭：

　　一、明傭（又稱發票內傭金），企業根據扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款，不再另付傭金。

　　借：應收賬款

　         　貸：主營業務收入（凈額，扣除傭金后的余額）

　　二、暗傭（又稱發票外傭金），企業根據銷售貨款總額收取貨款后，再另付傭金。

　　借：應付賬款

　        　貸：主營業務收入

　　收到貨款后匯付傭金

　　借：應付賬款

　      　 貸：銀行存款

　　銷售傭金指企業在銷售業務發生時支付給中間人的報酬，中間人必須是有權從事中介服務的單位或個人，不包括本企業的職工。實際發生傭金支出時，按所實際支付的傭金記入“銷售費用-中介費或傭金”。

　　給中間人傭金的具體賬務處理

　　銷售傭金指企業在銷售業務發生時支付給中間人的報酬，中間人必須是有權從事中介服務的單位或個人，不包括本企業的職工。

　　實際發生傭金支出時，按所實際支付的傭金記入“銷售費用——中介費或傭金”，具體表述為：

　　借：銷售費用——中介費或傭金

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　企業支付的哪些項目屬于傭金？

　　企業支付的代辦費、居間費、介紹費、推薦費以及經紀服務費屬于傭金。傭金指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格的中間人的勞務報酬，經營者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，必須如實入賬。

　　銷售傭金和銷售回扣有什么區別？

　　銷售傭金是經營者向為其提供服務的中間人支付的勞務報酬。其中中間人不包括交易雙方、雇員、代理人和代表人等；

　　銷售回扣指經營者銷售商品時以現金、實物或者其他方式退給對方單位或個人的一定比例的商品價款。銷售回扣可以分為明扣和暗扣，明扣是指經營者銷售或購買商品，以明示方式給對方折扣，如果銷售額和折扣額在同一張發票上注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納所得稅，若將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額；暗扣是在由賬外暗中給予對方單位的或個人的一定比例的商品價款，屬于賄賂支出，不得稅前列支。

　　定金和傭金的具體理解

　　定金指合同當事人為保證合同履行，由一方當事人預先向對方支付一定數額的錢款。合同法規定約定一方向對方給付定金作為債權的擔保，債務人履行債務后，定金應當抵作價款或收回。給付定金的一方不履行約定債務的，無權要求返還定金；收受定金的一方不履行約定債務的，應當雙倍返還定金，這是通常所說的定金罰則；

　　傭金是指經紀人在為委托人提供訂約機會或充當訂約介紹人，完成委托人的中介服務后，由委托人支付的勞動報酬，傭金是房屋買賣活動中中介的勞務所得，經紀人完成經紀活動后，有權按照合同約定收取傭金，收取傭金標準以雙方的具體約定為準。

　　出納基本工作有辦理銀行存款和現金領?。回撠熤?、匯票、發票、收據管理；做銀行帳和現金帳，并負責保管財務章；負責報銷差旅費的工作；員工工資的發放。

　　出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。

　　出納的三大禁忌是什么？

　　出納的三大禁忌是使用“白條”進行抵庫、大量現金過夜和現金坐支。白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據頂替合法單據，挪用庫存現金的行為；現金坐支是收到現金（營業款即營業收入）以后不往銀行存，直接從收到的現金（營業款即營業收入）中開支。

　　出納人員對賬的方式包括什么？

　　出納對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三個方面。出納對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關賬項的核對工作。出納日常以銀行對賬單為依據，核對銀行日記賬的記錄是否正確。

　　出納工作流程是什么？

　　出納工作流程是首先每天上班開始需要做的：檢查清點保險柜里的物品、請示當日資金安排計劃、修改補充當日工作計劃；然后進入正常工作時，需要開展當日出納業務工作；每天下班前半小時：各賬戶查詢清點，對賬清算、編寫次日工作計劃、按規定報告當日資金信息；最后每天下班離開前：按規定將重要物品存入保險柜、檢查確認保險柜的鎖存情況、整理桌面和辦公環境。并且，每月末次月初需要完成本月資金盤點和結賬、移交憑證，轉交賬本，接受核查；在每年年末：完成年末資金盤點和全年結賬；準備下一年度的新賬本；同時，每年年初：移交憑證和賬本，接受對賬核查、完成上年余額結轉，啟用新賬本。

　　會計中級和出納的最大區別是兩個崗位的工作職責不同，出納的工作職責一般是對公司的現金、銀行存款、票據等進行管理，同時核對各類銀行賬務。而會計中級的工作職責則相對復雜，需要對公司的財務狀況進行管理，還需要負責公司財務部的整體工作的管理，工作難度要比出納大很多。

　　會計中級和出納的區別

　　1、分工不同

　　（1）中級會計主要承擔的是企業經濟業務總括核算的工作，通過提供全面的核算資料，幫助企業經濟管理和經營決策。公司會計還有明細分類賬會計，主要分管企業的明細賬，為企業經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料。

　?。?）出納：分管企業票據、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。

　　2、性質不同

　?。?）出納主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。銀行存款也是由出納負責收支結算。出納需要同時進行出納賬務處理，現金、有價證券等實物的管理，以及銀行存款收付業務。

　?。?）會計一般都是管賬不管錢，管賬不管物的。

　　出納的主要工作職責

　　1、管理公司各銀行帳戶，負責開戶登記、銷戶注銷以及銀行證卡的管理。負責與銀行的一般業務接洽。負責銀行結算業務，按時準確核對各類銀行帳務，及時清算未達帳項。

　　2、按規定購買、保管和存放支票、現金、票據，及時盤點登記，保證帳實、帳證相符。

　　3、及時掌握公司資金狀況，確保資金收付的準確性及安全性，嚴禁開出空頭支票。

　　4、及時核對現金及銀行日記帳，確保帳實相符。

　　5、控制庫存現金限額，做好庫存現金及各種有價票券、有關印章、發票收據的管理工作，保管好保險箱鑰匙，確保萬無一失。

　　中級會計師的工作職責

　　1、協助財務總監負責財務部的日常管理工作;

　　2、定期完善財務方面的管理制度及有關規定，并監督執行;

　　3、制定、維護、改進公司財務管理程序和政策,制定年度、季度財務計劃;

　　4、負責編制及組織實施財務預算報告,月、季、年度財務報告;

　　5、負責公司全面的資金調配,成本核算、會計核算和分析工作;

　　6、監控可能會對公司造成經濟損失的重大經濟活動;

　　7、管理與銀行及其他機構的關系;

　　8、協助財務總監開展財務部與內外的溝通和協調工作。

　　會計人員做內賬是要承擔責任的。稅務局查出內帳，如果單位并沒有涉及到逃稅，或者雖然涉及逃稅，但是不構成刑事責任的，這種情況是不需要坐牢的；稅務局查出內帳，如果已經構成了刑事責任，那就會面臨坐牢（有期徒刑，無期徒刑等）的。

　　公司內賬是什么？

　　內賬是公司內部的真實賬目，記載了公司所有的經濟業務，是給企業管理人員看的，所有的收入支出都要列進去，所有真實業務發生的單據都要做。簡單來說，內賬主要用于內部管理，反映了企業最真實的收入、費用、利潤以及各個科目的余額。

　　內賬會計的主要工作是什么？

　　內賬會計的工作職責主要包括負責公司日常業務的財務核對以及核算和監督，同時還要管理公司財、務的監督以及管理，還要負責公司費用的預算以及審核和核算和監控等。每一項工作都是要求比較高的，并且又有著十分細致的劃分，要求內賬會計要足夠細心，并且有著較高的職業道德水平。

　　建內賬有風險嗎？

　　如果內賬不愉逃稅是沒有關系的，內賬一般要按照老板的要求統計、核算，外賬則按照稅法的規定核算，比如：固定資產，外賬要按照稅法規定攤銷，內賬則可以一次攤銷等。如果以偷逃稅為目的建內賬，會計當然有風險了。