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稅務師試題

全部題目單選題多選題判斷題不定項選擇題

債權人與債務人進行債務重組，正確的會計處理方法有（　　）。

某公司于2010年1月1日對外發行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發行價款22000萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關稅費。計算確定的實際利率為2%。2011年12月31日，該項應付債券的賬面余額為（　　）萬元。

2007年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發生建造支出1800萬元。2008年1月1日，該企業又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當日發生建造支出300萬元，以借入款項支付(甲企業無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲企業按季計算利息費用資本化金額。2008年第一季度該企業應予資本化的一般借款利息費用為（　　）萬元。

2009年1月1日，甲公司與一化工企業簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入化工企業一臺機器設備．專門用于生產N產品，租賃期為4年，年租金為100萬元。因N產品在使用過程中會產生嚴重的環境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生產該產品，當日N產品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2011年度損益的影響額為（　　）萬元。

甲股份有限公司（以下稱甲公司）于2010年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：（1）2010年1月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付；（2）2010年7月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。閑置的專門借款資金用于固定收益債券的短期投資，月收益率為0.5%。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：（1）2008年8月1日向某商業銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本；（2）2009年1月1日按面值發行公司債券10000萬元，期限為3年，年利率為8%，按年支付利息，到期還本。假設甲公司該項目如期達到預定可使用狀態，除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產購建或者生產活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。根據上述資料，回答各題：甲公司一般借款的借款費用資本化率是（　　）。

甲公司2010年一般借款利息應計入財務費用的金額是（　　）萬元。

甲公司2010年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應計入“投資收益”科目的金額是（　　）萬元。

甲公司2010年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（　　）萬元。

某上市公司2010年1月1日發行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息的可轉換公司債券，債券發行1年后可轉換為股票。該批債券實際發行價格為1920萬元（不考慮發行費用），同期普通債券市場年利率為8%，則該公司應確認該批可轉換公司債券權益成分的初始入賬價值為（　　）萬元。（已知PVA（8%，3）=2.5771，PV（8%，3）=0.7938）

2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司—臺機器設備，專門用于生產A產品，租賃期為6年，年租金為80萬元。因A產品的使用會產生嚴重的環境污染，甲公司一直未能生產該產品。假定不考慮其他因素，該經濟業務影響甲公司2010年度利潤總額的金額是（　　）萬元。

甲公司應收乙公司銷貨款79000元（已計提壞賬準備7900元），因乙公司發生財務困難，不能如期償還，經雙方協商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運雜費100元。該批原材料不含增值稅的公允價值為60000元，可抵扣的增值稅進項稅額為10200元。則甲公司對該債務重組應確認債務重組損失為（　　）元。

2009年2月10日，A公司銷售一批材料給B公司，同時收到B公司簽發并承兌的一張面值100000元，年利率7%，期限6個月期，到期還本付息的票據。當年8月10日，B公司發生財務困難，無法兌現票據，經雙方協議，A公司同意B公司用一臺設備抵償債務。這臺設備的歷史成本為120000元，累計折舊為30000元，計提的減值準備為9000元，公允價值為87000元。清理過程中發生清理費用1000元。假定不考慮其他相關稅費。B公司應確認的債務重組收益和資產轉讓損益分別為（　　）元。

某公司于2010年1月1日對外發行3年期、面值總額為1000萬元的普通公司債券，債券票面年利率為7%，分期付息，到期一次還本，實際收到發行價款1054．47萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關稅費，經計算確定其實際利率為5%。2010年12月31日，應付債券的攤余成本為（　　）萬元。

甲股份有限公司為建造某固定資產于2007年12月31日按面值發行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發行費用)，票面年利率為3%。該固定資產建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發生的與該固定資產建造有關的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，未發生與建造該固定資產有關的其他借款，該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為50萬元。則2008年度甲股份有限公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為（　　）萬元。

不定項選擇題

對于發行債券企業來說，采用實際利率法攤銷債券折溢價時（不考慮相關交易費用），下列表述正確的有（　　）。

在資產負債表日，企業根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的當期利息費用，可能借記的會計科目有（　　）。

下列事項中，屬于或有事項的有（　　）。

2009年4月8日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款進行債務重組。按債務重組協議規定，甲公司用普通股400萬股償還債務。假設普通股每股面值1元；該股份的公允價值為900萬元(不考慮相關稅費)。乙公司對應收賬款計提了80萬的壞賬準備。甲公司于8月5日辦妥了增資批準手續，換發了新的營業執照，則下列表述正確的有（　　）。

下列關于債務重組將債務轉為資本的說法中，不正確的是（　　）。

以修改其他債務條件進行債務重組的，如債務重組協議中附有或有應收金額的，債權人對或有應收金額，正確的處理是（　　）。

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