有粉絲提問：如何理解所得稅?今天會計網就和各位簡單明了地嘮嘮所得稅的知識點。

　　企業賺錢需要繳納所得稅，但會計和稅法的處理依據和立場是截然不同的。會計要依據《企業會計準則》的規定，對企業所發生的的經濟事項進行正確無誤的反映;稅法則依據《企業所得稅法》的法條，對企業征稅。會計站在企業會計核算的角度，而稅法站在國家征稅的角度。

　　舉個例子：

　　A企業被稅務部門罰款2000元，于會計而言是將這2000元的行政罰款計入營業外支出。會計是需要確認、計量和報告。

　　稅法的處理截然不同，如果稅法上允許這2000元的行政罰款扣除后，再納稅，相當于應納稅額被打了個折。這無疑是在鼓勵企業做違法違規的事情，顯然不合理。

　　因此，就需要將差異額進行調整。這差異可分為永久性差異和暫時性差異。

　　資產負債表法是所得稅核算的方法。從資產負債表出發，比較資產、負債的賬面價值和計稅基礎之間的關系。

　　如果兩者一致有可能是永久性差異或沒有差異;

　　如果兩者有差異則有可能是應納稅暫時差異或可抵扣暫時差異。此時若是應納稅暫時差異且滿足條件需確認遞延所得稅負債;若是可抵扣暫時差異且滿足條件，則需確認遞延所得稅資產。

　　如何理解遞延所得稅資產和遞延所得稅負債呢?

　　不妨通過下列的例子理解遞延所得稅資產。

　　當期所得稅費用是1000元，應交稅費是2000元。兩者相差1000元。此時需向稅局多交1000元，這1000元稅局是不會還給企業的，會留著下期抵扣。

　　在企業的角度，這筆多交給稅局的錢相當于一項資產。具體可理解為前期多交了，那后期就可以少交。差額1000元會計就計入遞延所得稅資產。

　　相反，當期所得稅費用是2000元，應交稅費是1000元。兩者相差1000元。雖然留在企業的賬上的是會計核算上多出來的那1000元，但是并不意味著稅局不要，而是留著下期抵扣。可以理解為這1000元暫時留在企業賬上，仍然是稅局的。

　　在企業的角度，相當于一項負債。差額1000元會計就計入遞延所得稅負債。

　　如何計算所得稅費用呢?

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

　　又或是所得稅費用=當期所得稅-遞延所得稅收益

　　其中，當期所得稅=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　所得稅相關知識就介紹到這里。

　　本文為初級會計咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號原創首發，作者：銅豌豆。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!