最近會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲咨詢，稱其公司屬于高新企業(yè)，打算利用政府優(yōu)惠政策取得的低價土地上自建辦公用房和住宅房，不清楚要該怎么做賬務(wù)處理，下面我們來看看吧。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)在利用政府優(yōu)惠政策取得的低價土地上自建辦公用房和住宅房，住宅房僅對本單位職工銷售，銷售價格高于自建成本，但低于同地段房地產(chǎn)開發(fā)銷售價格。

　　請問企業(yè)如何對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，如何繳納相應(yīng)稅費(fèi)?

　　答： 1、賬務(wù)處理

　　(1)對自建辦公用房，應(yīng)通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，在工程完工，辦理竣工決算后根據(jù)決算金額轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn);如果已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　(2)對銷售住宅，應(yīng)通過建造“開發(fā)產(chǎn)品”進(jìn)行核算。建議按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　2、稅收規(guī)定

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕334號)規(guī)定，納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

　　《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

　　《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》第四條規(guī)定，對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)將建造的房產(chǎn)銷售給職工，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅，除符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)*9條第(四)項規(guī)定外，售房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。