對于會計工作人員而言，對于一些會計學(xué)名詞的基本概念必須牢牢掌握。負債一般是企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，那么負債的計稅基礎(chǔ)該怎么理解？

　　負債的計稅基礎(chǔ)是什么?

　　負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　負債計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵稅。其計算公式為：負債計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值-將來負債在兌付時允許扣稅的金額。

　　負債的計稅基礎(chǔ)就是在稅法的角度看問題，假如未來的經(jīng)濟流出能夠全部計入費用類科目，那么負債的計稅基礎(chǔ)就是零。例如：當(dāng)我們預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的時候，預(yù)提時我們做：

　　借：銷售費用

　　       貸：預(yù)計負債

　　其中負債在分錄里的金額就是其賬面價值，然而根據(jù)稅法只有實際發(fā)生了產(chǎn)品質(zhì)量問題才能計入費用，也就是說負債的計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生了暫時性差異。由于負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，所以確認遞延所得稅資產(chǎn)另外還可以這樣理解：由于本期往費用里記了，但是實際納稅的時候不允許抵扣，所以要納稅調(diào)增，所以本期的應(yīng)納稅所得額就多了，所以以后實際發(fā)生的時候就可以抵扣應(yīng)交所得稅，確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　什么是負債？

　　負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。除了符合基本定義外，還要同時滿足兩個條件：

　　1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè);

　　2、未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠的計量。

　　負債具有以下特征：

　　1、負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);

　　2、負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè);

　　3、負債是由過去的交易或事項形成的;

　　4、負債以法律、有關(guān)制度條例或合同契約的承諾作為依據(jù);

　　5、流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠的計量;

　　6、負債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計。

　　負債一般按其償還速度或償還時間的長短劃分為流動負債和非流動負債兩類：

　　流動負債是指將在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。

　　非流動負債是指償還期在1年或超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。