對于會計人員而言，日常工作中掌握發(fā)票實務處理的技能尤其重要。今天會計網(wǎng)給大家整理了關于作廢發(fā)票賬務處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　一、已認證進項發(fā)票作廢會計分錄

　　1、發(fā)票已認證，必須走賬：

　　借：存貨或成本類科目

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款或貨幣類科目

　　2、對方作廢須轉(zhuǎn)出時，原賬沖回：

　　借：存貨或成本類科目（紅字）

　　       貸：應付賬款或貨幣類科目（紅字）

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、重新取得別的發(fā)票時按照第1條做相應處理。

　　知識拓展：

　　1、已經(jīng)由購貨方認證的增值稅發(fā)票，如果發(fā)票開具錯誤或發(fā)生退貨，需要開具負數(shù)發(fā)票的，應當由購貨方申請開具負數(shù)發(fā)票。

　　2、如果是因為專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都無法認證的，應當由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫相對應的藍字專用發(fā)票的信息以及具體原因，再經(jīng)過主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，在這種情況下，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　3、如果購買方所購買的貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍的，或者是取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，那么應當由購買方填報申請單，并在申請單上填寫相對應的藍字專用發(fā)票的信息以及具體原因，經(jīng)主管稅務機關審核后出具通知單，在這種情況下，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　二、作廢的普通發(fā)票會計分錄

　　紅字發(fā)票會計分錄：

　　借：應收賬款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　              應交稅費

　　開具正確的發(fā)票會計分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅