對于加計抵減與加計扣除的差異問題，很多的會計人員不太清楚，雖然加計抵減與加計扣除看起來沒有太大的差別，但其實大有不同，企業(yè)想要利用好政策，就需要提前明白加計抵減與加計扣除的區(qū)別是什么?一起來了解下吧!

　　加計抵減與加計扣除的區(qū)別

　　1、基本概念不同

　　加計抵減是一種針對部分服務(wù)行業(yè)，抵減增值稅應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠計算方法。加計扣除，則是在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，加成一定比例，進(jìn)而計算應(yīng)納稅額的一種計算方式。

　　2、計算方法不同

　　適用增值稅加計抵減政策，企業(yè)需按照一定的公式確定可加計抵減額。具體公式為：當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%或15%;當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。加計扣除政策的計算方式則與之不同。以研發(fā)費用加計扣除為例。研發(fā)費用加計扣除額=當(dāng)期實際發(fā)生的研發(fā)費用×75%。需要注意的是：按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額。

　　3、適用條件不同

　　適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)是提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人，且提供上述四項服務(wù)所取得的銷售額，占全部銷售額的比重需超過50%。適用加計扣除政策，也需要滿足一定的條件。以研發(fā)費用加計扣除為例，屬于7大禁止類行業(yè)的企業(yè)，不得適用這一政策。不僅如此，企業(yè)還需按照會計核算的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確、合規(guī)地歸集實際發(fā)生的研發(fā)費用。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅的“加計扣除”

　　根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局財稅[2009]70號文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　舉個例子：

　　某企業(yè)2018年殘疾職員的應(yīng)發(fā)工資50000元，年終獎10000元，繳納五險一金單位承擔(dān)部分15000元，在企業(yè)所得稅匯算時，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50000+10000=60000元。

　　按25%的稅率計算，相當(dāng)于少繳納了1.5萬元的稅款。

　　Tips：殘疾職工工資是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，包括計時工資、計件工資、加班工資、獎金、補貼與津貼，但是不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。五險一金個人承擔(dān)部分也是包含在內(nèi)的哦~

　　關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費用的“加計扣除”

　　根據(jù)財政部稅務(wù)總局 科技部財稅〔2018〕99號文件規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　舉個例子：

　　企業(yè)2018年的研發(fā)費用是100萬元，在2019年匯算清繳時，單就研發(fā)費用在計算抵扣費用是就能抵扣175萬元，按25%的稅率計算，相當(dāng)于少繳納了18.75萬元的稅款。

　　加計抵減相關(guān)介紹

　　加計抵減，指的是允許符合條件的行業(yè)在所抵扣進(jìn)項稅額的基礎(chǔ)上加計10%，看上去似乎對象仍然是進(jìn)項稅額，但透過現(xiàn)象看本質(zhì)之后，會發(fā)現(xiàn)事實上它真正抵減的是應(yīng)納稅額。能否享受這項優(yōu)惠政策的關(guān)鍵，在于企業(yè)有沒有應(yīng)納稅額所以在留抵稅額退稅它是無法享受的。

　　最重要的是，加計抵減政策還有一個執(zhí)行起止日期。加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。