在公眾號里，經常有粉絲朋友問關于代開發票的問題：怎么代開?要什么資料?要交什么稅……等等。以前也發過相關文章，今天再給大家詳細說一下。由于部分試點的小規模納稅人可以自開專票了，一般納稅人也不能代開專票，所以本文主要集中在個人代開發票上的問題，不了解這方面知識的可以往下看看。

　　一、代開專票的范圍

　　廣州市民會計網家有三套房，一套準備在6月賣出，一套拿去出租，還有一套自己住。為了讓有錢人的生活不那么枯燥，她偶爾也給一些公司設計一些圖樣，賺點外快。

　　A公司準備買下會計網的一套房作為倉庫使用;B公司租下她的第二套房作為員工宿舍;她接了C公司的單，一次性付清全款。三家公司都要她去代開發票作為公司的入賬憑證和抵扣憑證，且AB公司還要求必須是專票。但會計網以前沒接觸過代開啊，咋辦呢?

　　以上是會計網作為一個“其他個人”的身份去代開，沒有辦理稅務登記的自然人一般是不能代開專票的，除非以下情況：

　　1. 銷售或出租取得的不動產(就是會計網這種情況，AB公司都不屬于其他個人)

　　2. 接受稅務機關委托代征稅款的保險業、證券業、信用卡業和旅游業企業，向代理人或經紀人支付傭金等費用后，可以向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。

　　二、代開發票要帶什么資料

　　就上述會計網要代開的3種發票來說：

　　代開A公司所需的專票，會計網要填寫提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》、她要轉讓房產的書面確認證明，以及會計網個人的身份證件及復印件;

　　代開B公司所需的專票，會計網要填寫提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》、租賃合同等出租房產的書面確認證明，以及會計網個人的身份證件及復印件;

　　代開C公司所需的普通發票，會計網要填寫提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》，提供自己的身份證件及復印件，這里的信息包含C公司接受會計網勞務服務的項目名稱、金額等書面確認證明(不同地區的規定可能有所差異，具體以當地稅務機關要求為準)。

　　三、代開發票要交什么稅?

　　一般來說，代開發票涉及的稅種包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、印花稅、個人所得稅，個別項目還涉及城鎮土地使用稅、房產稅等。

　　1、增值稅

　　免稅項目不需要交增值稅。像會計網給C公司提供勞務，這種“個人按次繳納”的情況，根據財稅2016年36號文規定，按次納稅的，增值稅的起征點為每次(日)銷售額300-500元(含本數)，所以實踐中，如果不含稅金額不超過500，一般都會免增值稅。如果當地執行的標準不一致的，以當地稅局要求為準。

　　增值稅暫行條例實施細則第二十九條規定，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規定，小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。因此，在不免稅的前提下，取得的勞務報酬在代開發票時按3%征收率全額繳稅。

　　根據國家稅務總局2016年16號公告，其他個人出租住房(比如會計網出租房屋給B公司)，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。計算應納稅款公式：

　　應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　至于轉讓不動產的稅收規定，在營改增后，二手房營業稅的優惠政策幾乎平移到了增值稅征收中：

　　比如河南省財政廳公布的《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》里提到：

　　注意：不同地區對轉讓所得繳納增值稅的規定可能存在差異，實際中以當地政策要求為準。

　　2、城市維護建設稅

　　以實際繳納的增值稅稅額為計稅基礎，乘以相應的稅率，目前稅率分市區7%、縣城和鎮5%、鄉村1%三檔。如果免征增值稅的話，城建稅也是免征的。

　　教育費附加、地方教育費附加：這兩個附加稅也是以實際繳納的增值稅稅額為計稅基礎，乘以相應的稅率(教育費附加稅率為3%、地方教育費附加稅率為2%)。

　　3、個人所得稅

　　個稅不由稅局代繳，而是由支付方代扣代繳，所以會計網提供勞務、賣房或出租房屋，ABC公司都有義務為她代扣代繳個稅。

　　會計網給C公司提供勞務，根據《中華人民共和國個人所得稅法》中規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定，勞務報酬所得屬于綜合所得，適用稅率如下：

　　會計網的財產轉讓所得，適用比例稅率，稅率為20%，應納稅所得額的計算：

　　而同時，《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)規定了對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　4、印花稅

　　印花稅只需按照相應的稅目計征，如果該項目不屬于印花稅征稅范圍的，可以不用繳納印花稅。

　　注意了，在本案例中，會計網向B公司出租如果是非住房，要按租賃金額千分之一貼花，稅額不足1元的按1元貼花;出租的是住房則免印花稅，詳情參考《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)。

　　5、房產稅

　　個人出租不動產的，根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)的規定，要按4%的稅率繳納房產稅。

　　6、城鎮土地使用稅、土地增值稅

　　按照《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)規定，會計網出租住房，可免征城鎮土地使用稅。

　　按照《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)規定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

　　如果你想轉讓或出租房屋，免這兩個稅種的前提是出租“住房”。

　　以上就是關于個人代開發票情況的介紹，實用的話請轉發~