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【多選題】

【0408946】

非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下（ ）方法核定其應納稅所得額。（ ）

A: 按收入總額核定應納稅所得額

B: 按利潤總額核定應納稅所得額

C: 按經費支出換算收入核定應納稅所得額

D: 按成本費用核定應納稅所得額

答案解析

【解析】選項B，核定方法中不包括按利潤總額核定應納稅所得額。 按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)；按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)；按經費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。

答案選 ACD

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1、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務，該批薯類白酒生產成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進口一批散裝葡萄酒，關稅完稅價格16萬元，關稅稅率14%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行并已填發(fā)海關專用繳款書。（4）將進口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業(yè)務（1）應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業(yè)務（2）應繳納的消費稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進口環(huán)節(jié)海關代征的消費稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 2、【0408346】某化妝品銷售企業(yè)為居民企業(yè)，2020年發(fā)生經營業(yè)務如下：（1）取得化妝品銷售收入8000萬元，結轉產品銷售成本3000萬元。（2）轉讓技術所有權取得收入2300萬元，與收入對應的成本和稅費共計1400萬元。（3）發(fā)生銷售費用1800萬元（其中包含廣告費1500萬元）；管理費用580 萬元；財務費用60萬元。（4）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向目標脫貧困地區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元，支付合同違約金4萬元）。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元（含殘疾職工工資100萬元）、撥繳職工工會經費7萬元、發(fā)生職工福利費36萬元、發(fā)生職工教育經費26萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)本年的利潤總額為（  ）萬元。A.4890B.3121C.3190D.3490（2）廣告費應調增的應納稅所得額為（  ）萬元。A.750B.0C.405D.100（3）下列關于業(yè)務（5）的調整中，正確的有（  ）。A.職工工會經費應納稅調增1萬元B.職工福利費應納稅調增6萬元C.職工教育經費應納稅調增2萬元D.殘疾人員工資應納稅調減100萬元（4）下列關于營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額，表述正確的有（  ）。A.合同違約金不得稅前扣除，全額納稅調增B.稅收滯納金不得稅前扣除，全額納稅調增C.通過公益性社會團體向目標脫貧地區(qū)的捐贈可以據(jù)實扣除D.通過公益性社會團體向目標脫貧地區(qū)的捐贈不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除（5）針對技術轉讓業(yè)務，應調減的應納稅所得額為（  ）萬元。A.200B.700C.900D.500請問，以上5個小問的答案，分別是什么？ 3、【0408242】位于市區(qū)的某電器生產企業(yè)，2020年度企業(yè)自行核算實現(xiàn)的會計利潤為650萬元。當年相關經營情況如下：（1）12月接受某公司捐贈機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額10萬元、增值稅1.3萬元，會計上未作賬務處理。（2）銷售電器共計3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元，對應的成本為3000萬元；（3）當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含業(yè)務招待費80萬元。（4）當年發(fā)生銷售費用1200萬元，其中含廣告費750萬元。（5）財務費用中含向非關聯(lián)企業(yè)甲公司借款支付的6個月利息費用120萬元，借款金額為3000萬元，當年同期同類銀行貸款年利息率為6%。（6）取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬元，取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）下列關于12月份接受捐贈的相關處理，正確的有（  ）。A.確認營業(yè)外收入11.3萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.增值稅1.3萬元不可以抵扣進項稅額D.增值稅1.3萬元可以抵扣進項稅額（2）計算業(yè)務（3）應調整的應納稅所得額為（  ）萬元。A.調增80萬元B.無需調整C.調增32萬元D.調增53萬元（3）計算業(yè)務（4）應調整的應納稅所得額為（    ）萬元。A.廣告費無需納稅調整B.廣告費應納稅調增750萬元C.廣告費應納稅調增60萬元D.廣告費應納稅調增102萬元（4）財務費用中利息調整的金額為（  ）萬元。A.應納稅調增120B.應納稅調增30C.應納稅調減60D.無需納稅調整（5）關于業(yè)務（6）的納稅調整，下列說法正確的有（    ）。A.取得的股息收入應并入應納稅所得額計算企業(yè)所得稅B.國債利息收入應納稅調減150萬元C.企業(yè)債券利息收入全額計征企業(yè)所得稅D.企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅請問，以上5個小問的答案，分別是什么？ 4、A公司以一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資換入B公司的一項固定資產(廠房)，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資的賬面價值為35萬元(成本30萬元，公允價值變動5萬元)，資產置換日其公允價值為38萬元。B公司該項固定資產的賬面原價為60萬元，已計提折舊18萬元，計提減值準備7萬元，資產置換日公允價值為35萬元。B公司另支付給A公司銀行存款3萬元。該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素的影響，則該項交易對A公司利潤總額的影響金額為(    )萬元。 5、甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎設施建設項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：　　(1)以盈余公積轉增資本5 500萬元;　　(2)向股東分配股票股利4 500萬元;　　(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元;　　(4)因外幣報表折算產生的差額本年增加70萬元;　　(5)因自然災害發(fā)生固定資產凈損失1 200萬元;　　(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元;　　(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元;　　(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計入其他綜合收益（由被投資單位持有的其他債權）貸方的金額50萬元;要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是(  )。 6、甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎設施建設項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：　　(1)以盈余公積轉增資本5 500萬元;　　(2)向股東分配股票股利4 500萬元;　　(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元;　　(4)因外幣報表折算產生的差額本年增加70萬元;　　(5)因自然災害發(fā)生固定資產凈損失1 200萬元;　　(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元;　　(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元;　　(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計入其他綜合收益（由被投資單位持有的其他債權）貸方的金額50萬元;要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是(  )。 7、甲公司為化工生產企業(yè)，2x13年2月，甲公司需購置一臺環(huán)保設備、預計價款為5000萬元，因資金不足，按相關規(guī)定向有關部門提出補助1800萬元的申請。2x13年 3月1日，政府相關部門批準了甲公司的申請并撥付甲公司1800萬元財政撥款(同日到賬)。2x13年4月30日，甲公司購入環(huán)保設備并投入使用，實際成本為3000萬元，使用壽命5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2 x15年4月，甲公司出售了這臺設備，取得價款2 000萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮其他因素，則甲公司因處置該環(huán)保設備影響利潤總額的金額為(  萬元。 8、甲公司于2015年6月20日對一條生產線進行更新改造，該生產線原值為1000萬元，預計使用年限為5年，已經使用年限為2年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。更新改造過程中領用本企業(yè)產品一批，計入在建工程的價格為215萬元，發(fā)生人工費用50萬元，領用工程物資125萬元。用一臺300萬元的部件替換生產線中已經報廢的部件賬面原值350萬元（已無使用價值，殘值為0）。該改造工程于2015年9月30日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。經改造后該生產線尚可使用年限為3年，預計凈殘值為0，折舊方法不變，則2016年12月31日該生產線賬面價值為（    ）萬元。 9、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：項目內容遞延所得稅資產余額可彌補的以前年度虧損350萬元計提的產品質量保證金100萬元廣告費用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業(yè)務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：84.針對事項（3）下列會計處理結果中，正確的有（    ）。 10、某企業(yè)2010年12月購入一臺設備，購買價款210萬元，預計使用五年，采用年限平均法折舊，預計凈殘值10萬元。2011年年末該設備未發(fā)生減值。2012年6月20日，企業(yè)出售該設備，取得價款80萬元，發(fā)生相關稅費2萬元。根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，會計處理正確的是（ ）
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