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題目

【單選題】

下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。

A: 自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的研發(fā)支出

B: 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C: 應(yīng)稅合并條件下非同一控制下吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)

D: 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

答案解析

選項(xiàng)A，符合資本化條件的研發(fā)支出比照無形資產(chǎn)處理，計(jì)稅基破為其賬面價(jià)值的150%，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，免稅合并條件下，非同一控制下的吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)稅合并條件下，非同一控制下的吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，但不計(jì)提折舊或排銷，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，仍按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，因此產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

答案選 C