【0505436】甲公司正在分析一設備的經濟壽命。該設備購置成本為1000萬元，稅法規定按直線法計提折舊，折舊年限為3年，殘值率為10%。該設備運行成本逐年增加，年末變現價值逐年下降。有關數據如下：
假設設備運行成本均發生在年末。甲公司加權平均資本成本為10%，所得稅稅率為25%。
該設備的經濟使用壽命期是（ ）年。
A: 1
B: 2
C: 3
D: 不確定
【解析】該設備年折舊額=1000×（1-10%）÷3=300（萬元），每年折舊抵稅=300×25%=75（萬元）。 （1）第1年末設備的賬面價值=1000-300=700（萬元），第1年末變現損失抵稅=（700-700）×25%=0； 該設備壽命期為1年時，相關現金流總現值=-1000+[75+700+0-100×（1-25%）]×（P/F，10%，1）=-363.64（萬元），年平均成本=363.64÷（P/A，10%，1）=400（萬元）。 （2）第2年末設備的賬面價值=100-300×2=400（萬元），第2年末變現利得納稅=（600-400）×25%=50（萬元）； 該設備壽命期為2年時，相關現金流總現值=-1000+[75-100×（1-25%）]×（P/F，10%，1）+[75-200×（1-25%）+600-50]×（P/F，10%，2）=-607.46（萬元），年平均成本=607.46÷（P/A，10%，2）=350.02（萬元）。 （3）第3年末設備的賬面價值=1000-300×3=100（萬元），第3年末變現利得納稅=（300-100）×25%=50（萬元）。 該設備壽命期為3年時，相關現金流總現值=-1000+[75-100×（1-25%）]×（P/F，10%，1）+[75-200×（1-25%）]×（P/F，10%，2）+[75-350×（1-25%）+300-50]×（P/F，10%，3）=-1015.02（萬元），負號表明是現金流出。年平均成本=1015.02/（P/A，10%，3）=408.15（萬元）。 更新年限為2年時，年平均成本最低，因此該設備的經濟壽命為2年。選項B正確。
答案選 B
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