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題目
【單選題】

2017年初母公司將200萬(wàn)元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為300萬(wàn)元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 ( )


A: 50萬(wàn)元

B: 75萬(wàn)元

C: 25萬(wàn)元

D: 66萬(wàn)元

答案解析

該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元，子公司核算的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。站在母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)的角度上賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。所以在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（300－200）×25%＝25（萬(wàn)元）。

答案選 C

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1、2017年初母公司將200萬(wàn)元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為300萬(wàn)元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 ( ) 2、假設(shè)20×2年初母公司將100萬(wàn)元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為150萬(wàn)元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　）。 3、2017年初母公司將200萬(wàn)元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為300萬(wàn)元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(       ) 4、假設(shè)20×2年初母公司將100萬(wàn)元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為150萬(wàn)元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　）。 5、2017年初母公司將200萬(wàn)元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為300萬(wàn)元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母.子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　）。 6、2017年初母公司將200萬(wàn)元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為300萬(wàn)元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母.子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　）。 7、2016年12月母公司將一批成本為240萬(wàn)元的產(chǎn)品銷售給子公司，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元。至年末該產(chǎn)品仍有50%沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，形成存貨。2017年2月母公司又將成本為150萬(wàn)元的同類商品以180萬(wàn)元的價(jià)格銷售給子公司，2017年4月子公司將上述存貨中部分對(duì)外銷售，銷售價(jià)格為275萬(wàn)元，銷售成本為210萬(wàn)元，其余沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，子公司采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行核算。不考慮所得稅等其他因素的影響，2017年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列抵銷分錄中正確的有（　　）。 8、2017年初母公司將200萬(wàn)元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為300萬(wàn)元，至期末子公司尚未對(duì)外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為                                                                                   (       )
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