1、征稅對象

　　我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

居民納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

非居民納稅義務人

　　在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

2、征稅范圍

　　工資、薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、年金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　勞務報酬所得：指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得，包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗等服務以及其他勞務。

　　稿酬所得：指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

　　特許權使用費所得：指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

　　經營所得：（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；（2）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；（3）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；（4）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

　　利息、股息、紅利所得：指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　財產租賃所得：指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　財產轉讓所得：指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　偶然所得：指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

3、免征范圍

　?。?）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發（頒布）的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金（獎學金）。

　?。?）國債和國家發行的金融債券利息、地方債券利息。

　?。?）按照國家統一規定發給的補貼、津貼。

　?。?）福利費、撫恤金、救濟金。

　?。?）保險賠款。

　　（6）軍人的轉業費、復員費

　?。?）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

　?。?）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

　?。?）中國政府參加的國際公約以及簽訂協議中規定免稅的所得。

　?。?0）個人按照省級以上人民政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，允許在個人應納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。

　　（11）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　?。?2）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

　?。?3）個人轉讓自用達5年以上并且是家庭唯一的生活用房取得的所得。

　?。?4）符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

4、個人所得稅專項附加扣除

　　專項附加扣除包含子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人六項。

一、子女教育

　　納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，子女年滿3歲至小學人學前處于學前教育階段的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇雙方按扣除標準的50%扣除。

二、繼續教育

　　納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元的定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年按照3600元定額扣除。

　　個人接受本科及以下的繼續教育可選擇本人扣除或者其父母扣除。

三、大病醫療專項附加扣除

　　在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本一包相關的醫藥費用，扣除醫保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。納稅人發生的醫藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女由父母一方扣除。

四、住房貸款利息

　　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。夫妻可以選擇由其中一方扣除，扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

五、住房租金

　　直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市按每月1500元;除上面所列城市以外，市轄區戶籍人口大于100萬的城市按每月1100元;除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口小于等于100萬的城市按照每月800元。

六、贍養老人

　　納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除，非獨生子女的，由其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

5、適用稅率

　　其他所得使用稅率：利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用20%的比例稅率。

6、應納稅所得額計算

工資、薪金所得

　　應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

勞務報酬所得

　?。?）每次收入不超過4000元的，預扣預繳稅額＝（收入－800）×預扣率（20%）

　　（2）每次收入4000元以上的，預扣預繳稅額＝收入×（1－20%）×預扣率（20%、30%、40%）

稿酬所得

　?。?）每次收入不超過4000元的，預扣預繳稅額＝（收入－800）×70%×20%

　?。?）每次收入4000元以上的，預扣預繳稅額＝收入×（1－20%）×70%×20%

特許權使用費所得

　?。?）每次收入不超過4000元的，預扣預繳稅額＝（收入－800）×20%

　　（2）每次收入4000元以上的，預扣預繳稅額＝收入×（1－20%）×20%

經營所得

　　應納稅所得額=年度收入總額-必要費用

　　年度收入總額=經營利潤+工資薪金性質的所得

　　必要費用=60000元/年

利息、股息、紅利所得

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

財產租賃所得

　?。?）每次收入不超過4000元的，應納稅額＝（收入－800）×20%

　?。?）每次收入4000元以上的，應納稅額＝收入×（1－20%）×20%

財產轉讓所得

　　應納稅額＝應納稅所得額×20%＝（收入總額—財產原值—合理稅費）×20%

偶然所得

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

7、征收管理

自行申報納稅

　　由納稅人自行在稅法規定的納稅期限內，向稅務機關申報所得的應稅所得項目和數額，如實填寫個人所得稅的納稅申報表，并按稅法規定計算應納稅額，據此繳納個人所得稅的方法。

全員全額扣繳申報納稅

　　扣繳義務人應當在代扣稅款的次月15日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。