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【多選題】

甲企業適用所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不變且企業能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，其2018年度財務報表批準報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業調減了2018年計提的壞賬準備100萬元，該調整事項發生時，企業所得稅匯算清繳尚未完成，不考慮其他因素，上述業務對甲企業2018年財務報表的影響說法正確的有（ ）。

A: 應收賬款增加100萬元

B: 遞延所得稅資產增加25萬元

C: 應交所得稅增加25萬元

D: 所得稅費用增加25萬元

答案解析

本題考查調整事項的會計處理。甲企業調減計提的壞賬準備，可抵扣暫時性差異減少，因此應調減遞延所得稅資產，選項B不正確；企業計提的壞賬準備不得在稅前扣除，不會影響應交所得稅的金額，因此選項C不正確。甲企業相關分錄為：

借：壞賬準備                                         100

       貸：以前年度損益調整——信用減值損失   100

借：以前年度損益調整——所得稅費用   25

       貸：遞延所得稅資產                                25


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1、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化且能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,其2×18年年度財務報表批準報出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日,甲公司調減了2×18年計提的壞賬準備100萬元,該調整事項發生時,企業所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調整事項對甲公司2×18年年度財務報表項目產生的影響有() 。 2、甲公司2×10年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×10年度所得稅費用為（　　）萬元。 3、甲公司2012年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2012年1月1 E1不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2012年度所得稅費用為(　)萬元。 4、甲公司2012年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2012年1月1 E1不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2012年度所得稅費用為(　)萬元。 5、              甲公司2×10年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×10年度所得稅費用為（　　）萬元。 6、甲公司2016年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2016年發生的會計事項中，會計與稅法規定之間存在的差異包括: (1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元; (2)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2016年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2016年度所得稅費用為(  )萬元 7、甲公司2016年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2016年發生的會計事項中，會計與稅法規定之間存在的差異包括: (1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元; (2)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2016年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2016年度所得稅費用為(  )萬元 8、甲公司2016年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2016年發生的會計事項中，會計與稅法規定之間存在的差異包括: (1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元; (2)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2016年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2016年度所得稅費用為(  )萬元 9、【1909711】2019年1月1日甲公司控股合并非關聯企業乙公司，擁有乙公司80%的表決權。2019年甲公司將一批商品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含稅），成本為1000萬元，至年末乙公司將該批存貨出售40%，剩余存貨也未發生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且未來期間預計不會發生變化。根據稅法規定，存貨應以歷史成本計價。則2019年12月31日合并報表中該存貨應確認遞延所得稅資產為（ ）。 10、甲公司2x17年因政策性原因發生經營虧損2000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以彌補虧損，甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅適用的所得稅稅率為25%。下列關于該經營虧損的表述中，正確的是（  ）
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