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題目
【單選題】

某投資項(xiàng)目某年的營(yíng)業(yè)收入為600000元，付現(xiàn)成本為400000元，折舊額為100000元，所得稅稅率為25%，則該年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量為（ ）元。

A: 250000

B: 175000

C: 75000

D: 100000

答案解析

本題考核營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量。

方法一：年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率=600000×（1-25%）-400000×（1-25%）+100000×25%=175000（元）；方法二：年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本=（600000-400000-100000）×（1-25%）+100000=175000（元），所以選項(xiàng)B正確。

【注】需要注意區(qū)分方法一和方法二的非付現(xiàn)成本處理不同。考慮從稅后收入、稅后付現(xiàn)成本計(jì)算時(shí)，需要加上非付現(xiàn)成本抵稅；考慮從稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)角度計(jì)算時(shí)，需要加上整個(gè)非付現(xiàn)成本。


答案選 B

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1、【0508134】甲公司是一家建筑材料上市公司，主營(yíng)石膏板的生產(chǎn)和銷售。為進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)份額，準(zhǔn)備新增一條生產(chǎn)線。相關(guān)資料如下： （1）購(gòu)置的生產(chǎn)線不需要安裝，在2021年初即可投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線成本為3000萬元。稅法規(guī)定的折舊年限為5年，殘值率為5%，按直線法計(jì)提折舊。項(xiàng)目壽命期為4年，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)預(yù)計(jì)生產(chǎn)線的變現(xiàn)價(jià)值為500萬元。 （2）另需新建一棟廠房，預(yù)計(jì)支出為2000萬元。稅法規(guī)定的折舊年限是10年，殘值率為5%。預(yù)計(jì)項(xiàng)目壽命期末廠房的變現(xiàn)價(jià)值為1300萬。假定該廠房不需要建設(shè)期，2×21年初即可投入使用。 （3）生產(chǎn)線投入使用后，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目每年銷售200萬平米石膏板，單位售價(jià)為35元，單位變動(dòng)制造成本為20元，每年付現(xiàn)固定制造費(fèi)用為500萬元，付現(xiàn)銷售和管理費(fèi)用合計(jì)為400萬元。 （4）預(yù)計(jì)2021年初墊支的營(yíng)運(yùn)資本占銷售收入的20%，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。 假設(shè)生產(chǎn)線成本支出發(fā)生在2021年初，每年的銷售收入和付現(xiàn)費(fèi)用均發(fā)生在年末。等風(fēng)險(xiǎn)投資的必要報(bào)酬率是10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。現(xiàn)使用敏感程度法對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行敏感性分析，那么銷售單價(jià)的敏感系數(shù)是（    ）。 2、某投資方案的年?duì)I業(yè)收入為50000元，年?duì)I業(yè)成本為30000元，其中年折舊額為5000元，所得稅稅率為25%，該方案的每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量為（　　）元。 3、【0508036】甲公司是一家建筑材料上市公司，主營(yíng)石膏板的生產(chǎn)和銷售。為進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)份額，準(zhǔn)備新增一條生產(chǎn)線。相關(guān)資料如下： （1）購(gòu)置的生產(chǎn)線不需要安裝，在2021年初即可投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線成本為3000萬元。稅法規(guī)定的折舊年限為5年，殘值率為5%，按直線法計(jì)提折舊。項(xiàng)目壽命期為4年，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)預(yù)計(jì)生產(chǎn)線的變現(xiàn)價(jià)值為500萬元。 （2）另需新建一棟廠房，預(yù)計(jì)支出為2000萬元。稅法規(guī)定的折舊年限是10年，殘值率為5%。預(yù)計(jì)項(xiàng)目壽命期末廠房的變現(xiàn)價(jià)值為1300萬。假定該廠房不需要建設(shè)期，2×21年初即可投入使用。 （3）生產(chǎn)線投入使用后，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目每年銷售200萬平米石膏板，單位售價(jià)為35元，單位變動(dòng)制造成本為20元，每年付現(xiàn)固定制造費(fèi)用為500萬元，付現(xiàn)銷售和管理費(fèi)用合計(jì)為400萬元。 （4）預(yù)計(jì)2021年初墊支的營(yíng)運(yùn)資本占銷售收入的20%，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。 假設(shè)生產(chǎn)線成本支出發(fā)生在2021年初，每年的銷售收入和付現(xiàn)費(fèi)用均發(fā)生在年末。等風(fēng)險(xiǎn)投資的必要報(bào)酬率是10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。現(xiàn)使用最大最小法對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行敏感性分析，則銷售單價(jià)的最小值是（    ）元。 4、甲公司2015年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為1000萬元，計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備110萬元，固定資產(chǎn)折舊400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元，存貨增加600萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少800萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加100萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬元（其中利息費(fèi)用150 萬元）。若不考慮其他事項(xiàng)，不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用企業(yè)所得稅稅率25%,則甲公司2015年已獲利息倍數(shù)是（ ）。 5、2021年10月，北京市居民高某將其2012年以80萬元購(gòu)入的一套住房轉(zhuǎn)讓給丁某，取得收入150萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋重置成本價(jià)為150萬元，成新度折扣率為八成。高某應(yīng)繳納土地增值稅（　）萬元。 6、甲企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年 12 月 31 日，甲企業(yè)對(duì)某項(xiàng)存在減值跡象的對(duì)外出租的建筑物進(jìn)行減值測(cè)試，減值測(cè)試的結(jié)果表明該建筑物的可收回金額為 2000 萬元。該項(xiàng)建筑物系甲企業(yè)2×17年6月15日購(gòu)入的，原價(jià)為 3000 萬元，甲企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。2×20年12月31日該項(xiàng)建筑物應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為（ ）萬元。 7、某企業(yè)2021年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬元，購(gòu)買辦公用品支出5萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬元。 8、英明企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)核算。2020年11月30日，英明企業(yè)將一棟辦公樓出租給甲企業(yè)。辦公樓成本為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照租賃合同約定，甲企業(yè)每月支付英明企業(yè)租金8萬元。2020年12月31日，辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1200萬元，此時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值為1500萬元，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于英明企業(yè)2020年上述事項(xiàng)，說法正確的有（　　）。 9、某企業(yè)2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額是1 000萬元，借方發(fā)生額為50萬元（系11月份發(fā)生的購(gòu)買方退貨），其他業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額100萬元，其他業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額為80萬元，那么企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目填列的金額為(    )萬元。 10、【0404640】某碳酸飲料制造企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)飲料銷售收入1000萬元，出租自有房產(chǎn)取得租金80萬元，獲得投資收益50萬元，另對(duì)外捐贈(zèng)一批飲料支出20萬元。該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)320萬元（已取得相應(yīng)發(fā)票）。在計(jì)算2020年企業(yè)所得稅時(shí)，可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（    ）萬元。
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