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題目
【多選題】

下列應計入自行建造固定資產成本的有（　　）。（2017年）

A: 達到預定可使用狀態前分攤的間接費用

B: 為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

C: 達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用

D: 達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本

答案解析

選項B，為建造固定資產通過支付土地出讓金方式取得土地使用權應確認為無形資產，不計入固定資產成本。

答案選 ACD

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1、下列應計入自行建造固定資產成本的有（　　）。（2017年） 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度至2013年度發生有關業務資料如下： （1）2011年1月1日，甲公司為自行建造一棟倉庫從銀行取得借款500萬元，期限為3年，合同年利率為6%（合同利率與實際利率一致），不計復利，到期一次還本付息，所借款項存入銀行。 （2）2011年1月1日，開始建造倉庫，當日用專項借款購入工程物資500萬元，以自有資金支付增值稅稅額85萬元，全部用于工程建設，施工期間，工程領用本企業生產水泥的實際成本為80萬元，稅務部門確定的計稅價格為100萬元。另支付工程人員工資70萬元，其他費用18萬元。 （3）2011年12月31日，倉庫工程完工，達到預定可使用狀態。倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 （4）2013年4月1日，該倉庫因火災毀損，其賬面價值為696萬元，殘料作價5萬元驗收入庫。以銀行存款支付清理費用3萬元。經保險公司核定，應賠償損失400萬元，賠款尚未收到。 要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題： 、根據資料（4），下列各項中，關于固定資產毀損的會計處理正確的是（ ）。 3、甲公司擬自建一條生產線，于2X16年1月1日自銀行借入一筆專門借款2 000萬元，借款期限5年，年利率8%，除該筆專門借款外甲公司還有兩筆一般借款，一筆于2X15年1月1日借入，本金5 000萬元，借款期限4年，年利率10%；另外一筆于2X15年10月1日借入，借款期限5年，本金3 000萬元，年利率9%。甲公司生產線于2X16年7月1日開工并支付第一筆工程款1 000萬元，預計工期2年。建造期間甲公司又于2X16年12月1日.2X17年7月1日.2X18年1月1日分別支付工程款1 200萬元、1 500萬元和1 800萬元，該生產線于2X18年7月1日建造完成并且經過有關部門驗收，試生產出合格產品，2X18年8月1日投入生產使用。甲公司將閑置資金投資固定收益理財產品，月收益率為0.5%。下列說法正確的有 ( ） 4、【多選題】甲公司擬自建一條生產線，于2X16年1月1日自銀行借入一筆專門借款2 000萬元，借款期限5年，年利率8%，除該筆專門借款外甲公司還有兩筆一般借款，一筆于2X15年1月1日借入，本金5 000萬元，借款期限4年，年利率10%；另外一筆于2X15年10月1日借入，借款期限5年，本金3 000萬元，年利率9%。甲公司生產線于2X16年7月1日開工并支付第一筆工程款1 000萬元，預計工期2年。建造期間甲公司又于2X16年12月1日、2X17年7月1日、2X18年1月1日分別支付工程款1 200萬元、1 500萬元和1 800萬元，該生產線于2X18年7月1日建造完成并且經過有關部門驗收，試生產出合格產品，2X18年8月1日投入生產使用。甲公司將閑置資金投資固定收益理財產品，月收益率為0.5%。下列說法正確的有(    ）。 5、甲公司擬自建一條生產線，于2X16年1月1日自銀行借入一筆專門借款2 000萬元，借款期限5年，年利率8%，除該筆專門借款外甲公司還有兩筆一般借款，一筆于2X15年1月1日借入，本金5 000萬元，借款期限4年，年利率10%；另外一筆于2X15年10月1日借入，借款期限5年，本金3 000萬元，年利率9%。甲公司生產線于2X16年7月1日開工并支付第一筆工程款1 000萬元，預計工期2年。建造期間甲公司又于2X16年12月1日、2X17年7月1日、2X18年1月1日分別支付工程款1 200萬元、1 500萬元和1 800萬元，該生產線于2X18年7月1日建造完成并且經過有關部門驗收，試生產出合格產品，2X18年8月1日投入生產使用。甲公司將閑置資金投資固定收益理財產品，月收益率為0.5%。下列說法正確的有     (       ）。 6、甲公司擬自建一條生產線，于2X16年1月1日自銀行借入一筆專門借款2000萬元，借款期限5年，年利率8%，除該筆專門借款外甲公司還有兩筆一般借款，一筆于2X15年1月1日借入，本金5000萬元，借款期限4年，年利率10%；另外一筆于2X15年10月1日借入，借款期限5年，本金3000萬元，年利率9%。甲公司生產線于2X16年7月1日開工并支付第一筆工程款1000萬元，預計工期2年。建造期間甲公司又于2X16年12月1日.2X17年7月1日.2X18年1月1日分別支付工程款1200萬元.1500萬元和1800萬元，該生產線于2X18年7月1日建造完成并且經過有關部門驗收，試生產出合格產品，2X18年8月1日投入生產使用。甲公司將閑置資金投資固定收益理財產品，月收益率為0.5%。下列說法正確的有（  ）。 7、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下： （1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。 （2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。 （3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為0。 （4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。 要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 3.根據資料（2），下列各項關于企業自行建造庫房的會計處理中，正確的是（ ）。 8、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下：（1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。（2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。（3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為0。（4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）。3.根據資料（2），下列各項關于企業自行建造庫房的會計處理中，正確的是（ ）。 9、【第2題】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下： （1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。 （2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。 （3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為20。 （4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）3.根據資料（2），下列各項關于企業自行建造庫房的會計處理中，正確的是（   ）。 10、A公司為房地產開發企業，屬于增值稅一般納稅人，土地使用權及其不動產適用的增值稅稅率為9%，專利權等無形資產適用的增值稅稅率為6%。與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下：（1）2×19年1月，A公司購入的一宗土地使用權及地上建筑物，不含稅價款為1600萬元，其中土地使用權不含稅的公允價值為1000萬元，地上建筑物不含稅的公允價值為600萬元，取得增值稅發票注明的進項稅額分別為90萬元、54萬元 ，上述土地使用權及地上建筑物交付管理部門辦公使用，預計使用年限均為50年。（2）2×19年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權，不含稅實際成本為2400萬元，預計使用年限為50年，當月A公司在上述地塊上開始建造五星級飯店，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；2×19年12月31日，飯店尚未達到預定可使用狀態，已經發生建造成本2000萬元（包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權攤銷），取得增值稅發票注明的進項稅額為165萬元。A公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。下列各項關于A公司2×19年會計處理的表述中，正確的有（　）。
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