2013年度，某企業通過具備法定資格的公益性社會組織向災區捐款100萬元，直接向受災小學捐款20萬元，兩筆捐款均在營業外支出中列支。該企業當年的利潤總額為1000萬元。假設不考慮其他納稅調整事項，根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2013年度應納稅所得額為（ ）萬元。
A: 1000
B: 1020
C: 1120
D: 1070
本題考核公益性捐贈支出的限額計算。
根據規定，企業發生的公益性捐贈支出（本題“公益性社會組織向災區捐款100萬元”），在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。該筆捐贈的稅前扣除限額＝1000×12%＝120（萬元），實際捐贈額為100萬元，可以全額在稅前扣除，無需調整；但是，直接向受災小學的捐款20萬元不得在稅前扣除，應“調增”應納稅所得額20萬元；故該企業2013年度應納稅所得額＝1000＋0+20＝1020（萬元）。
答案選 B
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