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【多選題】

甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發生的與經營有關的業務招待費支出60萬元、廣告費和業務宣傳費200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有（ ）。

A: 業務招待費準予扣除的數額為20萬元

B: 業務招待費準予扣除的數額為36萬元

C: 廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為600萬元

D: 廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為200萬元

答案解析

本題考核業務招待費、廣告費和業務宣傳費準予扣除數額的計算。

（1）選項AB：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除（60×60%＝36萬元），但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（4000×5‰＝20萬元），故業務招待費最多準予扣除的數額為20萬元；

（2）選項CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分（4000×15%＝600萬元），準予扣除。在本題中，該公司實際發生廣告費和業務宣傳費支出200萬元，未超過扣除限額，故可以全部在稅前扣除。

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1、2018年甲公司取得銷售(營業)收入7000萬元，發生與生產經營活動有關的業務招待費支出52萬元，已知業務招待費支出按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，甲公司在計算2018年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費金額為() 萬元 2、甲公司2018年度取得銷售貨物收入1000萬元，發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出6萬元，已知在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。甲公司在計算2018年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費支出為（）。 3、甲公司2019年度取得銷售貨物收入1000萬元，發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出6萬元，已知在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。甲公司在計算2019年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費支出為（ ）。 4、甲公司2020年度取得銷售貨物收入1000萬元，發生與生產經營活動相關的業務招待費支出10萬元。甲公司在計算當年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費支出為（    ）萬元。 5、21.甲公司2022年度取得銷售貨物收入1000萬元，發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出6萬元，已知在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。甲公司在計算2022年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費支出為（）。 6、甲汽車銷售公司2019年度銷售小汽車取得不含稅收入9000 萬元，出租閑置倉庫取得租金收入200 萬元（不含增值稅）；接受其他企業捐贈的一批材料，取得捐贈方開具的增值稅專用發票上注明價款100 萬元、增值稅13萬元；取得國債利息收入30 萬元；轉讓自己使用過的機器設備取得收入80 萬元；因債權人原因確實無法支付的應付款項30 萬元。該公司當年實際發生與生產經營活動有關的業務招待費80 萬元，則甲汽車銷售公司2019 年度準予在企業所得稅前扣除的業務招待費金額為（  ）萬元。 7、11.甲公司2022年度取得銷售貨物收入1000萬元，發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出6萬元，已知在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。甲公司在計算2022年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費支出為（）。 8、甲公司2021年度取得銷售貨物收入1000萬元，發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出6萬元，已知在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。甲公司在計算2020年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費支出為（    ）。 9、甲汽車銷售公司2017年度銷售小汽車取得不含稅收入9000 萬元，出租閑置倉庫取得租金收入200 萬元（不含增值稅）；接受其他企業捐贈的一批材料，取得捐贈方開具的增值稅專用發票上注明價款100 萬元、增值稅17 萬元；取得國債利息收入30 萬元；轉讓自己使用過的機器設備取得收入80 萬元；因債權人原因確實無法支付的應付款項30 萬元。該公司當年實際發生與生產經營活動有關的業務招待費80 萬元，則甲汽車銷售公司2014 年度準予在企業所得稅前扣除的業務招待費金額為（  ）萬元。 10、甲公司2013年度取得銷售收入為4000萬元，當年發生的與經營有關的業務招待費支出60萬元、廣告費和業務宣傳費200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有（　）。
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