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題目
【單選題】

【單選題】2019 年 11 月 1 日,甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)安裝服務(wù)合同,預(yù)計(jì) 2020 年 2 月 1 日完工;合同總金額為 800 萬元,預(yù)計(jì)總成本為 500 萬元。截至 2019 年 12 月 31 日, 該公司實(shí)際發(fā)生成本 150 萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 350 萬元。假定公司按照已經(jīng)發(fā)生的成 本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。則該公司 2019 年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為( )萬元。

A: 150

B: 240

C: 350

D: 500

答案解析

【答案】B 
【解析】截至 2019 年 12 月 31 日,該公司履約進(jìn)度=150÷(150+350)×100%=30%,所以應(yīng) 確認(rèn)收入=800×0.3=240(萬元)。

答案選 B

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1、【單選題】2019 年11 月1 日,甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)安裝服務(wù)合同,預(yù)計(jì)2020 年2 月1 日完工;合同總金額為800 萬元,預(yù)計(jì)總成本為500 萬元。截至2019 年12 月31 日,該公司實(shí)際發(fā)生成本150 萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本350 萬元。假定公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。則該公司2019 年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為(   )萬元。 2、【1710610】2x18年10月,甲公司與客戶簽訂合同,為客戶在其車間建造一條生產(chǎn)線,合同總金額為1000萬元。甲公司預(yù)計(jì)的合同總成本為 850 萬元,其中包括生產(chǎn)線主要設(shè)備的采購成本500萬元。合同另約定在2x18 年12月31日結(jié)算60%的工程價(jià)款,其余價(jià)款在竣工驗(yàn)收后一次性結(jié)算。2x18 年11月,甲公司將從第三方采購的所有設(shè)備運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)并經(jīng)過客戶驗(yàn)收,客戶已取得對(duì)設(shè)備的控制權(quán),但是,根據(jù)裝修進(jìn)度,預(yù)計(jì)到 2x19 年5月才建造完成該生產(chǎn)線。截至 2x18 年12月31日,甲公司累計(jì)發(fā)生成本600萬元,其中包括支付給第三方設(shè)備供應(yīng)商的采購成本500萬元以及因采購設(shè)備發(fā)生的運(yùn)輸和人工費(fèi)、建造等相關(guān)成本100萬元。假定:該建造服務(wù)(包括安裝調(diào)試設(shè)備)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),甲公司是主要責(zé)任人,但不參與所有從第三方處采購的設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造;甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度;上述金額均不含增值稅。不考慮其他因素,針對(duì)上述建造合同,下列選項(xiàng)中正確的有:( ) 3、【單選題】2019 年 9 月 1 日,甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)安裝勞務(wù)合 同,預(yù)計(jì) 2021 年 12 月 31 日完工;合同總金額為 800 萬元,預(yù)計(jì)總 成本為 500 萬元。截至 2020 年 12 月 31 日,該公司已累計(jì)實(shí)際發(fā)生 成本 250 萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 150 萬元。甲公司按已經(jīng)發(fā)生的 成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。已知,2019 年已確認(rèn)收入 200 萬元,則 2020 年度應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。 4、 2×20年12月1日,甲公司與某客戶簽訂合同,為該客戶提供路面鋪裝施工服務(wù),需要鋪裝的路面總長為20公里,合同總金額為200萬元(不含增值稅)。截至2×20年12月31日,甲公司已鋪裝了8公里,剩余部分預(yù)計(jì)在2×21年3月1日之前鋪裝完成。假定該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù),且屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他因素,則甲公司在2×20年對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )。 5、【1707511】甲公司與客戶簽訂合同,為該客戶擁有的一條鐵路更換100根鐵軌,合同價(jià)格為10萬元(不含稅價(jià))。截至2×18年12月31日,甲公司共更換鐵軌60根,剩余部分預(yù)計(jì)在2×19年3月31日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù),且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。在估計(jì)履約進(jìn)度時(shí),應(yīng)選用投入法。( ) 6、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司,主要經(jīng)營大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前,涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)以下情況: (1)2×14年7月,甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟,狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù),要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán),B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持,其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù),要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認(rèn)為,甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬元,并計(jì)入營業(yè)外收入300萬元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元。但未在附注中進(jìn)行披露。  (2)2×14年6月1日,甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定:甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備,合同總價(jià)款為2000萬元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成,項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30%。 至2×14年12月31日,甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬元,預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬元,并繳納所得稅。  (3)2×14年12月1日,甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價(jià)款為3000萬元(含安裝費(fèi),該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬元。 2×14年12月3日,甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日,甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日,該大型設(shè)備尚未開始安裝。 2×15年1月5日,甲公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成,甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。經(jīng)驗(yàn)收合格,D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元、勞務(wù)成本100萬元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。下列關(guān)于甲公司以上事項(xiàng)的說法中,不正確的有()。 7、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司,主要經(jīng)營大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前,涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)以下情況: (1)2×14年7月,甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟,狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù),要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán),B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持,其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù),要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認(rèn)為,甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬元,并計(jì)入營業(yè)外收入300萬元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元。但未在附注中進(jìn)行披露。  (2)2×14年6月1日,甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定:甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備,合同總價(jià)款為2000萬元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成,項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30%。 至2×14年12月31日,甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬元,預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬元,并繳納所得稅。  (3)2×14年12月1日,甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價(jià)款為3000萬元(含安裝費(fèi),該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬元。 2×14年12月3日,甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日,甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日,該大型設(shè)備尚未開始安裝。 2×15年1月5日,甲公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成,甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。經(jīng)驗(yàn)收合格,D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元、勞務(wù)成本100萬元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。下列關(guān)于甲公司以上事項(xiàng)的說法中,不正確的有()。 8、2018年單選題 20×7年2月1日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為20 000萬元的固定造價(jià)合同,在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止,甲公司累計(jì)已發(fā)生成本6 500萬元,20×7年12月25日,經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍,附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容,合同價(jià)格相應(yīng)增加3 400萬元,假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是(       )。 9、【單選題】2020 年 2 月 1 日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為 20 000 萬元的固定造 價(jià)合同,在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至 2020 年 12 月 20 日止,甲公司累計(jì)已發(fā)生成本 6 500 萬元。2020 年 12 月 25 日,經(jīng)協(xié)商合同雙 方同意變更合同范圍,增加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容,合同價(jià)格相應(yīng)增加 3 400 萬元。假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià),不考慮其他因 素,下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。 10、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司,主要經(jīng)營大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前,涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)以下情況: (1)2×14年7月,甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟,狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù),要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán),B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持,其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù),要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認(rèn)為,甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬元,并計(jì)入營業(yè)外收入300萬元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元。但未在附注中進(jìn)行披露。  (2)2×14年6月1日,甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定:甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備,合同總價(jià)款為2000萬元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成,項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30%。 至2×14年12月31日,甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬元,預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬元,并繳納所得稅。  (3)2×14年12月1日,甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價(jià)款為3000萬元(含安裝費(fèi),該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬元。 2×14年12月3日,甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日,甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日,該大型設(shè)備尚未開始安裝。 2×15年1月5日,甲公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成,甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。經(jīng)驗(yàn)收合格,D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元、勞務(wù)成本100萬元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。下列關(guān)于以上事項(xiàng)對(duì)甲公司2×14年所得稅核算影響的表述中,正確的有()。
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