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題目
【單選題】

甲公司銷售給乙公司一批商品，價款200萬元，增值稅稅額26萬元，款項未收到，甲公司與乙公司達成債務重組協議。協議約定，乙公司分別用一批材料和長期股權投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額50萬元，已提跌價準備2萬元，公允價值60萬元，增值稅稅率13%；長期股權投資為對聯營企業投資，賬面余額85萬元，已提減值準備5萬元，公允價值90萬元。乙公司應該計入其他收益的金額為（ ）萬元。


A: 39.8

B: 10

C: 90.2

D: 84

答案解析

本題考查債務人的會計處理。

計入其他收益金額=應付賬款余額-抵債資產賬面價值=226-［（50-2+60×13%）+（85-5）］=90.2（萬元）。

乙公司的相關會計分錄為：

借：應付賬款                                      226

       存貨跌價準備                                   2

       長期股權投資減值準備                      5

       貸：原材料                                               50

              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）  7.8

              長期股權投資                                        85

              其他收益                                            90.2

因此，本題選項C正確。


答案選 C

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1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確認條件。2013年12月發生的有關經濟業務如下： （1）1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發出商品，開出的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。 （2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發出，款項至月末尚未收到。 （3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標價為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣。增值稅專用發票已開出，貨款已收到。 （4）15日，收到因質量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規定向戊公司開具了增值稅專用發票（紅字）并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當月確認主營業務收入100萬元，結轉主營業務成本70萬元。 要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。 、根據資料（1）至（4），甲公司12月份營業成本的金額是（ ）萬元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確認條件。2013年12月發生的有關經濟業務如下： （1）1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發出商品，開出的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。 （2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發出，款項至月末尚未收到。 （3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標價為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣。增值稅專用發票已開出，貨款已收到。 （4）15日，收到因質量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規定向戊公司開具了增值稅專用發票（紅字）并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當月確認主營業務收入100萬元，結轉主營業務成本70萬元。 要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。 、根據資料（1）至（4），甲公司應列入2013年現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的本期金額是（ ）萬元。 3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2007年12月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售一批商品，并于2008年5月31日以1 240萬元價格購回。當日將這批商品銷售給乙公司，銷售價格為合同約定的價格1 000萬元，該批商品的實際成本為800萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，該批商品已發出，款項已支付。2008年5月31日，甲公司又將該批商品購回，沒有確鑿證據表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認條件。則在2007年12月31日甲公司資產負債表上因該項業務確認的其他應付款金額為（　　）萬元。 4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2007年12月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售一批商品，并于2008年5月31日以1 240萬元價格購回。當日將這批商品銷售給乙公司，銷售價格為合同約定的價格1 000萬元，該批商品的實際成本為800萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，該批商品已發出，款項已支付。2008年5月31日，甲公司又將該批商品購回，沒有確鑿證據表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認條件。則在2007年12月31日甲公司資產負債表上因該項業務確認的其他應付款金額為（　　）萬元。 5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確認條件。2013年12月發生的有關經濟業務如下： （1）1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發出商品，開出的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。 （2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發出，款項至月末尚未收到。 （3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標價為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣。增值稅專用發票已開出，貨款已收到。 （4）15日，收到因質量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規定向戊公司開具了增值稅專用發票（紅字）并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當月確認主營業務收入100萬元，結轉主營業務成本70萬元。 要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。 、根據資料（3），甲公司下列會計處理結果中，正確的是（ ）。 6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確認條件。2013年12月發生的有關經濟業務如下： （1）1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發出商品，開出的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。 （2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發出，款項至月末尚未收到。 （3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標價為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣。增值稅專用發票已開出，貨款已收到。 （4）15日，收到因質量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規定向戊公司開具了增值稅專用發票（紅字）并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當月確認主營業務收入100萬元，結轉主營業務成本70萬元。 要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。 、根據資料（1），下列各項中，甲公司采用預收款方式銷售商品，說法正確的有（ ）。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確認條件。2013年12月發生的有關經濟業務如下： （1）1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發出商品，開出的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。 （2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發出，款項至月末尚未收到。 （3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標價為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣。增值稅專用發票已開出，貨款已收到。 （4）15日，收到因質量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規定向戊公司開具了增值稅專用發票（紅字）并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當月確認主營業務收入100萬元，結轉主營業務成本70萬元。 要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。 、根據資料（4）下列各項中，關于甲公司接受退貨會計處理結果正確的是（ ）。 8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為2000萬元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣，且銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，N/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（　　）萬元。 9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為2000萬元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣，且銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，N/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（　　）萬元。 10、【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，主要從事Ａ產品的銷售。2021年４月10日甲公司銷售給乙公司商品一批，價款為300萬元（不含稅）。為早日回收款項，該銷售附現金折扣條件（2/10,1/20，n/30）。2021年４月18日，甲公司收到該筆貨款，根據合同規定，給予乙公司２％的折扣。甲公司計稅銷售額及銷項稅額分別為（）萬元。
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