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題目
【單選題】

【2021】甲公司于2×20年1月1日開始對N設備計提折舊，N設備的初始入賬金額為30萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×20年12月31日，該設備存在減值跡象，確定的可收回金額為15萬元。根據稅法規定，該設備在2×20年至2×24年每年準予在稅前扣除的折舊費用均為6萬元。2×20年12月31日，N設備的暫時性差異為（ ）萬元。

A: 0

B: 9

C: 6

D: 3

答案解析

【解析】本題考查資產的計稅基礎。

2×20年12月31日，該設備計提減值準備前的賬面價值=原值-累計折舊=30-30×2/5=18（萬元），可收回金額為15萬元，賬面價值大于可收回金額，發生減值，應當計提的減值金額=18-15=3（萬元），因此減值后賬面價值=18-3=15（萬元）；因固定資產計提的減值準備不允許稅前扣除，N設備的計稅基礎=原值-稅法認可的折舊額=30-6=24（萬元）；資產賬面價值小于計稅基礎，由此產生可抵扣暫時性差異的金額=24-15=9（萬元）。

因此，本題選項B正確。

答案選 B

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1、2×21年5月31日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一臺機器設備，租賃合同約定，租賃期開始日為2×21年6月1日，年租金為60萬元，租賃期為3年，首3個月免付租金，期間如有一方撤銷將支付罰金的金額為剩余期間的租金，3年期滿后，如經雙方同意以相同的租金將租賃期再延長2年，如有一方不同意將不再續期，沒有罰金且預計對交易雙方帶來的經濟損失不重大。在租賃期開始日，該設備的剩余使用壽命為10年，甲公司預計不可撤銷租賃期結束時，能以更低的價格租入性能更好的同類型設備。不考慮其他因素，甲公司對該設備使用權資產計提折舊的年限是（　　　）年。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，2010年2月28日，甲公司支付銀行存款500萬元購入一臺需安裝的生產用設備，增值稅進項稅額65萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費10萬元。4月10日，設備開始安裝，安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資30萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為20萬元，相應的增值稅進項稅額為2.6萬元，市場價格（不含增值稅）為22萬元。設備于2010年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）甲公司2010年對該設備應計提的折舊是（　）。 3、甲公司為增值稅一般納稅人，2010年2月28日，甲公司支付銀行存款500萬元購入一臺需安裝的生產用設備，增值稅進項稅額65萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費10萬元。4月10日，設備開始安裝，安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資30萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為20萬元，相應的增值稅進項稅額為2.6萬元，市場價格（不含增值稅）為22萬元。設備于2010年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）甲公司2010年對該設備應計提的折舊是（　）。 4、2x20年4月1日，甲公司收到政府撥款200萬元，用于購置新型環保設備，2x20年6月30日，甲公司實際支付價款500萬元購置該新型環保設備并于當月投入使用，預計使用年限10年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，2x21年12月31日遞延收益的余額是（    ）萬元。 5、甲公司為增值稅一般納稅人，2010年2月28日，甲公司支付銀行存款500萬元購入一臺需安裝的生產用設備，增值稅進項稅額65萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費10萬元。4月10日，設備開始安裝，安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資30萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為20萬元，相應的增值稅進項稅額為2.6萬元，市場價格（不含增值稅）為22萬元。設備于2010年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）甲公司2010年對該設備應計提的折舊是（　）。 6、甲公司為一般納稅人，2x19年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權，預計使用年限為50年，準備建造寫字樓，收到增值稅專用發票，價款8000萬元，進項稅額為720萬元，預計凈殘值為0,。取得當日，董事會作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發生變化。當月投入建設寫字樓工程。至2x19年9月末已建造完成并達到預定可使用狀態，2x19年10月1日開始對外出租，月租金為160萬元。寫字樓的實際建造成本（不包含土地使用權的攤銷）為12000萬元，預計使用年限30年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。甲公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，下列關于甲公司2x19年末財務報表的列報的表述中，不正確的是（  ）。
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