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題目
【單選題】

2×18年10月18日,甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票,分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日,該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為( ）萬元。

A: 12.5

B: 62.5

C: 112.5

D: 50

答案解析

本題考核遞延所得稅負債的確認和計量。交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎(chǔ)為3000萬元,資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異余額=3250-3000=250 (萬元),應確認遞延所得稅負債余額=250×25%=62.5(萬元)。因此，本題選項B正確。

答案選 B

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1、2x19年1月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2x19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元，2x20年1月5日甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價值全部出售，并支付交易費用3萬元，實際取得款項747萬元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2x20年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。 2、2×21年2月3日，甲公司以銀行存款2 003萬元（其中含相關(guān)交易費用3萬元）從公開市場購入乙公司股票100萬股，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×21年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，2×21年12月31日，上述股票的公允價值為2 800萬元。不考慮其他因素，該項投資使甲公司2×21年營業(yè)利潤增加的金額為（ ）萬元。 3、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元，2×20年1月5日甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價值全部出售，并支付交易費用3萬元，實際取得款項747萬元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2×20年營業(yè)利潤的影響金額為（  ）萬元。 4、2×18年10月18日,甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票,分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日,該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為(     ）萬元。 5、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％．2x19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元. 6、請注意分錄書寫 ①20×4年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費為1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 ②20×4年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。 ③20×5年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元； ④20×5年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。 不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年（注意年份）確認的投資收益是（　　）。 7、請注意分錄書寫 ①20×4年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費為1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 ②20×4年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。 ③20×5年2月20日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元； ④20×5年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。 不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年（注意年份）確認的投資收益是（　　）。 8、請注意分錄書寫 ①20×4年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費為1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 ②20×4年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。 ③20×5年2月20日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元； ④20×5年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。 不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年（注意年份）確認的投資收益是（　　）。 9、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是(  )。 10、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算,2×18年12月8日,甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股,分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元，2×18年12月31日,乙公司股票的公允價值為每股4歐元,當日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是( ) 。
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