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【多選題】

【2021】2×20年1月1日，甲公司開始自行研發一項用于生產P產品的新技術，研究階段的支出為400萬元，開發階段滿足資本化條件的支出為600萬元。2×20年7月1日，該新技術研發成功并立即用于P產品的生產。該新技術的預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。根據稅法規定，該新技術在其預計使用年限5年內每年準予在稅前扣除的攤銷費用為210萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×20年7月1日與該新技術有關的下列各項會計處理表述中，正確的有（ ）。


A: 該新技術的入賬金額為1000萬元

B: 該新技術的可抵扣暫時性差異為450萬元

C: 應確認與該新技術有關的遞延所得稅資產112.5萬元

D: 該新技術的計稅基礎為1050萬元

答案解析

【解析】本題考查遞延所得稅資產的確認和計量。

2×20年7月1日，該項新技術滿足資本化條件的支出為600萬元，因此，其入賬價值為600萬元，選項A不正確；新技術計稅基礎=210×5=1050（萬元），資產計稅基礎大于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異1050-600=450（萬元），選項BD正確；由于新技術屬于內部研究開發形成的無形資產，不是由于企業合并，并且在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，由此產生的可抵扣暫時性差異，按照所得稅會計準則的規定，不確認相關遞延所得稅資產，選項C不正確。

因此，本題選項為BD正確。

答案選 BD

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1、【1802515】2×20年7月20日，甲公司取得當地財政部門撥款2000萬元，用于資助甲公司2×20年7月初開始進行的一項研發項目的前期研究。該研發項目預計周期為兩年，預計將發生研究支出3000萬元。至年末累計發生研究支出1200萬元（全部以銀行存款支付）。政府補助文件中并未規定其政府補助類型。甲公司按照總額法核算其政府補助，且按年分攤取得的政府補助。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年因該事項確認的其他收益為（　）。 2、2018年1月1日，甲公司開始研發一項專利技術，研發期間為2年，累計發生支出合計1 000萬元，其中符合資產化條件的支出為800萬元。至2020年1月1日達到預計可使用狀態并投入使用，甲公司對其按照直線法攤銷，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，2020年末該項專利技術的計稅基礎為（　）。 3、甲股份有限公司自 2020 年年初開始自行研究開發一項新專利技術，2020 年在研究開發過程中發生材料費、人工費以及其他費用等共計 500 萬元，其中，符合資本化條件的支出為 400 萬元。2020 年年末，甲公司預計專利技術研發成功、達到預定用途還需投入 150 萬元。假定扣除后續投入因素的可收回金額為 280 萬元，不扣除后續投入因素的可收回金額為 390 萬元，預計該項專利技術達到預定可使用狀態后的公允價值扣除處置費用后的凈額為 410 萬元，該項開發過程中的無形資產在 2020 年年末應計提的減值損失為（ ）。 4、甲公司2×18年11月10日開始自行研究開發無形資產，研發活動至2×19年底仍在進行中。其中，2×18年研究階段發生職工薪酬300萬元、計提專用設備折舊100萬元；2×19年1月1日進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬150萬元、計提專用設備折舊120萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬300萬元、計提專用設備折舊350萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年財務報表對上述研發支出進行的處理中，正確的是（    ）。 5、2×13年1月1日，M公司開始一項新藥物技術研發項目，該項目歷時1.5年，并獲得成功。在此期間，2×13年1月1日到9月末為研究階段，共發生支出500萬元；2×13年10月1日開始進入開發階段，至年底共發生支出300萬元，其中不符合資本化條件的支出為50萬元。2×14年1月1日到6月30日，M公司共發生支出800萬元。該支出均符合資本化條件。該項藥物技術2×14年7月1日達到預定可使用狀態并于當日投入使用。M公司預計該藥物技術在10年內會給企業帶來經濟利益，并按照直線本法進行攤銷。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（　）。 ? 6、（二）甲企業為增值稅一般納稅人，2012年度至2012年度發生的與無形資產有關業務如下：     （1）2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。     （2）2010年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。     （3）2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。     （4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。     要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：     （答案中的金額單位用萬元表示）  1.根據資料（1）和（2），甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是（    ）萬元。      7、甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。甲公司自行研究開發的B專利技術（符合相關規定）于2020年7月5日達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，無殘值，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。則甲公司2020年12月31日應確認遞延所得稅資產為（　　）萬元。 8、（二）甲企業為增值稅一般納稅人，2012年度至2012年度發生的與無形資產有關業務如下：     （1）2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。     （2）2010年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。     （3）2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。     （4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。     要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：     （答案中的金額單位用萬元表示） 2.根據資料（1）至（3），下列各項中，關于甲企業該非利技術攤銷的會計處理表述正確的是（    ）。      9、 7.2013年4月20日，甲公司以當月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開始施工，5月20日因發現文物需要發掘保護而暫停施工，7月15日復工興建。甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為（    ）。 　　 10、 7.2013年4月20日，甲公司以當月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開始施工，5月20日因發現文物需要發掘保護而暫停施工，7月15日復工興建。甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為（    ）。 　　
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