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【單選題】

【2020】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元，甲公司該美元借款的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為（ ）萬人民幣元。

A: 47.68

B: 77.68

C: 77.8

D: 50

答案解析

【解析】本題考核外幣交易的會計處理。

甲公司相關賬務處理：

（1）2×19年11月1日

借：銀行存款6900（1000×6.9）

貸：短期借款6900

（2）2×19年11月30日計提月利息

借：財務費用13.84（1000×2.4%×1/12×6.92）

貸：應付利息13.84

本金的匯兌差額：

借：財務費用20[1000×（6.92-6.9）]

貸：短期借款20

（3）2×19年12月31日計提月利息

借：財務費用13.9（=1000×2.4%×1/12×6.95）

貸：應付利息13.9

本金和利息的匯兌差額：

借：財務費用30.06[=1000×（6.95-6.92）+1000×2.4%×1/12×（6.95-6.92）]

貸：短期借款   30

應付利息 0.06

綜上，該美元借款對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額=13.84+20+13.9+30.06=77.8（萬人民幣元）。所以，本題選項C正確。

答案選 C

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1、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年5月31日的即期匯率為1歐元=9.43元人民幣。6月1日，甲公司收回5月20日產生的應收賬款600萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=9.55元人民幣。不考慮其他因素，則甲公司因該項交易計入財務費用的金額為（　　）萬元人民幣。 2、甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年1月2日，甲公司將貨款2000萬歐元兌換為人民幣，當日的即期匯率為1歐元=9.25元人民幣，銀行當日歐元買入價為1歐元=9.2元人民幣，歐元賣出價為1歐元=9.31元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項兌換業務影響當期損益的金額為（　　）萬元人民幣。 3、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。2016年1月2日，甲公司為增資擴股與某外商簽訂投資合同，當日收到外商投入資本5000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.35元人民幣，其中，25000萬元人民幣作為注冊資本的組成部分。假定投資合同約定的匯率為1美元=6.5元人民幣，2016年12月31日即期匯率為1美元=6.21元人民幣。不考慮其他因素，則下列表述中不正確的有（　　）。 4、甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。甲公司擁有乙公司60%的股權。乙公司在美國注冊，在美國生產產品并全部在當地銷售，生產所需原材料直接在美國采購。2012年年末，甲公司應收乙公司長期款項600萬美元，該長期應收款實質上構成對乙公司凈投資的一部分，2012年l2月31日折算的人民幣金額為4680萬元。不考慮其他因素，關于甲公司應收乙公司的600萬美元于資產負債表日產生的匯兌差額在合并財務報表如何列示，下列說法中正確的是（　　）。 5、甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。1月1日持有45 000美元，1月15日將其中的30 000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6元人民幣，賣出價為1美元＝6.85元人民幣，當日市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。假設1月31日市場匯率為 1美元＝6.32元人民幣。甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（　）。 6、甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，每季度末計提利息和計算匯兌損益。2015年1月1日，為購建某項固定資產，甲公司從金融機構借入專門借款1000萬美元，期限為1年，年利率為8%，到期一次還本付息，借入時即期匯率為1美元=6.25元人民幣，3月31日即期匯率為1美元=6.3元人民幣，6月30日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。不考慮其他因素的影響，則2015年6月30日甲公司應確認的該項專門借款的匯兌收益為（　　）萬元人民幣。 7、【2202417】國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務。2×20年1月1日，甲公司支付價款200萬美元購入乙公司發行的3年期公司債券，劃分為其他債權投資，該債券面值為200萬美元，票面利率為5%，于年末支付本年利息，實際利率為5%，當日即期匯率為1美元=7.1元人民幣。2×20年12月31日該債券的公允價值（不含利息）為190萬美元，2×20年12月31日匯率為1美元=7.05元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響，則因匯率變動應計入財務費用的金額是（ ）。 8、【2019】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元，2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產投資對甲公司2×18年度營業利潤的影響金額是（  ）。 9、【2202517】甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務。2×20年1月1日，甲公司支付價款200萬美元購入乙公司發行的3年期公司債券，劃分為其他債權投資，該債券面值為200萬美元，票面利率為5%，于年末支付本年利息，實際利率為5%，當日即期匯率為1美元=7.1元人民幣。2×20年12月31日該債券的公允價值（不含利息）為210萬美元，2×20年12月31日匯率為1美元=7.05元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響，則下列表述正確的是（   ）。 10、【2202717】甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務。2×20年1月1日，甲公司支付價款1 000萬美元購入乙公司發行的3年期公司債券，劃分為其他債權投資，該債券面值為1 000萬美元，票面利率為5%，于年末支付本年利息，實際利率為5%，當日即期匯率為1美元=7.2元人民幣。2×20年12月31日該債券的公允價值（不含利息）為980萬美元，2×20年12月31日匯率為1美元=7.1元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響，則下列表述正確的是（   ）。
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