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題目
【判斷題】

企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。( )

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的減值。與其他資產(chǎn)相一致，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。因此，本題表述正確。

答案選 A

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1、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進行控股合并，取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當日起主導華西公司財務(wù)和經(jīng)營政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負債)，其差額為華西公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購買日，華西公司資產(chǎn)和負債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件，不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是(   )。 2、【2020】企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 3、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應(yīng)收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 4、【2021·多選題】甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月20日 ,甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×19年12月 31日以年租金1 000萬元的合同價格出租給乙公司，甲公司于2×20年1月1日起開始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，該樓的公允價值分別為2.20億元、 2.22億元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計提的折舊 （不考慮凈殘值）可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬面價值均為零，除上述交易或事項外，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項, 不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（  ）。 5、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn)，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權(quán)所導致，原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務(wù)處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務(wù)報表中列示的金額為()萬元。 6、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn)，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權(quán)所導致，原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務(wù)處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務(wù)報表中列示的金額為()萬元。 7、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn)，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權(quán)所導致，原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務(wù)處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務(wù)報表中列示的金額為()萬元。 8、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn)，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權(quán)所導致，原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務(wù)處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務(wù)報表中列示的金額為()萬元。 9、某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為25％。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（　　）萬元。 10、某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為25％。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（　　）萬元。
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