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【判斷題】

在編制合并財務(wù)報表時，抵銷母子公司間未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益形成的暫時性差異不應(yīng)確認遞延所得稅。( )

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

本題考核合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅。企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。所以，本題表述錯誤。

答案選 B

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1、母公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（   ） 2、【2020】在編制合并財務(wù)報表時，抵銷母子公司間未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益形成的暫時性差異不應(yīng)確認遞延所得稅。 3、2×19年 3月 ,母公司以 800萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為 400萬元，未發(fā)生跌價準備。子公司于收到當日投入使用并發(fā)生相關(guān)運費10萬元，并采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊 ,該設(shè)備預(yù)計使用年限為 10年 ,預(yù)計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2× 19年合并財務(wù)報表時 ,因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（    ）萬元。 4、2010年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎(chǔ)。編制2010年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（?。?。 5、2019 年 9 月母公司向子公司銷售商品 100 件，每件成本 1.2 萬元，每件銷售價格為 1.5 萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件 1.3 萬元，2019 年年末因母公司編制合并財務(wù)報表時針對該存貨跌價準備項目抵消而對“資產(chǎn)減值損失”項目的影響為（ ）萬元。 6、       2019 年 9 月母公司向子公司銷售商品 100 件，每件成本 1.2 萬元，每件銷售價格為 1.5 萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件 1.3 萬元，2019 年年末因母公司編制合并財務(wù)報表時針對該存貨跌價準備項目抵消而對“資產(chǎn)減值損失”項目的影響為（ ）萬元。 7、2010年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎(chǔ)。編制2010年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）。 8、2018年 4月,母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元，未發(fā)生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊 ,該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務(wù)報表時 ,因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）萬元。 9、2018年 4月 ,母公司以 1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為 800萬元，未發(fā)生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊 ,該設(shè)備預(yù)計使用年限為 10年 ,預(yù)計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務(wù)報表時 ,因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　?。┤f元。 10、2018年 4月 ,母公司以 1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為 800萬元，未發(fā)生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊 ,該設(shè)備預(yù)計使用年限為 10年 ,預(yù)計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務(wù)報表時 ,因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　?。┤f元。
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