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【判斷題】

非同一控制下的企業合并中，因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅費用。

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

答案選 B

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1、非同一控制下的企業合并中，因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅的費用。（  ） 2、非同一控制下的企業合并中，因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同生產的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅的費用。（ ） 3、非同一控制下的企業合并中，因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同生產的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅的費用。（ ） 4、2013年4月20日，甲公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產從丙公司購買乙公司的股權，取得的股權占乙公司注冊資本的70%，形成控制。2013年4月20日該批庫存商品的賬面原價為6 000萬元，已計提存貨跌價準備500萬元，公允價值為5 800萬元。該項交易性金融資產系甲公司于2013年1月1日購入的，其在2013年4月20日的公允價值是1 500萬元，賬面價值為1 450萬元（其中成本為1 400萬元，公允價值變動為50）。此項企業合并，甲公司共發生與企業合并直接相關稅費30萬元。投資時乙公司除一項固定資產外其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值的總額為13 000萬元，賬面價值總額為12 000萬元。根據上述資料，不考慮其他因素的影響，若甲公司與乙公司、丙公司均無關聯方關系，則甲公司因取得該項投資影響利潤的金額為（　　）萬元。 5、華東公司有關投資業務的資料如下:2013年1月1日，華東公司以銀行存款5000萬元從華西公司其他股東處購買了華西公司30%的股權，采用權益法核算此長期股權投資。當日華西公司可辨認凈資產的公允價值為18000萬元，公允價值與賬面價值相等。2015年1月5日，華東公司再以銀行存款6000萬元從華西公司其他股東處購買了華西公司的30%的股權。至此持股比例達到60%并控制華西公司，當日起主導華西公司財務和經營政策，形成非同一控制下企業合并，由權益法轉為成本法核算。2013年1月1日至2014年12月31日，華西公司實現凈利潤1800萬元，其他綜合收益（均可轉損益）1200萬元。不存在內部交易。2015年1月5日華西公司可辨認凈資產賬面價值總額為21000萬元(其中股本10000萬元、資本公積7000萬元、其他綜合收益1200萬元、盈余公積280萬元、未分配利潤2520萬元)，公允價值為19000萬元(包括一項固定資產評估減值2000萬元)。原持有30%股權投資在購買日的公允價值為6000萬元。2015年1月5日華東公司資產負債表的資本公積項目金額為36000萬元。不考慮其他因素，下列有關華東公司合并報表的會計處理，表述正確的有()。 6、A公司2018年1月1日發行股份公允價值總額10 000萬元取得B公司70%的股權，取得股權后能夠對B公司實施控制（合并前A公司和B公司無關聯關系），購買當日B公司可辨認凈資產的賬面價值為14 000萬元，已知無形資產公允價值比賬面價值大200萬，此外B公司此前因為卷入一場訴訟案件中，可能發生支出200萬，法院至今沒有判決，由于不符合預計負債的確認條件，在個別報表上B沒有沒有確認預計負債，其他資產和負債的公允價值等于賬面價值，購買日應該確認的商譽（  ）。 7、華東公司發行1000萬股普通股股票，每股面值1元，每股公允價值5元，作為合并對價取得華西公司80%的股權，能夠對華西公司實施控制。支付券商傭金等20萬元，合并各方在交易前均無關聯方關系。購買日華西公司可辨認資產公允價值為5000萬元，賬面價值為4500萬元，可辨認負債公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元。不考慮所得稅等其他因素，下列表述中，正確的是(   )。 8、A公司2018年1月1日發行股份公允價值總額10000萬元取得B公司70%的股權，取得股權后能夠對B公司實施控制，合并前A公司和B公司無關聯關系；購買當日B公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，已知無形資產公允價值比賬面價值大200萬，此外B公司此前因為卷入一場訴訟案件中，可能發生支出200萬，法院至今沒有判決，由于不符合預計負債的確認條件，在個別報表上B沒有沒有確認預計負債，其他資產和負債的公允價值等于賬面價值；不考慮所得稅及相關稅費，購買日應該確認的商譽（   ）。 9、甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年4月20日，甲公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產從丙公司購買乙公司的股權，取得的股權占乙公司注冊資本的70%。2013年4月20日該批庫存商品的賬面原價為6 000萬元，已計提存貨跌價準備500萬元，公允價值為5 800萬元，公允價值等于計稅價格。該項交易性金融資產系甲公司于2013年1月1日購入的，其在2013年4月20日的公允價值是1 500萬元，賬面價值為1 450萬元（其中成本為1 400萬元，公允價值變動為50）。此項企業合并，甲公司共發生與企業合并直接相關稅費30萬元。投資時乙公司除一項固定資產外其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值的總額為13 000萬元，賬面價值總額為12 000萬元。 要求：根據上述資料，不考其他因素的影響，回答下列題目：若甲公司與乙公司、丙公司均無關聯方關系，則甲公司因取得該項投資影響利潤的金額為（　　）萬元。 10、甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年4月20日，甲公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產從丙公司購買乙公司的股權，取得的股權占乙公司注冊資本的70%。2013年4月20日該批庫存商品的賬面原價為6 000萬元，已計提存貨跌價準備500萬元，公允價值為5 800萬元，公允價值等于計稅價格。該項交易性金融資產系甲公司于2013年1月1日購入的，其在2013年4月20日的公允價值是1 500萬元，賬面價值為1 450萬元（其中成本為1 400萬元，公允價值變動為50）。此項企業合并，甲公司共發生與企業合并直接相關稅費30萬元。投資時乙公司除一項固定資產外其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值的總額為13 000萬元，賬面價值總額為12 000萬元。 要求：根據上述資料，不考其他因素的影響，回答下列題目：若甲公司與乙公司、丙公司均無關聯方關系，則甲公司取得長期股權投資的入賬價值為（　　）萬元。
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