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【單選題】

20111231日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動,分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素,該公司2011年度利潤表所得稅費用項目應列示的金額為( )萬元

A: 120

B: 140

C: 160

D: 180

答案解析

[解析]本題相關會計分錄如下:
借:所得稅費用                 140
    遞延所得稅資產(chǎn)             10
  貸:應交稅費——應交所得稅     150
借:資本公積——其他資本公積   20
  貸:遞延所得稅負債             20
注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是資本公積(其他資本公積),而不是所得稅費用。

答案選 B

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1、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè),適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則,在2×21年1月1日進行了如下變更:(1)2×21年1月1日將對A公司2%無公開報價的權(quán)益工具投資由可供出售金融資產(chǎn)變更為其他權(quán)益工具投資,該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬元,變更日該投資計稅基礎為50000萬元,公允價值為42000萬元,甲公司擬將其作為非交易性投資管理。(2)原持有B公司30%的股權(quán)投資,對B公司具有重大影響,2×21年1月1日對B公司追加投資,持股比例達到60%,后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬元,其中,投資成本為8000萬元,損益調(diào)整為2000萬元,未發(fā)生減值。變更日該投資計稅基礎為8000萬元。甲公司擬長期持有該項投資。(3)2×21年1月1日將一項衍生金融負債(與在活躍市場中沒有報價的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具進行結(jié)算)由成本計量變更為公允價值計量,該衍生金融負債于2×21年年初的賬面價值為6000萬元,公允價值為6300萬元。變更日該衍生金融負債的計稅基礎為6000萬元。(4)2×21年1月1日開始執(zhí)行新租賃準則,執(zhí)行新租賃準則前融資租入的固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元,長期應付款扣除未確認融資費用后的賬面價值為900萬元。不考慮其他因素,下列表述不正確的是( )。 2、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè),適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則,在2×21年1月1日進行了如下變更:  (1)2×21年1月1日將對A公司2%無公開報價的權(quán)益工具投資由可供出售金融資產(chǎn)變更為其他權(quán)益工具投資,該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬元,變更日該投資計稅基礎為50000萬元,公允價值為42000萬元,甲公司擬將其作為非交易性投資管理。  (2)原持有B公司30%的股權(quán)投資,對B公司具有重大影響,2×21年1月1日對B公司追加投資,持股比例達到60%,后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬元,其中,投資成本為8000萬元,損益調(diào)整為2000萬元,未發(fā)生減值。變更日該投資計稅基礎為8000萬元。甲公司擬長期持有該項投資。  (3)2×21年1月1日將一項衍生金融負債(與在活躍市場中沒有報價的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具進行結(jié)算)由成本計量變更為公允價值計量,該衍生金融負債于2×21年年初的賬面價值為6000萬元,公允價值為6300萬元。變更日該衍生金融負債的計稅基礎為6000萬元。  (4)2×21年1月1日開始執(zhí)行新租賃準則,執(zhí)行新租賃準則前融資租入的固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元,長期應付款扣除未確認融資費用后的賬面價值為900萬元。  不考慮其他因素,下列表述不正確的是( )。
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