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【判斷題】

計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應當在取得該項投資時確定，且在該項投資預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。（ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

無

答案選 A

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1、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應納稅所得額為（    ）萬元。 2、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應納稅所得額為（    ）萬元。 3、華東公司2015年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元;華東公司預計該暫時性差異將在2016年1月1日以后轉回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%，自2016年1月1日起，該公司符合高新技術企業的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。 (1)2015年1月1日，自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債，華東公司將該國債作為持有至到期投資核算。2015年12月31日確認的國債應收利息為100萬元，采用實際利率法確認的利息收入為120萬元。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購入股票作為可供出售金融資產核算，成本為100萬元，2015年末公允價值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤總額為2000萬元。下列有關華東公司2015年的會計處理中，不正確的是（） 4、華東公司2015年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元;華東公司預計該暫時性差異將在2016年1月1日以后轉回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%，自2016年1月1日起，該公司符合高新技術企業的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。 (1)2015年1月1日，自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債，華東公司將該國債作為持有至到期投資核算。2015年12月31日確認的國債應收利息為100萬元，采用實際利率法確認的利息收入為120萬元。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購入股票作為可供出售金融資產核算，成本為100萬元，2015年末公允價值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤總額為2000萬元。下列有關華東公司2015年的會計處理中，不正確的是（） 5、計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應當在取得該項投資時確定，且在該項投資預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。（ ） 6、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應確認的所得稅費用為（    ）萬元。 7、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應確認的所得稅費用為（    ）萬元。 8、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應納稅所得額為（    ）萬元。 9、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應納稅所得額為（    ）萬元。 10、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應確認遞延所得稅負債的金額是（    ）萬元。
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