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【多選題】

2×20年12月31日，甲公司以4800萬元取得一棟寫字樓并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×21年6月30日，甲公司與乙公司簽訂協議，約定3個月內以4600萬元的價格將該寫字樓出售給乙公司，當日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2×21年10月1日，因乙公司受疫情影響出現財務困難，雙方協商解除該協議。甲公司繼續積極尋求購買方，2×21年12月31日，甲公司與丙公司簽訂協議，約定3個月內以4500萬元的價格將該寫字樓出售。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（ ）。

A: 2×21年度，計提持有待售資產折舊480萬元

B: 2×21年6月30日，確認持有待售資產初始入賬金額4560萬元

C: 2×21年12月31日，計提持有待售資產減值準備60萬元

D: 2×21年6月30日，確認固定資產處置損益40萬元

答案解析

本題考查持有待售類別的計量。

固定資產劃分為持有待售資產后不計提折舊，選項A錯誤；2×21年6月30日，持有待售資產的賬面價值=4800-4800/10×6/12=4560（萬元），公允價值減去出售費用后的凈額為4600萬元，根據孰低原則，應確認持有待售資產初始入賬金額4560萬元，選項B正確；2×21年12月31日，計提持有待售資產減值準備4560-4500=60（萬元），選項C正確；固定資產劃分為持有待售類別不應確認資產處置損益，選項D錯誤。因此，本題選項BC正確。

答案選 BC

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1、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12 000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司，租期5年，每年末收取租金1 000萬元。該寫字樓的預期使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11 200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年營業利潤的影響金額為（）萬元。 2、2×18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為( )萬元。 3、【2020】2×18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為(      )萬元。 4、甲公司對土地使用權均采用直線法攤銷且預計凈殘值為0，土地使用權的預計使用年限均為50年，采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。2×21年發生下列經濟業務：（1）1月1日甲公司取得兩宗土地使用權，第一宗價款為5000萬元，當月投入自用辦公樓建造工程，至年末尚未完工，已累計發生建造成本2000萬元（包括建造期間所計提的土地使用權攤銷）；第二宗價款為4000萬元，取得當日，董事會即作出了正式書面決議，明確表明將其用于建造寫字樓，且該寫字樓建成后將被用于經營出租且持有意圖短期內不會發生變化。　　該建造工程已于2×21年1月1日開始，于同年9月1日達到預定可使用狀態，并于同年10月1日開始對外出租，月租金為80萬元。該寫字樓的實際建造成本為6000萬元，預計使用年限為30年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。（2）3月甲公司取得一項專利權，價款為1000萬元，專用于生產A產品，已于當月投產，采用產量法進行攤銷，預計可生產A產品1000萬噸。甲公司在2×21年使用該專利共生產A產品50萬噸。至當年年末A產品全部未對外出售。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司2×21年年末財務報表列報的表述中，不正確的是（　）。 5、甲公司2018年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產核算，入賬價值為3 520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計可使用年限為8年，預計凈殘值率為4%。2020年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經營租賃協議，即日起該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式計量，當日該寫字樓的公允價值為2 000萬元。該寫字樓2020年12月31日的公允價值為2 550萬元。上述業務對甲公司2020年度營業利潤的影響金額為（）萬元。 6、甲公司2018年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產核算，入賬價值為3 520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計可使用年限為8年，預計凈殘值率為4%。2020年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經營租賃協議，即日起該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式計量，當日該寫字樓的公允價值為2 000萬元。該寫字樓2020年12月31日的公允價值為2 550萬元。上述業務對甲公司2020年度營業利潤的影響金額為（ ）萬元。 7、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為（ ）萬元。 8、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 9、甲公司對投資性房地產以成本模式進行后續計量，2021年1月10日甲公司以銀行存款9 600萬元購入一棟寫字樓并立即出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2021年甲公司應對該寫字樓計提折舊的金額為（ ）萬元。 10、甲公司對投資性房地產以成本模式進行后續計量，2021年1月10日甲公司以銀行存款9 600萬元購入一棟寫字樓并立即出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2021年甲公司應對該寫字樓計提折舊的金額為（ ）萬元。
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