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題目
【判斷題】

【2014】甲公司2013年開發一項新工藝，發生的研究開發費用為80萬元，尚未形成無形資產計入當期損益。在甲公司計算當年企業所得稅應納稅所得額時，該項研究開發費用可以扣除的數額為120萬元。（ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【解析】企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；則甲公司該項研究開發費用可以扣除的數額＝80＋80×50%＝120（萬元）。

答案選 A

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1、某公司2014年至2015年作為非專利技術研究和開發了一項新工藝。2014年10月1日以前發生各項研究、調查、試驗等費用200萬元，2014年10月至12月發生材料人工等各項支出100萬元，在2014年9月30日，該公司已經可以證實該項新工藝必然開發成功并滿足無形資產確認標準。2015年1-6月又發生材料費用、直接參與開發人員的工資、場地設備等租金和注冊費等支出400萬元。2015年6月30日該項新工藝完成，企業應確認該無形資產（    ）萬元。 2、某公司2014年至2015年作為非專利技術研究和開發了一項新工藝。2014年10月1日以前發生各項研究、調查、試驗等費用200萬元，2014年10月至12月發生材料人工等各項支出100萬元，在2014年9月30日，該公司已經可以證實該項新工藝必然開發成功并滿足無形資產確認標準。2015年1-6月又發生材料費用、直接參與開發人員的工資、場地設備等租金和注冊費等支出400萬元。2015年6月30日該項新工藝完成，企業應確認該無形資產（    ）萬元。 3、甲公司 2018 年開發一項新工藝，發生的研究開發費用為 80 萬元，尚未形成無形資產計入當 期損益。在甲公司計算當年企業所得稅應納稅所得額時，該項研究開發費用可以扣除的數額為 120 萬元。（ ） 4、甲公司2013年開發一項新工藝，發生的研究開發費用為80萬元，尚未形成無形資產計入當期損益。在甲公司計算當年企業所得稅應納稅所得額時，該項研究開發費用可以扣除的數額為120萬元。（    ） 5、甲公司2013年開發一項新工藝，發生的研究開發費用為80萬元，尚未形成無形資產計入當期損益。在甲公司計算當年企業所得稅應納稅所得額時，該項研究開發費用可以扣除的數額為120萬元。（    ） 6、A公司2×13年3月1日開始自行研發一項新工藝，3月至10月發生的各項研究、調查等費用共計200萬元；11月1日研究階段成功，進入開發階段，支付開發人員工資160萬元，福利費40萬元，支付租金40萬元，假設開發階段支出有60%滿足資本化條件。2×13年12月31日，A公司該項新工藝開發成功，并于2×14年2月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，律師費6萬元，3月1日為運行該項資產發生的人員培訓費8萬元。則A公司自行研發的該項無形資產的入賬價值為（）萬元。 7、A公司2019年3月1日開始自行研發一項新工藝，3月至10月發生的各項研究、調查等費用共計200萬元；11月研究階段成功，進入開發階段，支付開發人員工資160萬元，福利費40萬元，支付租金40萬元，假設開發階段支出有60%滿足資本化條件。2019年12月31日，A公司自行開發成功該項新工藝。并于2020年2月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，律師費6萬元，3月1日為運行該項資產發生的培訓費8萬元。則A公司無形資產的入賬價值為（　　）萬元。 8、【資料2】甲企業為工業企業，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發生如下經濟業務： （1）5月5日，乙公司以其一項A無形資產投資甲公司，合同約定價值為250萬元（與公允價值一致），該出資實際所占份額的金額為200萬元。合同規定無形資產的使用年限為10年。采用直線法進行攤銷。該資產用于生產專項產品。（不考慮相關稅費） （2）6月10日，自行研發一項B專利技術，研發過程中發生不符合資本化條件的研究支出200萬元，發生開發支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出為800萬元。11月30日，B專利技術達到預定可使用狀態，其有效期為10年，采用直線法進行攤銷。 （3）12月5日，宣傳B專利技術生產的新產品，發生廣告宣傳費15萬元，以銀行存款支付。（不考慮增值稅） （4）12月25日，將企業一批不需用的材料對外出售，材料成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發票上注明的稅額為26萬元，款項已收入企業銀行賬戶。該項業務屬于某一時點履行的履約義務并確認收入。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.根據上述資料對該公司2021年度管理費用的影響金額是（）萬元。 9、【資料2】甲企業為工業企業，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發生如下經濟業務： （1）5月5日，乙公司以其一項A無形資產投資甲公司，合同約定價值為250萬元（與公允價值一致），該出資實際所占份額的金額為200萬元。合同規定無形資產的使用年限為10年。采用直線法進行攤銷。該資產用于生產專項產品。（不考慮相關稅費） （2）6月10日，自行研發一項B專利技術，研發過程中發生不符合資本化條件的研究支出200萬元，發生開發支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出為800萬元。11月30日，B專利技術達到預定可使用狀態，其有效期為10年，采用直線法進行攤銷。 （3）12月5日，宣傳B專利技術生產的新產品，發生廣告宣傳費15萬元，以銀行存款支付。（不考慮增值稅） （4）12月25日，將企業一批不需用的材料對外出售，材料成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發票上注明的稅額為26萬元，款項已收入企業銀行賬戶。該項業務屬于某一時點履行的履約義務并確認收入。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 3.根據資料（3），下列各項中說法正確的是（）。 10、2×21年1月，甲公司（制造業企業）進行新專利技術研發。該項無形資產于2×21年12月1日達到預定用途，并作為管理用無形資產入賬，共發生研發支出1000萬元，其中研究階段支出300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元。假設稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的100%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%攤銷。該無形資產預計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司該項新專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。甲公司2×21年度實現的利潤總額為3000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該項新專利技術2×21年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（ )。
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