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題目
【多選題】

【2019】下列各項關于企業無形資產殘值會計處理的表述中,正確的有( )

A: 無形資產殘值的估計應以其處置時的可收回金額為基礎

B: 預計殘值發生變化的,應對已計提的攤銷金額進行調整

C: 無形資產預計殘值高于其賬面價值時,不再攤銷

D: 資產負債表日應當對無形資產的殘值進行復核

答案解析

【解析】本題考核無形資產殘值的會計處理。

預計凈殘值發生變化的,屬于會計估計變更,采用未來適用法,無須對已計提的攤銷金額進行調整,故選項B錯誤。

答案選 ACD

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1、下列各項關于企業無形資產殘值會計處理的表述中,正確的有() 。 2、下列各項關于企業無形資產殘值會計處理的表述中，正確的有（）。 3、2×21年1月，甲公司（制造業企業）進行新專利技術研發。該項無形資產于2×21年12月1日達到預定用途，并作為管理用無形資產入賬，共發生研發支出1000萬元，其中研究階段支出300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元。假設稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的100%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%攤銷。該無形資產預計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司該項新專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。甲公司2×21年度實現的利潤總額為3000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該項新專利技術2×21年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（ )。 4、【資料2】某企業為增值稅一般納稅人，2021年年初，該企業“無形資產”科目余額為150萬元。“累計攤銷”科目余額為120萬元。2021年發生與無形資產相關的經濟業務如下： （1）1月10日，該企業開始自行研發用于產品生產的非專利技術，截至5月31日，共發生研發支出300萬元。經測試，該項研發活動已完成硏究階段。 （2）6月1日上述非專利技術研發活動進入開發階段，截至12月1日，該項研發活動全部結束，共發生開發支出200萬元，其中符合資本化條件的開發支出為180萬元，確認可抵扣的增值稅稅額為23.4萬元。該開發項目已達到預定用途并形成非專利技術。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。 （3）除上述非專利技術外，該企業其他無形資產當年計提的累計攤銷金額為12萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 4.根據資料（1）和資料（2），下列各項關于該企業12月非專利技術攤銷的會計處理中，正確的是（ ）。 5、【資料2】某企業為增值稅一般納稅人，2021年年初，該企業“無形資產”科目余額為150萬元。“累計攤銷”科目余額為120萬元。2021年發生與無形資產相關的經濟業務如下： （1）1月10日，該企業開始自行研發用于產品生產的非專利技術，截至5月31日，共發生研發支出300萬元。經測試，該項研發活動已完成硏究階段。 （2）6月1日上述非專利技術研發活動進入開發階段，截至12月1日，該項研發活動全部結束，共發生開發支出200萬元，其中符合資本化條件的開發支出為180萬元，確認可抵扣的增值稅稅額為23.4萬元。該開發項目已達到預定用途并形成非專利技術。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。 （3）除上述非專利技術外，該企業其他無形資產當年計提的累計攤銷金額為12萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 4.根據資料（1）和資料（2），下列各項關于該企業12月非專利技術攤銷的會計處理中，正確的是（ ）。 6、下列各項關于企業無形資產會計處理的表述中，正確的是 7、下列各項關于企業無形資產會計處理的表述中，正確的是（  ）。 8、甲企業為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發生的與無形資產有關業務如下：   (1) 2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。   (2) 2010年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。   (3) 2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。   (4) 2012年l2月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。   要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）： 2.根據資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲企業該非利技術攤銷的會計處理表述正確的是(  )。 9、【第1題】甲企業為增值稅一般納稅人，2021年發生與無形資產相關的經濟業務如下： （1）1月7日，自行研發一項管理用M非專利技術。截至4月30日，以銀行存款共支付研究費用50000元，其中，相關業務取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為2600元，研究階段的相關活動已結束。 （2）5月3日，M非專利技術研發活動進入開發階段。該階段共發生研發人員薪酬500000元、其他研發費用100000元，所有支出均符合資本化條件，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為13000元。9月10日，M非專利技術研發活動結束，經測試達到預定技術標準并投入使用。M非專利技術預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。 （3）12月1日，將M非專利技術經營出租給乙企業，雙方約定的租賃期限為3年。月末，甲企業收取當月租金20000元，增值稅稅額為1200元，并開具增值稅專用發票，款項已存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據資料（1），下列各項關于甲企業支付和結轉研究費用的相關會計處理表述中，正確的是（   ）。 10、【2021·多選題】2×19年11月20日,甲公司以5 100萬元購入一臺大型機械設備，經安裝調試后，于2×19年12月31日投入使用。該設備的設計年限為25年，甲公司預計使用20 年，預計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業所得稅法允許該設備按20年、預計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現利潤總額3 000萬元，適用的企業所得稅稅率為25%,甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設備生產的產品全部對外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調整事項，不考慮除企業所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×20年度對上述設備相關會計處理的表述中，正確的有（  ）。
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