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【單選題】

2016 年 12 月 7 日，甲公司以銀行存款 600 萬元購入一臺生產設備并立即投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2017 年度甲公司對該固定資產計提折舊 180 萬元，企業所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是 120 萬元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估計該固定資產的可收回金額為 460 萬元，不考慮其他因素的影響，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于該項固定資產確認的暫時性差異是（ ）。

A: 應納稅暫時性差異 20 萬元

B: 可抵扣暫時性差異 140 萬元

C: 可抵扣暫時性差異 60 萬元

D: 應納稅暫時性差異 60 萬元

答案解析

本題考核暫時性差異。

2017 年 12 月 31 日，甲公司估計該固定資產的可收回金額為 460 萬元，賬面價值為600-180=420（萬元），可收回金額大于賬面價值，沒有發生減值，無需計提減值準備，年末該設備賬面價值=600-180=420（萬元）；計稅基礎=600-120=480（萬元），資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異60萬元。


答案選 C

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1、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19 年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為( )萬元。 2、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19 年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為(  )萬元。 3、2016 年 12 月 7 日，甲公司以銀行存款 600 萬元購入一臺生產設備并立即投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2017 年度甲公司對該固定資產計提折舊 180 萬元，企業所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是 120 萬元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估計該固定資產的可收回金額為 460 萬元，不考慮其他因素的影響，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于該項固定資產確認的暫時性差異是（   ）。 4、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2x19年至2x23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2x19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為（）萬元。 5、【2020】2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為（  ）萬元。
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