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題目

【單選題】

2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減( )萬元。

A: 15

B: 50

C: 135

D: 150

答案解析

【解析】本題考核前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。甲公司更正該查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 200
貸：累計(jì)折舊 200
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50(200×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50
借：盈余公積 15
利潤分配--未分配利潤 135
貸：以前年度損益調(diào)整 150

答案選 C