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題目
【單選題】

甲公司為乙公司的母公司。2019年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的銷售價款為1 000萬元，增值稅額為130萬元，款項已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為（ ）萬元。

A: 300

B: 700

C: 1 000

D: 1130

答案解析

本題考核母子公司之間內部交易產生的現金流量的抵銷處理。

“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額＝1 000＋130＝1130（萬元）。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷含稅金額。


答案選 D

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1、甲公司2017年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。當日乙公司公允價值與賬面價值相等。2017年甲公司實現凈利潤2 000萬元，乙公司實現凈利潤為600萬元。2017年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價為100萬元，成本為60萬元，至2017年12月31日，甲公司將上述商品對外出售40%。2017年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價為200萬元，成本為100萬元，至2017年12月31日，乙公司將上述商品對外出售80%。不考慮所得稅及相關稅費，則甲公司2017年合并利潤表中歸屬于母公司的凈利潤為多少萬元。 ( ) 2、甲公司2017年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。當日乙公司公允價值與賬面價值相等。2017年甲公司實現凈利潤2 000萬元，乙公司實現凈利潤為600萬元。2017年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價為100萬元，成本為60萬元，至2017年12月31日，甲公司將上述商品對外出售40%。2017年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價為200萬元，成本為100萬元，至2017年12月31日，乙公司將上述商品對外出售80%。不考慮所得稅及相關稅費，則甲公司2017年合并利潤表中歸屬于母公司的凈利潤為  (       )萬元。          3、甲公司2017年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。當日乙公司公允價值與賬面價值相等。2017年甲公司實現凈利潤2000萬元，乙公司實現凈利潤為600萬元。2017年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價為100萬元，成本為60萬元，至2017年12月31日，甲公司將上述商品對外出售40%。2017年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價為200萬元，成本為100萬元，至2017年12月31日，乙公司將上述商品對外出售80%。不考慮所得稅及相關稅費，則甲公司2017年合并利潤表中歸屬于母公司的凈利潤為（　　）萬元。 4、甲公司 2018年1月1日從集團外部取得乙公司 80%股份，能夠對乙公司實施控制。 2018年 1月 1日，乙公司除一項固定資產外，其他資產公允價值與賬面價值相等，該固定資產賬面價值為 500萬元，公允價值為 600萬元，按 10年采用年限平均法計提折舊，無殘值。2018年甲公司實現凈利潤 2 000萬元，乙公司實現凈利潤為 600萬元。 2018年乙公司向甲公司銷售一批A 商品，該批A 商品售價為 100萬元，成本為 60萬元，至 2018年 12月 31日，甲公司將上述商品對外出售 60%。 2018年甲公司向乙公司銷售一批 B商品，該批 B商品售價為 200萬元，成本為 100萬元，至 2018年 12月 31日，乙公司將上述商品對外出售 80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為 25%。甲公司 2018年合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（　　）萬元。 5、甲公司 2018年 1月 1日從集團外部取得乙公司 80%股份，能夠對乙公司實施控制。 2018年 1月 1日，乙公司除一項固定資產外，其他資產公允價值與賬面價值相等，該固定資產賬面價值為 500萬元，公允價值為 600萬元，按 10年采用年限平均法計提折舊，無殘值。2018年甲公司實現凈利潤 2 000萬元，乙公司實現凈利潤為 600萬元。 2018年乙公司向甲公司銷售一批A 商品，該批A 商品售價為 100萬元，成本為 60萬元，至 2018年 12月 31日，甲公司將上述商品對外出售 60%。 2018年甲公司向乙公司銷售一批 B商品，該批 B商品售價為 200萬元，成本為 100萬元，至 2018年 12月 31日，乙公司將上述商品對外出售 80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為 25%。甲公司 2018年合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（　　）萬元。 6、甲公司 2018年1月1日從集團外部取得乙公司 80%股份，能夠對乙公司實施控制。 2018年 1月 1日，乙公司除一項固定資產外，其他資產公允價值與賬面價值相等，該固定資產賬面價值為 500萬元，公允價值為 600萬元，按 10年采用年限平均法計提折舊，無殘值。2018年甲公司實現凈利潤 2 000萬元，乙公司實現凈利潤為 600萬元。 2018年乙公司向甲公司銷售一批A 商品，該批A 商品售價為 100萬元，成本為 60萬元，至 2018年 12月 31日，甲公司將上述商品對外出售 60%。 2018年甲公司向乙公司銷售一批 B商品，該批 B商品售價為 200萬元，成本為 100萬元，至 2018年 12月 31日，乙公司將上述商品對外出售 80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為 25%。甲公司 2018年合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（　　）萬元。 7、甲公司 2018年1月1日從集團外部取得乙公司 80%股份，能夠對乙公司實施控制。 2018年 1月 1日，乙公司除一項固定資產外，其他資產公允價值與賬面價值相等，該固定資產賬面價值為 500萬元，公允價值為 600萬元，按 10年采用年限平均法計提折舊，無殘值。2018年甲公司實現凈利潤 2 000萬元，乙公司實現凈利潤為 600萬元。 2018年乙公司向甲公司銷售一批A 商品，該批A 商品售價為 100萬元，成本為 60萬元，至 2018年 12月 31日，甲公司將上述商品對外出售 60%。 2018年甲公司向乙公司銷售一批 B商品，該批 B商品售價為 200萬元，成本為 100萬元，至 2018年 12月 31日，乙公司將上述商品對外出售 80%。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司 2018年合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（　　）萬元。 8、甲公司2015年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2015年1月1日，乙公司除一項固定資產外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該固定資產賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元，尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2015年甲公司實現凈利潤2000萬元，乙公司實現凈利潤為600萬元。2015年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價為100萬元，成本為60萬元，至2015年12月31日，甲公司將上述商品對外出售60%。2015年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價為200萬元，成本為100萬元，至2015年12月31日，乙公司將上述商品對外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。假定：（1）合并報表中對固定資產的調整不考慮遞延所得稅的影響，（2）未實現內部損益的調整應考慮遞延所得稅的影響。則甲公司2015年合并利潤表中歸屬于母公司的凈利潤為（　　）萬元。 9、甲公司為乙公司的母公司。2019年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為130萬元，款項已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為（ ）萬元。 10、甲公司為乙公司的母公司。2018年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為160萬元，款項已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2018年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為（ ）萬元。
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