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題目
【單選題】

甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×19年1月進入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研究費用600萬元，截至2×19年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目會計處理的表述中，正確的是
（ ）。


A: 將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用計入無形資產(chǎn)

B: 實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)

C: 自符合資本化條件起至達到預(yù)定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)

D: 研發(fā)項目在達到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

答案解析

本題考核自行研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

企業(yè)自行研究開發(fā)項目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進行核算。研究階段的支出應(yīng)計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時計入無形資產(chǎn)的成本，選項A錯誤、選項C正確；費用化部分加計扣除產(chǎn)生永久性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)；資本化部分加計攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但也不確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項B錯誤；企業(yè)研發(fā)項目因加計攤銷而形成的暫時性差異并不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此不需要確認所得稅影響，選項D錯誤。


答案選 C

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相關(guān)題目
1、2016年1月1日，甲公司開始一項研發(fā)項目，在此期間，2016年1月1日到9月末為研究階段，共發(fā)生支出500萬元；2016年10月1日開始進入開發(fā)階段，至年底共發(fā)生支出300萬元，其中不符合資本化條件的支出為50萬元。2017年1月1日到6月30日，甲公司共發(fā)生支出800萬元。該項技術(shù)7月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計該技術(shù)在10年內(nèi)會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，并按照直線法進行攤銷。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（?。?。 2、2016年1月1日，甲公司開始一項研發(fā)項目，在此期間，2016年1月1日到9月末為研究階段，共發(fā)生支出500萬元；2016年10月1日開始進入開發(fā)階段，至年底共發(fā)生支出300萬元，其中不符合資本化條件的支出為50萬元。2017年1月1日到6月30日，甲公司共發(fā)生支出800萬元。該項技術(shù)7月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計該技術(shù)在10年內(nèi)會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，并按照直線法進行攤銷。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（　）。 3、甲公司2018年3月3日開始自行研究開發(fā)一項非專利技術(shù)，至2018年6月30日，研究階段結(jié)束，共發(fā)生研究費用50萬元。2018年7月1日開始進入開發(fā)階段，至2019年2月2日，開發(fā)階段完成，形成一項非專利技術(shù)，該階段共發(fā)生相關(guān)支出180萬元，其中資本化支出150萬元，其余支出費用化。則甲公司應(yīng)該確認的無形資產(chǎn)的成本為（）萬元。 4、2×13年1月1日，M公司開始一項新藥物技術(shù)研發(fā)項目，該項目歷時1.5年，并獲得成功。在此期間，2×13年1月1日到9月末為研究階段，共發(fā)生支出500萬元；2×13年10月1日開始進入開發(fā)階段，至年底共發(fā)生支出300萬元，其中不符合資本化條件的支出為50萬元。2×14年1月1日到6月30日，M公司共發(fā)生支出800萬元。該支出均符合資本化條件。該項藥物技術(shù)2×14年7月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。M公司預(yù)計該藥物技術(shù)在10年內(nèi)會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，并按照直線法進行攤銷。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（?。?。 5、2×21年，甲公司為一項新產(chǎn)品專利技術(shù)進行了相關(guān)的研究開發(fā)活動，相關(guān)資料如下：4月屬于研究階段，發(fā)生材料費10萬元、設(shè)備折舊費10萬元；從5月開始進入開發(fā)階段，當(dāng)月發(fā)生材料費40萬元、職工薪酬30萬元，專用設(shè)備折舊費10萬元，合計80萬元，其中，符合資本化條件的支出為50萬元；6月發(fā)生開發(fā)支出40萬元，包括職工薪酬30萬元，專用設(shè)備折舊費10萬元，全部符合資本化條件；7月月初，該專利技術(shù)達到預(yù)定用途，并交付生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。研發(fā)完成時甲公司與A公司簽訂銷售合同，約定5年后將該專利技術(shù)出售給A公司，合同價款為5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，按月將費用化支出轉(zhuǎn)入管理費用，按年攤銷無形資產(chǎn)。下列有關(guān)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的表述中，正確的有（?。?/a> 6、甲公司20×8年2月開始研制一項新技術(shù)，20×9年5月研制成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費用20萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資薪酬費用12萬元，材料費用50萬元，發(fā)生其他相關(guān)費用2萬元，并且開發(fā)階段相關(guān)支出均符合資本化條件；申請專利時發(fā)生注冊費等相關(guān)費用15萬元。企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為（　?。┤f元。 7、甲公司20×8年2月開始研制一項新技術(shù)，20×9年5月研制成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費用20萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資薪酬費用12萬元，材料費用50萬元，發(fā)生其他相關(guān)費用2萬元，并且開發(fā)階段相關(guān)支出均符合資本化條件；申請專利時發(fā)生注冊費等相關(guān)費用15萬元。企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為（　?。┤f元。 8、甲公司20×8年2月開始研制一項新技術(shù)，20×9年5月研制成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費用20萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資薪酬費用12萬元，材料費用50萬元，發(fā)生其他相關(guān)費用2萬元，并且開發(fā)階段相關(guān)支出均符合資本化條件；申請專利時發(fā)生注冊費等相關(guān)費用15萬元。企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為（?。┤f元。 9、甲公司20×8年2月開始研制一項新技術(shù)，20×9年5月研制成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費用20萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資薪酬費用12萬元，材料費用50萬元，發(fā)生其他相關(guān)費用2萬元，并且開發(fā)階段相關(guān)支出均符合資本化條件；申請專利時發(fā)生注冊費等相關(guān)費用15萬元。企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為（　）萬元。 10、2×13年1月1日，M公司開始一項新藥物技術(shù)研發(fā)項目，該項目歷時1.5年，并獲得成功。在此期間，2×13年1月1日到9月末為研究階段，共發(fā)生支出500萬元；2×13年10月1日開始進入開發(fā)階段，至年底共發(fā)生支出300萬元，其中不符合資本化條件的支出為50萬元。2×14年1月1日到6月30日，M公司共發(fā)生支出800萬元。該支出均符合資本化條件。該項藥物技術(shù)2×14年7月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。M公司預(yù)計該藥物技術(shù)在10年內(nèi)會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，并按照直線本法進行攤銷。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（?。? ?
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