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題目
【判斷題】

或有資產不符合資產確認條件，因而不能在財務報表中確認，也不應當披露或有資產。 （ ）


A: 正確

B: 錯誤

答案解析

本題考核或有資產的披露。

或有資產不符合資產確認條件，因而不能在財務報表中確認。企業通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能給企業帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。


答案選 B

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1、2×20年5月1日，甲公司從獨立第三方收購了乙公司60%的股權并取得控制權，確認商譽800萬元。購買日，乙公司存在歷史期間尚可在稅前抵扣的未彌補虧損500萬元，因不符合確認條件而未確認遞延所得稅資產。2×21年2月1日，在甲公司的支持下，乙公司開展了新的業務，乙公司基于調整后的新業務預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，因此，乙公司于2×21年2月末確認了遞延所得稅資產，同時沖減所得稅費用。甲公司在2×21年度合并乙公司財務報表時，下列各項有關所得稅的抵銷或調整的表述中，正確的是(  )。 2、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 5. 結合資料（1）-（4），企業應確認的所得稅費用是（）萬元。 3、2x14年1月1日華東公司以增發公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權所導致，原合并各方在合并前無任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。 4、2x14年1月1日華東公司以增發公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權所導致，原合并各方在合并前無任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。 5、2x14年1月1日華東公司以增發公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權所導致，原合并各方在合并前無任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。 6、【資料2】GD公司為增值稅一般納稅人，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2021年度GD公司發生如下交易或事項： （1）5月GD公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，GD公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。 （2）11月1日，GD公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。 （3）11月，GD公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，GD公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 5.結合資料（1）-（4），企業應確認的所得稅費用是（ ）萬元。 7、2x14年1月1日華東公司以增發公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權所導致，原合并各方在合并前無任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。 8、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 4.根據資料（4），企業應確認的稅金及附加為（）萬元 9、【資料2】GD公司為增值稅一般納稅人，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2021年度GD公司發生如下交易或事項： （1）5月GD公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，GD公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。 （2）11月1日，GD公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。 （3）11月，GD公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，GD公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 4.根據資料（4），企業應確認的稅金及附加為（ ）萬元。 10、【第2題】GD公司為增值稅一般納稅人，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2021年度GD公司發生如下交易或事項：（1）5月GD公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，GD公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。（2）11月1日，GD公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。（3）11月，GD公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。（4）截止到12月，GD公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數)。5.結合資料（1）-（4），企業應確認的所得稅費用是（ ）萬元。
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