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題目
【判斷題】

資產負債表日，企業對未來現金流量為外幣的固定資產進行減值測試時，應當以資產負債表日的即期匯率對未來外幣現金流量的現值進行折算。 （ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【解析】本題考核外幣非貨幣性項目資產負債表日的會計處理。

預計資產的未來現金流量如果涉及外幣，企業應當按照下列步驟確定資產未來現金流量的現值：首先，應當以該資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現金流量，并按照該貨幣適用的折現率計算資產預計未來現金流量的現值：其次，將該外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算，從而折現成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值：最后，在該現值基礎上，將其與資產公允價值減去處置費用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據可收回金額與資產賬面價值相比較，確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失。

答案選 A

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1、資產負債表日,企業對未來現金流量為外幣的固定資產進行減值測試時,先按照資產負債表日的即期匯率折算為記賬本位幣,再計算資產預計未來現金流量的現值。 2、2017年6月3日，甲企業與乙企業簽訂的一項廠房經營租賃合同即將到期，該廠房按照成本模式進行后續計量，原價為6000萬元，至2017年6月30日已計提折舊600萬元。為了提高廠房的租金收入，甲企業決定在租賃期滿后對廠房進行改擴建，并與丙企業簽訂了經營租賃合同，約定自改擴建完工時將廠房出租給丙企業。6月30日，與乙企業的租賃合同到期，廠房隨即進入改擴建工程。至12月31日，共發生改擴建支出1200萬元（均符合資本化條件），廠房改造尚未完工，預計還將發生改擴建支出1000萬元。關于2017年12月31日資產負債表列報，下列說法中正確的是（　　）。 3、【2501611】甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用企業所得稅稅率 25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項業務應調整2015年凈損益的金額是（ ）萬元。 4、甲公司有關以現金結算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經股東大會批準，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續服務2年，即可自2×15年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計，該增值權在負債結算之前的每個資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：（2）第一年有6名管理人員離開甲公司，甲公司估計還將有4名管理人員離開。（3）第二年又有8名管理人員離開公司。假定有36人行使股票增值權取得了現金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）該股份支付協議對甲公司2×16年度財務報表的影響表述中正確的是(　　)。 5、【2300910】甲公司2×20年12月31日有關資產、負債如下： （1）應支付供應商貨款300萬元，且該貨款已超過信用期，但尚未支付； （2）因被其他方提起訴訟計提的預計負債500萬元，該訴訟預計2×21年3月結案，如甲公司敗訴，按慣例在法院做出判決之日起60日內支付； （3）因2×18年銷售產品形成到期日為2×21年8月20日的長期應收款賬面價值800萬元； （4）作為以“其他權益工具投資”核算的一項投資，期末公允價值1 200萬元，合同到期日為2×21年2月5日，在此之前不能變現。 不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日的資產負債表中，上述交易或事項產生的相關資產、負債應當作為非流動性項目列報的有（    ）。 6、甲公司、A公司和B公司均為國內居民企業，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執行新企業會計準則，在2×21年1月1日進行了如下變更：（1）2×21年1月1日將對A公司2%無公開報價的權益工具投資由可供出售金融資產變更為其他權益工具投資，該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬元，變更日該投資計稅基礎為50000萬元，公允價值為42000萬元，甲公司擬將其作為非交易性投資管理。（2）原持有B公司30%的股權投資，對B公司具有重大影響，2×21年1月1日對B公司追加投資，持股比例達到60%，后續計量方法由權益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調整為2000萬元，未發生減值。變更日該投資計稅基礎為8000萬元。甲公司擬長期持有該項投資。（3）2×21年1月1日將一項衍生金融負債（與在活躍市場中沒有報價的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具進行結算）由成本計量變更為公允價值計量，該衍生金融負債于2×21年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該衍生金融負債的計稅基礎為6000萬元。（4）2×21年1月1日開始執行新租賃準則，執行新租賃準則前融資租入的固定資產的賬面價值為1000萬元，長期應付款扣除未確認融資費用后的賬面價值為900萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是（　）。 7、甲公司、A公司和B公司均為國內居民企業，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執行新企業會計準則，在2×21年1月1日進行了如下變更：　　（1）2×21年1月1日將對A公司2%無公開報價的權益工具投資由可供出售金融資產變更為其他權益工具投資，該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬元，變更日該投資計稅基礎為50000萬元，公允價值為42000萬元，甲公司擬將其作為非交易性投資管理。　　（2）原持有B公司30%的股權投資，對B公司具有重大影響，2×21年1月1日對B公司追加投資，持股比例達到60%，后續計量方法由權益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調整為2000萬元，未發生減值。變更日該投資計稅基礎為8000萬元。甲公司擬長期持有該項投資。　　（3）2×21年1月1日將一項衍生金融負債（與在活躍市場中沒有報價的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具進行結算）由成本計量變更為公允價值計量，該衍生金融負債于2×21年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該衍生金融負債的計稅基礎為6000萬元。　　（4）2×21年1月1日開始執行新租賃準則，執行新租賃準則前融資租入的固定資產的賬面價值為1000萬元，長期應付款扣除未確認融資費用后的賬面價值為900萬元。　　不考慮其他因素，下列表述不正確的是（　）。 8、A公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年5月3日購入—臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款200萬元，增值稅進項稅額為26萬元。5月30日，A公司以銀行存款支付裝卸費2萬元(不考慮增值稅)。6月3日，設備開始安裝，在安裝過程中，A公司發生安裝人員工資3萬元；領用外購原材料—批，該原材料成本為8萬元，相應的增值稅進項稅額為1.04萬元，市場價格（不含增值稅）為8.5萬元。設備于2018年6月20日安裝完成，達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為13萬元，按照年限平均法計提折舊。2018年年末因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為180萬元，處置費用為15萬元；預計未來現金流量現值為176萬元。假定計提減值后，該生產設備的使用年限為6年，預計凈殘值為0，折舊方法不變，則2018年該設備應計提折舊額為（    ）萬元。 9、【2602416】乙公司持有丙公司80%的股權。2x21年1月1日，甲公司向乙公司發行普通股24 000萬股，換取乙公司持有的丙公司該80%的股權，并在當日完成合并。2x21年1月1日（購買日），甲公司本次發行股票前的所有者權益賬面價值為：股本8 000萬元，資本公積2 000萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤700萬元，合計11 500萬元。該日，甲公司可辨認凈資產公允價值為12 000萬元。購買日，丙公司所有者權益賬面價值為：股本15 000萬元，資本公積3 000萬元，盈余公積7 000萬元，未分配利潤10 000萬元，合計35 000萬元，丙公司可辨認凈資產公允價值為40 000萬元。本次交易構成反向購買，且被購買方構成業務。本次交易企業合并成本為40 000萬元。不考慮其他因素，購買日編制的合并資產負債表相關列報項目的金額，正確的有（ ）。 10、甲公司 2×15 年 12 月 31 日有關資產、負債如下：（1）購買的一項債權投資，合同到期日為 2×17 年 2 月 5 日，在此之前不能變現；（2）因 2×14 年銷售產品形成到期日為 2×16 年 8 月 20 日的長期應收賬面款價值 3200 萬元；（3）應付供應商貨款 4000 萬元，該貨款已超過信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起訴訟計提的預計負債 1800 萬元，該訴訟預計 2×16 年 3 月結案，如甲公司敗訴，按慣例有關賠償款需在法院做出判決之日起 60 日內支付。不考慮其他因素，甲公司 2×15 年 12 月 31 日的資產負債表中，上述交 易或事項產生的相關資產、負債應當作為流動性項目列報的有（   ）。
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