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【單選題】

甲公司于2x20年1月1日開始對N設備計提折舊，N設備的初始入賬金額為30萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2x20年12月31日，該設備存在減值跡象，確定的可收回金額為15萬元。根據稅法規定，該設備在2x20年至2x24年每年準予在稅前扣除的折舊費用均為6萬元。2x20年12月31日，N設備的暫時性差異為（）萬元。

A: 9

B: 6

C: 3

答案解析

本題考查資產的計稅基礎。2x20年12月31日，該設備計提減值準備前的賬面價值＝原值-累計折舊＝30-30x2／5＝18（萬元），可收回金額為15萬元，賬面價值大于可收回金額，發生減值，應當計提的減值金額＝18-15＝3（萬元），因此減值后賬面價值＝18-3＝15（萬元）：因固定資產計提的減值準備不允許稅前扣除，N設備的計稅基礎＝原值-稅法認可的折舊額＝30-6＝24（萬元）；資產賬面價值小于計稅基礎，由此產生可抵扣暫時性差異的金額＝24-15＝9（萬元）。因此，本題選項B正確。

答案選 B

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1、甲公司于2×20年1月1日開始對N設備計提折舊，N設備的初始入賬金額為30萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×20年12月31日，該設備存在減值跡象，確定的可收回金額為15萬元。根據稅法規定，該設備在2×20年至2×24年每年準予在稅前扣除的折舊費用均為6萬元。2×20年12月31日，N設備的暫時性差異為（  ）萬元。 2、甲公司于2×20年1月1日開始對N設備計提折舊，N設備的初始入賬金額為30萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×20年12月31日，該設備存在減值跡象，確定的可收回金額為15萬元。根據稅法規定，該設備在2×20年至2×24年每年準予在稅前扣除的折舊費用均為6萬元。2×20年12月31日，N設備的暫時性差異為（  ）萬元。 3、華東公司以融資租賃方式租入設備一臺，租賃合同規定租賃期滿該設備的所有權歸華東公司。租賃期開始日為2016年12月31日，當日該設備的原賬面價值為522萬元，最低租賃付款額的現值為480萬元，其公允價值為478萬元;另外發生安裝調試費21.5萬元，租賃合同簽訂過程中發生的業務人員差旅費、律師費和談判費等初始直接費用4.5萬元。該設備租賃期為6年，同類設備的預計使用壽命為8年，預計凈殘值為4萬元。假定華東公司對該設備采用年限平均法計提折舊，則華東公司對該設備每年應計提的折舊額為（）萬元。 4、甲公司于2020年12月23日取得一項設備，其初始入賬金額為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為3萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2021年12月31日，該設備存在減值跡象，確定的可收回金額為25萬元。根據稅法規定，該設備采用年限平均法計提折舊，其折舊年限、凈殘值與會計處理相同。2021年12月31日，下列表述中正確的有（  ）。 5、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19 年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為( )萬元。 6、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19 年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為(  )萬元。 7、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2x19年至2x23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2x19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為（）萬元。 8、【1900411】甲公司于2018年12月31日取得一項生產用機械設備，其初始入賬價值為4200萬元，預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定，對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2020年12月31日該項固定資產的計稅基礎為（ ）萬元。 9、甲公司2007年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是（ ）。 10、甲公司2007年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是（ ）。
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