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會(huì)計(jì)知道
2016 年 12 月 7 日，甲公司以銀行存款 600 萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017 年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 180 萬元，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是 120 萬元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為 460 萬元，不考慮其他因素的影響，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是（ ）。
A: 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20 萬元
B: 可抵扣暫時(shí)性差異 140 萬元
C: 可抵扣暫時(shí)性差異 60 萬元
D: 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 60 萬元
【答案】C
【解析】本題考核暫時(shí)性差異的確認(rèn)。
2017 年 12 月 31 日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為 460 萬元，賬面價(jià)值為600-180=420（萬元），可收回金額大于賬面價(jià)值，沒有發(fā)生減值，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備，年末該設(shè)備賬面價(jià)值=600-180=420（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=600-120=480（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值420-計(jì)稅基礎(chǔ)480=-60（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元。
答案選 C
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