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【判斷題】

非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅負債。（ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【答案】×
【解析】本題考核遞延所得稅的確認。
非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅負債，因企業(yè)合并成本固定，若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)。本題說法錯誤

答案選 B

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1、甲公司為上市公司，乙公司是其子公司。乙公司下屬 3家子公司（以下簡稱“3家子公司”）系 2×13年通過非同一控制下企業(yè)合并取得，甲公司合并報表中確認乙公司購買下屬的 3家子公司形成的商譽合計 2 000萬元。甲公司于 2×16年通過非同一控制下企業(yè)合并收購丙公司形成商譽 1 500萬元。乙公司于 2×17年 6月將持有 3家子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給甲公司的另一子公司丁公司，轉(zhuǎn)讓價格以乙公司個別報表賬面投資成本加上 3家子公司 2×13年至 2×17年6月的凈利潤來確定。乙公司將與 3家子公司相關(guān)的商譽也一并轉(zhuǎn)銷。不考慮其他因素，甲公司 2×17年 12月 31日合并資產(chǎn)負債表中反映的商譽為（　　）萬元。 2、甲公司為上市公司，乙公司是其子公司。乙公司下屬 3家子公司（以下簡稱“3家子公司”）系 2×13年通過非同一控制下企業(yè)合并取得，甲公司合并報表中確認乙公司購買下屬的 3家子公司形成的商譽合計 2 000萬元。甲公司于 2×16年通過非同一控制下企業(yè)合并收購丙公司形成商譽 1 500萬元。乙公司于 2×17年 6月將持有 3家子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給甲公司的另一子公司丁公司，轉(zhuǎn)讓價格以乙公司個別報表賬面投資成本加上 3家子公司 2×13年至 2×17年6月的凈利潤來確定。乙公司將與 3家子公司相關(guān)的商譽也一并轉(zhuǎn)銷。不考慮其他因素，甲公司 2×17年 12月 31日合并資產(chǎn)負債表中反映的商譽為（　　）萬元。 3、甲公司為上市公司，乙公司是其子公司。乙公司下屬 3家子公司（以下簡稱“3家子公司”）系 2×13年通過非同一控制下企業(yè)合并取得，甲公司合并報表中確認乙公司購買下屬的 3家子公司形成的商譽合計 2 000萬元。甲公司于 2×16年通過非同一控制下企業(yè)合并收購丙公司形成商譽 1 500萬元。乙公司于 2×17年 6月將持有 3家子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給甲公司的另一子公司丁公司，轉(zhuǎn)讓價格以乙公司個別報表賬面投資成本加上 3家子公司 2×13年至 2×17年6月的凈利潤來確定。乙公司將與 3家子公司相關(guān)的商譽也一并轉(zhuǎn)銷。不考慮其他因素，甲公司 2×17年 12月 31日合并資產(chǎn)負債表中反映的商譽為（　　）萬元。 4、甲公司為上市公司，乙公司是其子公司。乙公司下屬3家子公司（以下簡稱“3家子公司”）系 2×13年通過非同一控制下企業(yè)合并取得，甲公司合并報表中確認乙公司購買下屬的3家子公司形成的商譽合計 2 000萬元。甲公司于 2×16年通過非同一控制下企業(yè)合并收購丙公司形成商譽 1 500萬元。乙公司于 2×17年 6月將持有3家子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給甲公司的另一子公司丁公司，轉(zhuǎn)讓價格以乙公司個別報表賬面投資成本加上 3家子公司 2×13年至 2×17年6月的凈利潤來確定。乙公司將與 3家子公司相關(guān)的商譽也一并轉(zhuǎn)銷。不考慮其他因素，甲公司 2×17年 12月 31日合并資產(chǎn)負債表中反映的商譽為（　　）萬元。 5、非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅負債。（   ） 6、甲公司20×8年5月通過非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤＜坠疽蛟擁椘髽I(yè)合并確認了商譽7 200萬元。20×8年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18 000萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為18 800萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在20×8年12月31日的可收回金額為22 000萬元。經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組在不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在20×8年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽減值損失金額是（      ）。 7、【2019】甲公司20×8年5月通過非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤＜坠疽蛟擁椘髽I(yè)合并確認了商譽7 200萬元。20×8年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18 000萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為18 800萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在20×8年12月31日的可收回金額為22 000萬元。經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組在不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在20×8年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽減值損失金額是（      ）。 8、2×15年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股份，實際支付款項3 000萬元，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為11 000萬元（假定與公允價值相等）。2×15年度及2×16年度，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動和內(nèi)部交易事項。 2×17年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1 000萬股普通股（每股面值為1元，每股公允價值為4.5元）的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的乙公司40%股權(quán)。進一步取得投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤．?dāng)日，乙公司在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為11 500萬元，無商譽。假定甲公司和乙公司一直受同一最終控制方控制，上述交易不屬于“一攬子交易”，不考慮其他因素影響。2×17年1月1日甲公司確認的“資本公積—股本溢價”為（　　）萬元。 9、2×15年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股份，實際支付款項3 000萬元，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為11 000萬元（假定與公允價值相等）。2×15年度及2×16年度，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動和內(nèi)部交易事項。2×17年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1 000萬股普通股（每股面值為1元，每股公允價值為4.5元）的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的乙公司40%股權(quán)。進一步取得投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤．?dāng)日，乙公司在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為11 500萬元，無商譽。假定甲公司和乙公司一直受同一最終控制方控制，上述交易不屬于“一攬子交易”，不考慮其他因素影響。2×17年1月1日甲公司確認的“資本公積—股本溢價”為（　　）萬元。 10、【2019】甲公司20×8年5月通過非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤＜坠疽蛟擁椘髽I(yè)合并確認了商譽7 200萬元。20×8年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18 000萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為18 800萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在20×8年12月31日的可收回金額為2 2000萬元。經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組在不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在20×8年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽減值損失金額是（  ）。
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